基于金融案件的商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

劉暉 孫金金

[摘 要] 通過(guò)楊成林案和農(nóng)行違規(guī)轉(zhuǎn)讓壞賬案件這兩件金融案件，說(shuō)明商業(yè)銀行尚存在內(nèi)控問(wèn)題，如，內(nèi)控文化缺失、公司結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度設(shè)計(jì)不合理，監(jiān)督有漏洞，控制活動(dòng)執(zhí)行不足，信息與溝通不暢，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)系統(tǒng)的方法等。完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策是：健全內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu);形成良好的內(nèi)部控制文化;設(shè)立合理的鼓勵(lì)約束機(jī)制;建立科學(xué)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，及時(shí)進(jìn)行信息交流。

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;金融案件

[中圖分類號(hào)] F830.33[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

商業(yè)銀行作為我國(guó)刺激內(nèi)需、促進(jìn)消費(fèi)國(guó)家宏觀調(diào)控的重要工具，對(duì)我國(guó)金融環(huán)境的影響非同小可。通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制五要素分析，提出完善內(nèi)控制度的建議，從而提升商業(yè)銀行管理效益，使銀行綜合競(jìng)爭(zhēng)力得到強(qiáng)化，這樣才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的金融行業(yè)占得一席，為將來(lái)“走出去”戰(zhàn)略打下結(jié)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、楊成林案與農(nóng)行違規(guī)轉(zhuǎn)讓壞賬金融案件簡(jiǎn)介

楊成林，曾任內(nèi)蒙古銀行股份有限公司董事長(zhǎng)、黨委書(shū)記。在2002年到2013年將近11年的任職期間，利用自己的職務(wù)之便，幫助其他企業(yè)獲取貸款4.2億元和信托資金8億元，并多次收取賄賂合計(jì)5000多萬(wàn)。幫助呼和浩特水務(wù)開(kāi)發(fā)集團(tuán)責(zé)任有限公司獲取31多億元貸款，并接受賄賂2400萬(wàn)元。通過(guò)審批貸款而從中收取手續(xù)費(fèi)對(duì)楊成林而言已經(jīng)極為平常，一共非法收受他人給予的財(cái)務(wù)金額高達(dá)3個(gè)億。楊成林還利用內(nèi)部監(jiān)管漏洞騙取銀行資金，多次以公司開(kāi)會(huì)為由，報(bào)銷全家國(guó)外旅游費(fèi)用。

2016年6月29日，國(guó)家審計(jì)局發(fā)布了中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)報(bào)告。農(nóng)行四川分行未向擔(dān)保方追償?shù)那闆r下，轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)3.65億元。截至2015年末，農(nóng)行不良貸款高達(dá)2129億元，不良貸款率上升至2.3%。而浙江、廣東分行轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)高達(dá)32.04億元。多地分行未嚴(yán)格執(zhí)行貸前審核，致使部分企業(yè)以虛假財(cái)務(wù)報(bào)表、購(gòu)銷合同等手段從農(nóng)業(yè)銀行取得貸款，涉案總金額高達(dá)187.38億元。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及原因分析

（一）控制環(huán)境：尚未形成穩(wěn)定的內(nèi)控文化，內(nèi)控制度獎(jiǎng)勵(lì)不合理

1.內(nèi)控文化缺失。在農(nóng)行壞賬案件中，我們可以看到大部分基層人員都還不了解自己工作崗位的重要性，對(duì)不良資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓處理隨意，自己的審計(jì)判斷對(duì)企業(yè)無(wú)關(guān)緊要，忽視了審計(jì)與自己的關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，這就使整個(gè)銀行缺少內(nèi)部控制的氛圍，缺乏內(nèi)部控制的文化。

2.公司結(jié)構(gòu)不完善。楊成林利用職務(wù)之便，全家出游費(fèi)用通過(guò)銀行報(bào)銷，指使他人以支付工程款、報(bào)銷會(huì)議費(fèi)的名義兩次騙取銀行資金共計(jì)人民幣628萬(wàn)多元。在公司結(jié)構(gòu)中，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)權(quán)擁有者可以內(nèi)外勾結(jié)，套取銀行資金，由于制度的問(wèn)題，作為公司的股東并不能去有效的監(jiān)管和制約經(jīng)營(yíng)者謀取私利的行為。

3.內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度設(shè)計(jì)不合理。當(dāng)前的商業(yè)銀行出臺(tái)的對(duì)員工的獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制有一定局限性，單單側(cè)重于業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)、市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)和規(guī)模擴(kuò)大，只是側(cè)重于眼前的利益而忽視風(fēng)險(xiǎn)管理?？己酥笜?biāo)主要還只是以規(guī)模指標(biāo)和速度指標(biāo)為主，內(nèi)部控制指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)所占比重很低甚至有些直接就沒(méi)有。一些缺乏風(fēng)險(xiǎn)觀念的員工為了達(dá)成考核目標(biāo)甚至有時(shí)在沒(méi)有得到客戶完整信息的情況下就給客戶放貸。就2014年而言，農(nóng)行向提供虛假資料、貿(mào)易背景不實(shí)等不符合條件的企業(yè)違規(guī)辦理貸款、承兌匯票等信貸類業(yè)務(wù)142.84億元。極大的提升了商業(yè)銀行的管理風(fēng)險(xiǎn)，束縛了銀行健康全面發(fā)展。

（二）監(jiān)督有漏洞，高層束縛力小

在楊成林案件中，楊成林作為公司的董事長(zhǎng)，雖然不管理銀行具體事務(wù)，也不進(jìn)行個(gè)人決策，單單在董事會(huì)時(shí)具有投票權(quán)還具有罷免銀行行長(zhǎng)的權(quán)力，但正是由于擁有這種至高無(wú)上的權(quán)力，使楊成林可以肆無(wú)忌憚的利用權(quán)力來(lái)審批貸款收受賄賂。這種以權(quán)換利的行為，不僅僅侵犯了銀行法人以及各個(gè)股東的權(quán)益，還會(huì)提升商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)水平，嚴(yán)重會(huì)造成商業(yè)銀行破產(chǎn)，甚至破壞社會(huì)穩(wěn)定。在自己收受賄賂的同時(shí)明顯體現(xiàn)出企業(yè)缺乏對(duì)貸款公司的審計(jì)和對(duì)楊成林監(jiān)督不到位。當(dāng)前大部分內(nèi)部控制制度都集中于對(duì)基層業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)施，由于各級(jí)管理是由上至下執(zhí)行的，導(dǎo)致了控制的約束力呈現(xiàn)出正三角形，管理人員的級(jí)別越高，受到內(nèi)部控制的約束力就越小。體現(xiàn)出內(nèi)部控制對(duì)高層管理人員缺失的漏洞。而楊成林也恰恰是利用這種監(jiān)管的缺失，通過(guò)非法手段滿足自己的利益。

（三）控制活動(dòng)執(zhí)行不足，導(dǎo)致內(nèi)控制度低效

國(guó)家的內(nèi)部控制體系起步較晚，內(nèi)部控制底蘊(yùn)不深，而銀行的內(nèi)部控制制度只是僅僅散落在各式各樣的文件之中，使用者只能從各種文件中查找，對(duì)于內(nèi)部控制制度模糊的理解，各級(jí)的管理人員對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠強(qiáng)硬。早在2003年之時(shí)楊成林就已經(jīng)開(kāi)始收受賄賂，以及胡亂報(bào)銷。而這些直到2013年下旬才被發(fā)現(xiàn)，中間整整10年時(shí)間，企業(yè)的管理者沒(méi)有發(fā)現(xiàn)楊成林違法違規(guī)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度低效的運(yùn)作導(dǎo)致了這個(gè)結(jié)果。

（四）信息交流遲緩，信息與溝通不暢

許多商業(yè)銀行還沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到信息交流的重要性。對(duì)市場(chǎng)信息和重大事件未進(jìn)行及時(shí)收集與交流，而是過(guò)分對(duì)利益、業(yè)績(jī)的追求，而忽視身邊的風(fēng)險(xiǎn)。即使基層上報(bào)了風(fēng)險(xiǎn)的因素，但高層往往沒(méi)發(fā)生而抱有僥幸心理，忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的探討。為使相同的操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)重復(fù)出現(xiàn)，對(duì)事故險(xiǎn)情和其他不良的內(nèi)部控制歷史情況未及時(shí)總結(jié)。在上市銀行之中，只有一半銀行能說(shuō)明信息交流的重要性，但其中很大一部分闡述的很膚淺。對(duì)他們而言，雖擁有良好的信息交流制度，但卻形同虛設(shè)。

（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)系統(tǒng)的方法

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)商業(yè)銀行而言是一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，但大多數(shù)商業(yè)銀行的評(píng)估方法只是在宏觀層面來(lái)說(shuō)。在實(shí)際工作的運(yùn)用當(dāng)中，若在某一威脅因素發(fā)生了但卻并沒(méi)有影響公司的運(yùn)作，考察人員不會(huì)引起重視，并沒(méi)有及時(shí)向高層反應(yīng)，這些威脅因素往往就是導(dǎo)致企業(yè)壞賬的關(guān)鍵。

三、對(duì)策

（一）健全內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

首先應(yīng)該先解決的是所有權(quán)和管理權(quán)分離的問(wèn)題。應(yīng)該統(tǒng)一股東和管理層的經(jīng)營(yíng)理念，以及完善各個(gè)大會(huì)及其議事的決策機(jī)構(gòu)建立議事規(guī)則和決策程序，避免出現(xiàn)為個(gè)人利益而放棄整個(gè)公司利益的行為。形成牽制體系，使基層和高層形成牽制，既可以避免不必要的摩擦又可以控制其中的漏洞。明確各部門(mén)職責(zé)，要在出差錯(cuò)時(shí)明確每個(gè)部門(mén)，每個(gè)職員其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。明確各個(gè)部門(mén)工作職權(quán)既防止權(quán)力真空，也要避免出現(xiàn)權(quán)力重疊，保證經(jīng)營(yíng)決策程序的規(guī)范性。還要實(shí)時(shí)關(guān)注金融詐騙，利用網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行的高科技詐騙。在對(duì)票據(jù)的業(yè)務(wù)上，需要建立全面的規(guī)章制度，嚴(yán)格按照規(guī)章流程辦事，對(duì)票據(jù)的真實(shí)性從嚴(yán)審查。在發(fā)放貸款方面要求嚴(yán)格按照銀行流程圖走，在客戶申請(qǐng)貸款時(shí)，必須先對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)級(jí)，只有符合條件的客戶才能對(duì)其抵押的真實(shí)性和價(jià)值進(jìn)行調(diào)查。全部通過(guò)后才可以對(duì)對(duì)其貸款進(jìn)行審查審批，簽訂合同后才可以發(fā)放貸款。每一步都要做到在流程上有理有據(jù)。

貸款流程圖

（二）形成良好的內(nèi)部控制文化

內(nèi)部控制文化需要長(zhǎng)期不斷培養(yǎng)、不斷積累形成的。讓全體員工有相同的價(jià)值觀。內(nèi)部控制文化的形成可以影響員工的行為，督促員工自我監(jiān)督和為企業(yè)監(jiān)督還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)凝聚力，企業(yè)的目標(biāo)可以得到員工的認(rèn)同。營(yíng)造良好的內(nèi)控，既可以是全體員工了解管理層的意向與要求，又可以確保企業(yè)制度的權(quán)威性?？梢允褂酶嗟慕换ナ焦芾?。讓員工了解到自己不僅僅只是被管理者，更是企業(yè)的管理者、監(jiān)督者。形成“每一個(gè)人都是企業(yè)的監(jiān)督人”的氣氛。在銀行中可以開(kāi)展內(nèi)部控制的培訓(xùn)會(huì)，增強(qiáng)員工自我監(jiān)督的意識(shí)，增加高層與基層代表對(duì)話的機(jī)會(huì)，減少高層與基層的隔閡。而高層更要注重自身內(nèi)控文化建設(shè)，在要求下屬的同時(shí)更要明白自身的道德底線，讓自己成為內(nèi)控文化的榜樣。從而使整個(gè)銀行形成團(tuán)結(jié)的內(nèi)部控制文化，使銀行高速、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

（三）合理鼓勵(lì)約束機(jī)制

在商業(yè)銀行設(shè)立鼓勵(lì)約束機(jī)制時(shí)，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到不同的員工承擔(dān)著不同的工作任務(wù)。還要根據(jù)每位員工具體的實(shí)際情況，制定出符合員工工作的激勵(lì)機(jī)制，進(jìn)行差異化激勵(lì)，不同工作的員工由于工作內(nèi)容不同，使用統(tǒng)一的激勵(lì)約束機(jī)制就會(huì)使得很多基層員工感受不到激勵(lì)機(jī)制的存在?？梢灾贫ǔ鲈鲩L(zhǎng)獎(jiǎng)勵(lì)法，每個(gè)月調(diào)取員工攬存的余額與上個(gè)月做對(duì)比，按照每個(gè)員工業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的比例大小進(jìn)行排序，對(duì)不同排名的員工給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。在不同層次使用相對(duì)應(yīng)的鼓勵(lì)機(jī)制，不僅可以提高各個(gè)層次工作人員的積極性，又可以使員工感受到實(shí)實(shí)在在的企業(yè)福利，有利于形成良好的工作態(tài)度。

（四）建立科學(xué)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制

需要建立一套科學(xué)的價(jià)值評(píng)估體系，對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)要客觀，科學(xué)。在客觀科學(xué)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該順應(yīng)時(shí)勢(shì)，對(duì)不斷改變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行調(diào)整。第一要明確內(nèi)控評(píng)價(jià)的評(píng)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)，消除所有控制盲點(diǎn)，包括所有人經(jīng)手的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)甚至要具體細(xì)分到控制環(huán)節(jié)中的每一個(gè)流程。第二是保證內(nèi)部控制管理制度的可實(shí)現(xiàn)性和運(yùn)作性，在制定新的制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)做更多的調(diào)查、加大研究工作的力度，全面考慮其實(shí)用性和可操作性。第三是不斷完善內(nèi)部管理制度的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，應(yīng)該隨時(shí)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的變化、銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展、市場(chǎng)形勢(shì)等時(shí)機(jī)情況進(jìn)行及時(shí)有效地修訂、增加新的合理的制度，廢除老的不適用的制度。完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，降低未來(lái)未知的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行的損失，參照國(guó)際上成功的商業(yè)銀行，再結(jié)合自身銀行的資產(chǎn)構(gòu)成，設(shè)置合理的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，要充分利用風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的好處，利用風(fēng)險(xiǎn)，把握風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)還應(yīng)該具有敏銳的嗅覺(jué)，能及時(shí)感知市場(chǎng)中的風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其判斷評(píng)估。

（五）及時(shí)進(jìn)行信息交流，有效的交流是對(duì)內(nèi)控效率的提升

首先應(yīng)升級(jí)企業(yè)內(nèi)在“軟件”，可以推出基層代表，基層代表從基層員工中選出。高層要傳達(dá)信息時(shí)可以直接傳達(dá)給基層代表，基層代表要讓每一個(gè)基層人員了解自己的職責(zé)，并了解和自己職能有關(guān)的其他工作人員，不能“只見(jiàn)樹(shù)木，不見(jiàn)森林”，只是了解局部問(wèn)題卻看不到整體問(wèn)題，了解工作要點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)要由下而上的匯報(bào)通道，基層員工講問(wèn)題匯報(bào)給基層代表，再由基層代表整理后直接向高層傳達(dá)，以及時(shí)對(duì)問(wèn)題采取相應(yīng)的措施。在這之前還要有通暢的信息傳遞通道，這不僅僅體現(xiàn)在“軟件”，可以加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)，提高分析水平。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度，每周在基層組織會(huì)議，對(duì)每一周出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行匯報(bào)。加強(qiáng)部門(mén)合作機(jī)制，將數(shù)據(jù)共享，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的信息交流。

四、總結(jié)

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行對(duì)民生的調(diào)節(jié)作用越來(lái)越明顯，對(duì)金融市場(chǎng)的影響也越來(lái)越重要。商業(yè)銀行內(nèi)部控制作為一大環(huán)節(jié)，優(yōu)化的內(nèi)部控制環(huán)境、健全的內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系及加強(qiáng)信息交流，能夠提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，成為企業(yè)動(dòng)力的源泉，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)在更穩(wěn)定的環(huán)境下發(fā)展，也使得資產(chǎn)的穩(wěn)定性，安全性有很大的提升，更好地為社會(huì)提供金融服務(wù)。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]戴小平.商業(yè)銀行學(xué)[D].復(fù)旦大學(xué)，2007

[2]鄭偉.論新形勢(shì)下商業(yè)銀行的市場(chǎng)營(yíng)銷和客戶戰(zhàn)略[J].吉林金融研究，2006

[3]趙保國(guó).論我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的幾個(gè)問(wèn)題[J].蘭州學(xué)刊，2006

[責(zé)任編輯：王鳳娟]