關于財務內(nèi)部控制分析的探討

溫靜怡

【摘 要】內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。如今引起學術界廣泛關注的問題就是內(nèi)部控制的完善與否。因此，有效率的解決內(nèi)部控制制度是關鍵。建立完善的內(nèi)部控制可以有效地防范會計信息失真，以內(nèi)部控制的五要素為出發(fā)點，采用理論與實際相結合的方法對內(nèi)部控制進行分析和論述，并提出加強內(nèi)部控制的具體措施。

【關鍵詞】內(nèi)部控制；風險防范

一、引言

內(nèi)部控制的建立和實施是為了更好的規(guī)范企業(yè)的各種行為，促使企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，通過一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力。從內(nèi)部控制五要素上來看，歸納起來為內(nèi)部環(huán)境是基礎、風險評估是依據(jù)、控制活動是手段、信息溝通是載體、內(nèi)部監(jiān)督是保證。

二、基于內(nèi)部控制的五要素分析企業(yè)的內(nèi)部控制及風險

基于“內(nèi)部控制基本規(guī)范”的框架理論，圍繞內(nèi)部控制五要素展開分析和討論。

1.內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是構成企業(yè)的一項基本要素，內(nèi)部環(huán)境規(guī)定了企業(yè)的紀律與結構，影響經(jīng)營管理目標的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎。內(nèi)部控制環(huán)境包括治理結構框架、組織機構設置、員工的誠信和道德觀、員工素質(zhì)、企業(yè)文化等內(nèi)容。

2.風險評估

風險評估是內(nèi)部控制的依據(jù)。風險評估評的目的是：管理層及時識別、科學分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關的風險并采取相應的措施來管理。通過風險應對策略實施內(nèi)部控制。關鍵在于目標設定、風險識別、風險管理機制、風險分析和應對等。

第一，目標設定。資金的合理使用是企業(yè)內(nèi)部控制風險的目標，為保證企業(yè)的資金得到充分的使用，減少流失及浪費，有效遏制貪污腐敗，重點把握影響企業(yè)經(jīng)營目標或涉及金額巨大的項目，將其作為高風險目標進行控制。

第二，風險識別。風險識別基于對風險程度的高低進行合理的認定。企業(yè)識別內(nèi)部風險，一般關注人力資源因素；企業(yè)的組織機構、經(jīng)營方式等管理因素；財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務因素；自主創(chuàng)新因素等。通過企業(yè)各項指標的分析更好地識別風險，從而更好地防范風險。

第三，風險分析及應對。當企業(yè)承擔的項目存在風險時，首先對風險進行識別和分析，根據(jù)風險的高低進行風險等級認定?？紤]企業(yè)對風險的承受能力，有針對性的提出解決方案應對風險。因此建立科學的決策機構和科學的決策程序可以有效地規(guī)避風險。

3.內(nèi)部控制活動

內(nèi)部控制體系的中心環(huán)節(jié)是控制活動。采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。高效的控制活動主要研究資金支出管理與控制，突出費用的過程控制。應將預算管理的內(nèi)部控制、資金使用過程管理的內(nèi)部控制、決算管理內(nèi)部控制三個部分緊密聯(lián)系，突出企業(yè)內(nèi)部控制的重點。

4.信息與溝通

首先確保搜集企業(yè)經(jīng)濟活動資料的真實及完整性，進而將這些信息更好地應用于企業(yè)，加強信息的溝通。良好的信息與溝通是影響內(nèi)部控制的效率和效果的先決條件。企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是會計信息的披露，通過收集各種決策和與內(nèi)部控制有用的內(nèi)部、外部信息來提高內(nèi)部控制的有效性。通過信息的搜集并根據(jù)高效的自身情況及時做出調(diào)整。

5.監(jiān)督檢查

內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個管理系統(tǒng)，監(jiān)督檢查是內(nèi)部控制體系中的關鍵環(huán)節(jié)。要確保內(nèi)部控制順利進行必須有專人對其進行監(jiān)督和評估。對于企業(yè)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保證。通過日常監(jiān)督、專項監(jiān)督形成書面報告，并在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部監(jiān)督形成的報告應當有暢通的報告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能及時送達管理層，建立糾正改進機制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制的措施

第一，加強財務監(jiān)督，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。在今后的工作中應嚴格實踐制定的財務制度，在摸索中求成長，只有不斷推敲，不斷實踐才能印證真理。

第二，提高財務人員素質(zhì)，增強財務管理能力。全面提高財務人員的專業(yè)知識，通過崗前認知與崗前培訓增加財務人員對業(yè)務掌握的熟練程度，完善財務人員的知識結構，及早成為復合型會計人才。

第三，加強預算管理控制，提高財務核算質(zhì)量。企業(yè)應根據(jù)各部門所制定的年度支出預算，積極加強與各部門的協(xié)作，以保證各部門運行及經(jīng)營活動得以順利開展，為企業(yè)節(jié)約成本，提高質(zhì)量，合理使用輔助賬表，嚴格控制“前緊后松，前松后緊”現(xiàn)象。同時，進一步研究、討論如何加強預算管理控制方案。

第四，加強信息的交流與溝通。首先，確保信息的真實性、可靠性，員工使用信息時做到信息前后一致；其次，建立并完善高效的交流渠道，使員工不僅能夠理解當前的政策還要確保信息及時傳達相關人員；最后，同事之間可以相互交流在工作中遇到的問題，尋求解決途徑，完善內(nèi)部控制的缺陷。

四、結束語

企業(yè)發(fā)展的速度越來越快，有效的內(nèi)部控制制度可以促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。因此，要增強業(yè)務人員的管理能力、監(jiān)督能力、審查能力，提升資金使用效率。根據(jù)企業(yè)目標和職能任務，按照科學、精簡、高效的原則，合理設置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。企業(yè)應綜合利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進意見和應對措施。

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