用友ERU8系統(tǒng)供應鏈管理中委托代銷業(yè)務的處理

楊匯凱

摘 要：用友ER —U8系統(tǒng)中，供應鏈管理下的委托代銷業(yè)務向來是初學者的難點和重點。為此，結合教學實際，舉例分別將雙方的每一步操作進行詳細的介紹，供初學者學習和業(yè)內(nèi)同行參考。

關鍵詞：委托代銷；買斷；手續(xù)費

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.26.074

1 視同買斷方式下委托方受托方的業(yè)務操作

案例一：2016年7月1日，A企業(yè)銷售部的張三與B企業(yè)簽訂委托代銷合同（雙方均為一般納稅人），委托銷售女式風衣200件，無稅單價200元（庫存單價170元），總金額46800元。合同約定這批貨物為視同買斷方式委托代銷。月底，雙方進行結算貨款，結算方式為轉賬支票。當天貨已經(jīng)全部發(fā)出。7月10日，B企業(yè)銷售代銷商品女式風衣200件，無稅單價230元。以轉賬支票方式取得全部貨款。7月31日進行結算。

1.1 A企業(yè)發(fā)出代銷商品時的處理

（1）銷售部人員在銷售管理系統(tǒng)中鎮(zhèn)制銷售訂單。

（2）銷售部人員在銷售管理系統(tǒng)中根據(jù)銷售訂單生成委托代銷發(fā)貨單。

（3）倉儲部人員在庫存管理系統(tǒng)中根據(jù)代銷發(fā)貨單生成銷售出庫單。

（4）財務部人員在存貨核算系統(tǒng)中進行存貨核算并生成憑證。（下面金額的單位均為元）

借：發(fā)出商品34000（200*170=34000）

貸：庫存商品34000

1.2 B企業(yè)收到代銷商品時的處理

（1）采購部人員在采購管理系統(tǒng)中鎮(zhèn)制采購訂單。

（2）采購部人員在采購管理系統(tǒng)中根據(jù)采購訂單生成采購到貨單。

（3）倉儲部人員在庫存管理系統(tǒng)中根據(jù)采購到貨單生成采購入庫單。

（4）財務部人員在存貨核算系統(tǒng)中進行存貨核算并生成憑證。

借：受托代銷商品40000（200*200=40000）

貸：受托代銷商品款40000

1.3 B企業(yè)銷售代銷商品時的處理

（1）銷售部人員在銷售管理系統(tǒng)中鎮(zhèn)制銷售訂單。

（2）銷售部人員在銷售管理系統(tǒng)中根據(jù)銷售訂單生成銷售專用發(fā)票。

（3）倉儲部人員在庫存管理系統(tǒng)中根據(jù)銷售發(fā)票生成銷售出庫單。

（4）財務部人員在應收款管理系統(tǒng)中進行應收單據(jù)審核并制單。

借：銀行存款53820（46000+7820=53820）

貸：主營業(yè)務收入46000（200*230=46000）

應交稅費—應交增值稅—銷項稅額7820（46000*17%=7820）

（5）財務部人員在存貨核算系統(tǒng)中進行存貨核算并生成憑證。

借：主營業(yè)務成本40000

貸：受托代銷商品40000

1.4 B企業(yè)開出代銷清單進行款項結算時的處理

（1）采購部人員在采購管理系統(tǒng)中填制受托代銷清單。

（2）財務部人員在應付款管理系統(tǒng)中進行應付單據(jù)審核并制單。

借：受托代銷商品款40000

應交稅費—應交增值稅—進項稅額6800

貸：應付賬款—一般應付款46800

（3）財務部人員在應付款管理系統(tǒng)中填制付款單。

（4）財務部人員在應付款管理系統(tǒng)中進行付款單審核并制單。

借：應付賬款—一般應付款46800

貸：銀行存款46800

（5）財務部人員在存貨核算系統(tǒng)中進行結算成本處理。

1.5 A企業(yè)收到B企業(yè)結算清單和轉賬支票時的處理

（1）銷售部人員在銷售管理系統(tǒng)中鎮(zhèn)制委托代銷結算單。

（2）財務部人員在應收款管理系統(tǒng)中進行應收單據(jù)審核并制單。

借：銀行存款46800（40000+4680=46800）

貸：主營業(yè)務收入40000（200*200=40000）

應交稅費—應交增值稅—銷項稅額6800（40000*17%=6800）

（3）財務部人員在存貨核算系統(tǒng)中進行存貨核算并生成憑證。

借：主營業(yè)務成本34000（200*170=34000）

貸：發(fā)出商品34000

2 采用支付手續(xù)費方式下委托方受托方的業(yè)務操作

采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品是委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議，委托方根據(jù)合同或協(xié)議約定向受托方支付代銷手續(xù)費，受托方按照合同或協(xié)議規(guī)定的價格銷售代銷商品的銷售方式。在這種銷售方式下，委托方在發(fā)出商品時，通常不應確認銷售商品收入，而應在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入，同時將應支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用；受托方應在代銷商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定代銷手續(xù)費，確認勞務收入。即受托單位根據(jù)所代銷商品的數(shù)量向委托單位收取手續(xù)費，這對受托單位來說實際上是一種勞務收入。這種代銷方式與視同買斷相比，主要特點是，受托單位通常應按照委托單位規(guī)定的售價銷售，不得自行改變售價。受托方將商品銷售后，開具代銷清單，并向委托單位交回款項，委托方應在收到代銷清單時，按銷售價格確認收入，同時支付代銷手續(xù)費或受托方從銷售款中扣除手續(xù)費，將余款付給委托方。

案例二：2016年8月1日，C企業(yè)銷售部的李四與D企業(yè)簽訂委托代銷合同（雙方均為一般納稅人），委托銷售男式襯衫300件，無稅單價300元（庫存單價240元），總金額105300元。合同約定這批貨物為手續(xù)費方式委托代銷，受托方以銷售款手（不含增值稅）的10%收取手續(xù)費。月底，雙方進行結算貨款，結算方式為轉賬支票。當天貨已經(jīng)全部發(fā)出。8月20日，D企業(yè)銷售代銷商品男式襯衫300件，無稅單價330元。以轉賬支票方式取得全部貨款。8月31日進行結算。

2.1 C企業(yè)發(fā)出代銷商品時的處理

（1）銷售部人員在銷售管理系統(tǒng)中鎮(zhèn)制銷售訂單。

（2）銷售部人員在銷售管理系統(tǒng)中根據(jù)銷售訂單生成委托代銷發(fā)貨單。

（3）倉儲部人員在庫存管理系統(tǒng)中根據(jù)代銷發(fā)貨單生成銷售出庫單。

（4）財務部人員在存貨核算系統(tǒng)中進行存貨核算并生成憑證。

借：發(fā)出商品72000（300*240=72000）

貸：庫存商品72000

2.2 D企業(yè)收到代銷商品時的處理

（1）采購部人員在采購管理系統(tǒng)中鎮(zhèn)制采購訂單。

（2）采購部人員在采購管理系統(tǒng)中根據(jù)采購訂單生成采購到貨單。

（3）倉儲部人員在庫存管理系統(tǒng)中根據(jù)采購到貨單生成采購入庫單。

（4）財務部人員在存貨核算系統(tǒng)中進行存貨核算并生成憑證。

借：受托代銷商品90000（300*300=90000）

貸：受托代銷商品款90000

2.3 D企業(yè)銷售代銷商品時的處理

（1）銷售部人員在銷售管理系統(tǒng)中鎮(zhèn)制銷售訂單。

（2）銷售部人員在銷售管理系統(tǒng)中根據(jù)銷售訂單生成銷售專用發(fā)票。

（3）倉儲部人員在庫存管理系統(tǒng)中根據(jù)銷售發(fā)票生成銷售出庫單。

（4）財務部人員在應收款管理系統(tǒng)中進行應收單據(jù)審核并制單。

借：銀行存款105300（90000+15300=105300）

貸：應付賬款—暫估應付款90000（300*300=90000）

應交稅費—應交增值稅—銷項稅額15300（90000*17%=15300）

（5）財務部人員在存貨核算系統(tǒng)中進行存貨核算，結轉代銷成本。

借：受托代銷商品90000

貸：受托代銷商品90000

2.4 D企業(yè)開出代銷清單進行款項結算時的處理

（1）采購部人員在采購管理系統(tǒng)中填制受托代銷清單。

（2）財務部人員在應付款管理系統(tǒng)中進行應付單據(jù)審核及制單。

借：應付賬款—暫估應付款90000

應交稅費—應交增值稅—銷項稅額15300

貸：應付賬款—一般應付款105300

（3）財務部人員在應付款管理系統(tǒng)中填制紅字付款單并制單。

借：應付賬款—一般應付款9000

貸：其他業(yè)務收入9000

（4）財務部人員在應付款管理系統(tǒng)中進行紅票對沖業(yè)務處理。

（5）財務部人員到總賬系統(tǒng)中填制憑證。

借：營業(yè)稅金及附加450（9000*5%=450）

貸：應交稅費—應交營業(yè)稅450

（6）財務部人員在應付款管理系統(tǒng)中填制付款單。

（7）財務部人員在應付款管理系統(tǒng)中進行付款單審核并制單。

借：應付賬款—一般應付款96300（105300-9000=96300）

貸：銀行存款96300

（8）財務部人員在存貨核算系統(tǒng)中進行結算成本處理。

2.5 C企業(yè)收到D企業(yè)結算清單和轉賬支票時的處理

（1）銷售部人員在銷售管理系統(tǒng)中鎮(zhèn)制委托代銷結算單。

（2）銷售部人員在銷售管理系統(tǒng)中鎮(zhèn)制銷售費用支出單。

（3）財務部人員在應收款管理系統(tǒng)中進行應收單據(jù)審核并制單。

借：應收賬款105300（90000+15300=105300）

貸：主營業(yè)務收入90000（300*300=90000）

應交稅費—應交增值稅—銷項稅額15300（90000*17%=15300）

（4）財務部人員在應收款管理系統(tǒng)中填制收款單。

（5）財務部人員在應付款管理系統(tǒng)中進行應付單據(jù)審核并制單。

借：銷售費用9000（90000*10%=9000）

貸：應付賬款—一般應付款9000

（6）財務部人員在應收款管理系統(tǒng)中進行轉賬（應收沖應付）并制單。

借：應付賬款—一般應付款9000

貸：應收賬款9000

（7）財務部人員在應收款管理系統(tǒng)中進行收款單審核并制單。

借：銀行存款96300（105300-9000=96300）

貸：應收賬款96300

（8）財務部人員在存貨核算系統(tǒng)進行存貨核算并生成憑證。

借：主營業(yè)務成本72000

貸：發(fā)出商品72000

參考文獻

[1]牛永芹，劉大斌，曹芳林.ER 供應鏈管理系統(tǒng)實訓教程[M].北京：高等教育出版社，2015.