曹德旺說美國稅更低的道理在哪？

劉戈

企業(yè)家曹德旺先生有關(guān)中美投資環(huán)境和投資成本的對比引發(fā)社會對中國稅率和成本問題的大討論。

曹德旺沒有跑，也不會跑。福耀在美國建廠本來是中國企業(yè)“走出去”的成功案例，同時汽車玻璃能耗高、運輸成本高的特殊性，也是曹德旺在美國建廠的重要原因。對企業(yè)來說，將生產(chǎn)基地更近的靠近市場是自然的選擇。但圍繞曹德旺的話和他引發(fā)的這場討論的核心問題必須重視起來。這個問題就是：中國企業(yè)和美國企業(yè)相比稅負到底高不高？

曹德旺的現(xiàn)身說法是以他的企業(yè)為例，中國的平均稅負比美國高35%。但按照此前《環(huán)球時報》一篇題為“‘死亡稅率的說法太夸張”文章中的說法“如果拿中國的稅負與發(fā)達國家比，中國的宏觀稅負其實不算高。但若單就制造業(yè)和美國比，中國企業(yè)承擔的稅負的確高些，因為稅制不同，美國以家庭、個人繳稅為主，企業(yè)繳稅為輔；而中國主要對企業(yè)征收，因此有中國企業(yè)繳稅更多的印象?！?/p>

這一說法基本屬實，但卻忽略了一些重要因素的變化，而這些因素變化正在對中國企業(yè)的經(jīng)營狀況進而對中國經(jīng)濟產(chǎn)生極大的負面作用。

如果前幾年說中國企業(yè)稅負和美國比總體并不高有一定道理，那么現(xiàn)在可能就不準確了。這種變化來自于中國絕大部分產(chǎn)品的嚴重過剩。

舉個例子。在中國，一件商品如果企業(yè)出廠定價100元，加上17%的增值稅，那么售價為117元。如果物料等可抵扣增值稅進項花費50元，人工等不可抵扣項花費27元。那么企業(yè)可獲得毛利117-17-50+50×17%-27=31.5元，繳納25%的所得稅是31.5×25%=7.875元。繳納的稅款為17-50*17%+3.625=16.375元。

按照曹德旺給出的稅率，在美國，如果還是這件商品，同樣的售價、同樣的成本，獲得的毛利是117-50-27=40元，需要繳納的稅金是40*40%=16元。

結(jié)論是，在企業(yè)利潤較高的條件下，美國企業(yè)繳納的稅率與中國企業(yè)差不多。

我們把條件再向極端情況推進一下，人工等非抵扣項增加到67元，在中國企業(yè)可獲得的毛利為117-17-50+50×17%-67=-8.5，此時企業(yè)已經(jīng)進入嚴重虧損境地，但繳納的稅金依然是17-50*17%=8.5元。而此時，如果在美國，企業(yè)毛利為117-50-67=0,此時企業(yè)不再需要繳納所得稅，繳納稅金為零。

由此可以看出，隨著中國經(jīng)濟的總體增速放緩，絕大部分領(lǐng)域的產(chǎn)品過剩，同時人力成本也快速增高，導致企業(yè)利潤率普遍降低，尤其是廣大中小企業(yè)很多都處在微利甚至虧損的狀態(tài)下，而此時他們依然需要繳納增值稅。稅負沉重的感受就越來越明顯。

中國現(xiàn)行的以增值稅為主的稅收制度誕生于1994年1月1日。在相當長的一段時間是一種征收簡便、稅負較低的好稅收制度。但隨著經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和增長速度的下降，這種稅制的弊端開始出現(xiàn)。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革拉開大幕兩年來，營改增等政策已初見成效，對小微企業(yè)的減稅也基本落在了實處，但真正觸及利益調(diào)整痛處又必須痛下決心的一塊“硬骨頭”仍然存在，這就是財稅體制的改革。

迄今為止，將間接增稅為主向直接征稅為主過渡，逐漸增加直接稅比重的目標被無限期擱置。經(jīng)濟學界給企業(yè)“減稅”的動議之所以無法大規(guī)模實施，根本原因在于，如果在現(xiàn)有稅制下，沒有建立起現(xiàn)代稅收基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，很難增加更多的直接稅收入。

因此，啟動從間接稅為主向直接稅為主的稅制改革已經(jīng)迫在眉睫。實行直接稅有諸多好處。直接稅更加符合稅負公平和量能納稅的原則，對社會財富的再分配和社會保障的滿足具有特殊的調(diào)節(jié)作用。直接稅采用累進結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)利潤和私人所得的多少決定其負擔水平;同時，直接稅采用累進稅率，政府可以更精準地實現(xiàn)對創(chuàng)業(yè)的鼓勵和對企業(yè)研發(fā)和創(chuàng)新的扶持。

如果能通過稅制改善和降低稅率、減輕中小企業(yè)稅負痛苦，則可以在中國經(jīng)濟增長進入換檔期的背景下，保護和釋放中小企業(yè)的成長空間和創(chuàng)新活力，使經(jīng)濟轉(zhuǎn)型代價更小?！ㄗ髡呤茄胍曍斀?jīng)頻道評論員）