探討我國(guó)電子商務(wù)稅收政策存在的問題及解決對(duì)策

冷昱欣

摘要：近些年，發(fā)展迅猛的電子商務(wù)已逐漸成為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，但電子商務(wù)稅收政策依然存在較多問題，這對(duì)實(shí)體企業(yè)的發(fā)展是嚴(yán)重不公平的，更造成了我國(guó)稅收的大量流失?；诖?，筆者分析探討了我國(guó)電子商務(wù)稅收政策中存在的問題，并根據(jù)相關(guān)研究成果提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收政策；問題及對(duì)策

中圖分類號(hào)：D922.22 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）08-0000-01

一、我國(guó)電子商務(wù)稅收政策存在的問題

在現(xiàn)行的稅制體系下，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)B2B、B2C模式電商的征稅，但C2C模式的電商（俗稱“網(wǎng)店”）在稅收征管上仍是空白。以淘寶網(wǎng)為例，作為我國(guó)最大的C2C電子商務(wù)網(wǎng)站，其2012年的交易總額突破3萬(wàn)億元。若以5%的額度征稅，淘寶上的網(wǎng)店一年下來(lái)將因此增加近1500億元的稅收成本。下文筆者將具體分析我國(guó)電子商務(wù)稅收政策存在的問題

（一）納稅觀念存在誤區(qū)

受美國(guó)、日本等電子商務(wù)比較發(fā)達(dá)國(guó)家的影響，我國(guó)電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商在納稅觀念中存在以下幾點(diǎn)誤區(qū)：

1.實(shí)施電子商務(wù)免稅可保持電子商務(wù)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，對(duì)于電子商務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)也有著重要作用。電子商務(wù)與國(guó)際貿(mào)易的結(jié)合則可進(jìn)一步加大對(duì)全球貿(mào)易的擴(kuò)張。

2.電子商務(wù)是基于計(jì)算機(jī)技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的新興商務(wù)概念，免稅政策有利于電子商務(wù)的發(fā)展，同時(shí)也可為網(wǎng)絡(luò)發(fā)展提供一個(gè)全新的機(jī)遇。

3.免稅政策可促使電子商務(wù)的快速發(fā)展，進(jìn)而可緩解我國(guó)日益嚴(yán)峻的就業(yè)壓力。

小額交易在電子商務(wù)交易中普遍存在，如果對(duì)其也征稅的話極有可能會(huì)出現(xiàn)征稅成本過(guò)高的現(xiàn)象，與稅收的效率性原則不符。

（二）稅收立法滯后

我國(guó)電子商務(wù)稅收征管在法律中仍然屬于空白，在現(xiàn)行稅收征管法、企業(yè)所得稅法和新修訂的個(gè)人所得稅法中均沒有針對(duì)電子商務(wù)稅收的相關(guān)法規(guī)。在此情況下，個(gè)人和企業(yè)就會(huì)抓住法律漏洞逃避納稅，進(jìn)而使得我國(guó)財(cái)政收入大大降低，而這對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也是極不公平的。除此以外，我國(guó)電子商務(wù)在稅收立法中還涉及電子證據(jù)法律效力與電子支付中的簽名效力問題。

（三）稅收制度不明確

電子商務(wù)稅收制度不明確主要與征稅要素、稅收管轄權(quán)有關(guān)，具體問題如下：

1.征稅要素難以確定。較之實(shí)體企業(yè)，電子商務(wù)企業(yè)的納稅主體更為多樣化、模糊化與邊緣化，因?yàn)橘?gòu)買者與生產(chǎn)者均可隱藏身份或會(huì)住所，電子消費(fèi)監(jiān)管難度較大；電子商務(wù)中的交易信息將以數(shù)字化的形式實(shí)現(xiàn)傳遞，傳統(tǒng)交易中的紙質(zhì)單據(jù)和憑證將被省略，進(jìn)而將導(dǎo)致瞌睡對(duì)象難以確定。電子商務(wù)的適用稅種、稅率等也較難確定。

2.稅收管轄權(quán)難以確定。

電子商務(wù)的迅速發(fā)展打破了傳統(tǒng)商業(yè)交易在地理上的界限，但這對(duì)收入來(lái)源地的判定以及地域管轄權(quán)的實(shí)行帶來(lái)了較大的難度，國(guó)家間的稅收管轄權(quán)紛爭(zhēng)現(xiàn)象層出不窮。還有些商戶或企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)避稅現(xiàn)象。

（四）稅收征管難度大

傳統(tǒng)稅源管理手段失效和技術(shù)平臺(tái)、相關(guān)機(jī)構(gòu)及專業(yè)人才的缺乏均是導(dǎo)致電子商務(wù)稅收征管難度大的原因。我國(guó)現(xiàn)有的稅務(wù)登記方法對(duì)電子商務(wù)企業(yè)是不適用的，其稅收征管法的行為也難以認(rèn)定。信息不對(duì)稱現(xiàn)象較為嚴(yán)重，這對(duì)稅制要素的確定及交易信息的獲取造成了極大的影響；我國(guó)目前的稅收信息系統(tǒng)中仍存在較多問題，如信息系統(tǒng)覆蓋不全面、信息收集與共享技術(shù)不完善、管理與技術(shù)結(jié)合不緊密等，因而無(wú)法在此技術(shù)水平下對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅。此外，既懂電子商務(wù)技術(shù)又通曉稅收政策的專業(yè)人才的缺乏也影響著電子商務(wù)征稅的實(shí)施。

二、解決我國(guó)電子商務(wù)稅收政策存在問題的對(duì)策

（一）加強(qiáng)稅收宣傳與教育

行業(yè)人士以及社會(huì)大眾對(duì)電子商務(wù)稅收政策的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤對(duì)我國(guó)實(shí)施電子商務(wù)稅收征管造成了較大的困難。對(duì)此，稅務(wù)部門需加強(qiáng)電子商務(wù)稅收宣傳工作，改正電子商務(wù)征稅的錯(cuò)誤觀念，強(qiáng)化納稅人的納稅意識(shí)。在進(jìn)行電子商務(wù)稅收宣傳時(shí)，稅務(wù)部門需將稅收流失的危害、稅收法律法規(guī)以及稅收原則等內(nèi)容逐一講解給納稅人，并盡最大可能保證通俗易懂與深入人心。

（二）完善稅收法律體系

完善稅收制度方可為實(shí)施電子商務(wù)征稅提供法律依據(jù)，方可避免稅收流失現(xiàn)象的出現(xiàn)。對(duì)此，我國(guó)相關(guān)部門需從我國(guó)實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況及電子商務(wù)發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，在嚴(yán)格遵循稅收基本原則的前提下進(jìn)行電子商務(wù)稅收政策及法律法規(guī)的制定與完善。鑒于我國(guó)電子商務(wù)仍處于成長(zhǎng)階段，全面的電子商務(wù)稅收法律還不適合其目前的發(fā)展?fàn)顩r，因此完善電子商務(wù)稅收法律體系的最佳選擇為修訂完善現(xiàn)行的稅收法律法。

（三）明確稅收制度

我國(guó)境內(nèi)所有從事網(wǎng)上交易的電子商務(wù)納稅人均需向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記，并需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的營(yíng)業(yè)范圍、組織機(jī)構(gòu)代碼證、納稅人身份證明、網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)網(wǎng)址、電子郵件、網(wǎng)上銀行賬號(hào)等資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需嚴(yán)格審核納稅人所提供的資料，只有符合條件的納稅人方可通過(guò)納稅登記申請(qǐng)，并被賦予唯一的納稅識(shí)別碼。使用電子商務(wù)交易專用電子發(fā)票有利于加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)交易稅收的征管。此外，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)電子商務(wù)稅收的高效征管，我國(guó)可采用第三方代扣代繳制度。

（四）構(gòu)建征稅技術(shù)平臺(tái)

智能軟件在支付寶、財(cái)付通這類提供電子商務(wù)交易支付服務(wù)的第三方系統(tǒng)中的應(yīng)用可在交易金額支付完成時(shí)自動(dòng)開具電子發(fā)票并可將其發(fā)送至稅務(wù)機(jī)。征稅技術(shù)平臺(tái)的構(gòu)建則可幫助納稅義務(wù)人在網(wǎng)上就完成納稅申報(bào)、稅款繳納和稅收宣傳等相關(guān)稅收征管功能。電子商務(wù)稅收管理信息共享系統(tǒng)的建立十分有必要，因此我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需加強(qiáng)自身網(wǎng)絡(luò)建設(shè)工作，盡早實(shí)現(xiàn)對(duì)電子商務(wù)稅源的有效網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控與稽查。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)還需聚焦物流和資金流來(lái)解決電子商務(wù)稅收征管問題，并通過(guò)與物流部門、支付系統(tǒng)建立相關(guān)信息網(wǎng)絡(luò)體系共享找到監(jiān)控電子商務(wù)交易稅收信息的突破口。電子商務(wù)的稅收征管力度與稅務(wù)人員的稅收專業(yè)知識(shí)以及信息技術(shù)的掌握程度密切相關(guān)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)需定期組織稅務(wù)人員進(jìn)行電子商務(wù)理論知識(shí)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及稅收管理業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)與研究，并積極引進(jìn)技術(shù)先進(jìn)的優(yōu)秀人才，充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員的工作積極性與主動(dòng)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

無(wú)可否認(rèn)，電子商務(wù)的出現(xiàn)為我們的生活帶來(lái)諸多便利與改變，但其在稅收政策中存在的空白與漏洞對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)、稅收制度和稅收征管技術(shù)造成了極大的沖擊。對(duì)此，我們必須在法律、技術(shù)與制度上作出反應(yīng)，從各個(gè)方面完善稅收征管方式，促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展。

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