試析石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及優(yōu)化建議

任協(xié)

摘要：石油經(jīng)濟部門關(guān)乎我國整體經(jīng)濟發(fā)展，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)時期，石油市場競爭越來越激烈，很多公司因為經(jīng)濟發(fā)展速度變緩、環(huán)境保護政策、消費者的消費觀念以及同行競爭對手的競爭，業(yè)績不斷下滑。石油企業(yè)要針對目前的內(nèi)外部環(huán)境，積極尋找發(fā)展之策，尤其在管理方面，要加強內(nèi)部控制的建設(shè)，傳統(tǒng)的企業(yè)管理制度要進行優(yōu)化升級，否則在管理因素上，就會落后于其他企業(yè)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;石油企業(yè);財務(wù)管理;優(yōu)化升級

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-0000-02

一、優(yōu)化內(nèi)部控制制度對石油企業(yè)重要意義

（一）行業(yè)性質(zhì)特殊

內(nèi)部控制制度是優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量和效率的重要制度和手段，涉及企業(yè)管理的方方面面，其中財務(wù)管理是其核心。石油是國家重要的能源資源，資源總量有限，提高企業(yè)的管理水平，能夠為企業(yè)合理利用和開采石油資源提供基礎(chǔ)，保障我國石油資源可持續(xù)利用和開采。

（二）石油行業(yè)競爭激烈

對石油企業(yè)來說，絕對不存在一家獨大，雖然石油企業(yè)與其他企業(yè)相比受宏觀調(diào)控的影響較大，但是石油市場競爭越來越激烈。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的完善，我國經(jīng)濟水平的逐漸提高，百姓環(huán)保意識加強，加之石油替代品天然氣、電力等行業(yè)發(fā)展迅速，都給石油企業(yè)帶來挑戰(zhàn)。石油企業(yè)若想在競爭中保持優(yōu)勢，必須提高企業(yè)管理水平，從管理因素著手，逐漸外延，最終使得整個企業(yè)運作鏈條穩(wěn)定。

（三）規(guī)范石油行業(yè)財務(wù)

監(jiān)督制度和財務(wù)管理制度是內(nèi)部控制中重要的制度構(gòu)成。我國石油企業(yè)是典型國企，若監(jiān)督制度和財務(wù)管理制度存在缺陷，就加大了發(fā)生貪污受賄等違法犯罪行為的風險，嚴重影響企業(yè)利益;嚴重的，還會對國家資源造成難以挽回的損失。因此，石油企業(yè)要在制度上杜絕此類問題的發(fā)生。

二、我國石油企業(yè)目前內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）實行內(nèi)部控制制度環(huán)境差

內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是最容易被忽略的一個環(huán)節(jié)，很多公司的管理者認為在建設(shè)內(nèi)部控制制度之前先完善內(nèi)部控制環(huán)境十分浪費時間成本和財力成本，但事實上，完善內(nèi)部控制環(huán)境是基礎(chǔ)。完善內(nèi)部控制環(huán)境要求具有科學有效的職責分工和制衡機制。在石油企業(yè)中，一些新建立起的石油公司情況相對較好，而一些規(guī)模較大，資金股份構(gòu)成相對復雜的公司經(jīng)常會出現(xiàn)相互推卸責任的問題，甚至出現(xiàn)腐敗，近年來多起石油企業(yè)腐敗案件，直接反映出制衡機制建設(shè)存在問題，歸根結(jié)底，內(nèi)部控制制度建設(shè)的第一步--環(huán)境建設(shè)沒有高質(zhì)量的完成，后期建設(shè)可想而知。

（二）風險評估的實效性欠缺

風險評估是內(nèi)部控制中重要的環(huán)節(jié)，但是很多石油企業(yè)的風險評估機制流于形式，并沒有真正發(fā)揮作用，或?qū)嶋H作用遠小于機制對企業(yè)資源的消耗。風險評估機制有其自身的特點，需要較強的專業(yè)技術(shù)與數(shù)據(jù)分析能力，難以落實是普遍存在的問題，不僅僅只存在石油企業(yè)。但是石油企業(yè)多為上市公司，并且對安全系數(shù)要求高，無論是財務(wù)風險防控還是安全風險防控，都需要具體落實，才能真正發(fā)揮作用。

（三）監(jiān)督機制不完善

石油企業(yè)在監(jiān)督環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題主要出現(xiàn)在高層，尤其是對高管的監(jiān)督機制。因為內(nèi)部控制制度主要由高管制定和執(zhí)行，難免缺乏對高管們自身的有效監(jiān)督制衡，即使有看似嚴格的監(jiān)督機制，也難以落實，或者無法全面監(jiān)督。高管腐敗和相互推卸責任問題近年來一直是社會熱點問題，社會輿論一直推動石油企業(yè)內(nèi)部改革。但是實質(zhì)上，只要完善管理層的制衡與監(jiān)督機制，就可以有效減少專權(quán)和貪污腐敗。

（四）缺乏科學的績效評價制度

績效評價制度是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。科學的績效評價制度是績效評價得以存在的前提，石油企業(yè)若不能設(shè)計科學的績效評級機制，那么該制度在企業(yè)的作用就不能夠充分發(fā)揮。目前很多石油企業(yè)過分重視財務(wù)評價方法和評價指標的價值表現(xiàn)，忽視非財務(wù)指標的非價值評估。這是目前管理者的普遍誤區(qū)，將績效評價機制主要放在財務(wù)管理之中，忽視了績效評價機制在其他環(huán)節(jié)的作用。重視財務(wù)管理的績效評價機制，可以幫助石油企業(yè)對現(xiàn)有資產(chǎn)進行控制和規(guī)劃，從而防止國有資產(chǎn)和股東資產(chǎn)流失。

（五）石油企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度管理中存在的問題

1.生產(chǎn)運營效率難以提高。石油企業(yè)的生產(chǎn)效率多指石油開采率或石油產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的比率，但是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)生產(chǎn)運營效率也十分重要。目前很多石油企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門的建設(shè)存在很大問題，存在不相容職位未分離、職權(quán)重疊等問題。并且，財務(wù)部門很多職位設(shè)計上也存在缺陷，導致石油企業(yè)財務(wù)部門結(jié)構(gòu)龐大，工作效率難以提高。

2.預算管控?？茖W的預算編制、執(zhí)行、評價有助于保證石油企業(yè)的資金運行流暢，就目前石油企業(yè)整體現(xiàn)狀而言，預算控制工作相對完善，但是不夠細致，應(yīng)當細化。

3.成本管控。成本控制在目前石油企業(yè)中具有很大的應(yīng)用空間，石油企業(yè)對服務(wù)質(zhì)量以及安全體系的成本投入較大，這與其行業(yè)特點有著密切的聯(lián)系。成本管控要做到開源節(jié)流，開源方面，目前的石油企業(yè)普遍欠缺，而節(jié)流要細致入微，例如原材料采購、開采技術(shù)、開采方式、人員配置等方面都要考慮，但是一些石油企業(yè)忽略了在一些細致的運營環(huán)節(jié)中控制成本的問題，造成企業(yè)的資源浪費。

三、石油企業(yè)提高內(nèi)部控制制度的建議

（一）完善石油企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制環(huán)境

對于石油企業(yè)特別是上市石油企業(yè)來說，其內(nèi)部控制制度的建設(shè)程度十分依賴于企業(yè)管理者的重視程度。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度，無論企業(yè)是否有意識，其設(shè)計的管理制度都可以成為內(nèi)部控制制度，但是不同的制度科學性不同，其能夠發(fā)揮的作用也有著巨大差距。只有石油企業(yè)管理者具有科學思維，構(gòu)建適合企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制，才能取得理想效果。另外，在企業(yè)內(nèi)部控制制度實行環(huán)境的完善上，石油企業(yè)要推行科學思維，將內(nèi)部控制觀念深入員工之中，形成企業(yè)文化，從而在企業(yè)中有利于內(nèi)部控制制度的推廣與實行。

（二）建立真實有效的風險防控機制

1.注重安全風險防控機制的建設(shè)。石油企業(yè)不同于其他企業(yè)，石油企業(yè)生產(chǎn)、儲存、運輸存在很大的安全隱患，因此石油企業(yè)必須重視安全風險防控機制，增強企業(yè)對風險發(fā)生的預防能力和風險控制能力。在風險發(fā)生前，石油企業(yè)要能夠做到預防，并且根據(jù)日常檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。在風險發(fā)生過程中，石油企業(yè)要增強控制能力，盡量減小安全損失和企業(yè)資源損失。在風險發(fā)生后，石油企業(yè)要做好總結(jié)和歸責，避免此類問題繼續(xù)發(fā)生。

2.注重財務(wù)風險防控。財務(wù)風險防控是石油企業(yè)內(nèi)部控制中，財務(wù)控制體系的重要組成部分。很多石油企業(yè)建立了財務(wù)風險防控機制，但該機制只是形式，作用有限。石油企業(yè)應(yīng)當徹底落實財務(wù)風險防控機制，聘請專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，根據(jù)公司整體財務(wù)情況，設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)風險控制制度。在制度設(shè)置后，要保證該制度可以真正實行，重視對風險防控結(jié)構(gòu)的重視，將其歸入業(yè)績考核，從而提升財務(wù)風險防控機制在企業(yè)管理中的地位。只有做好財務(wù)風險防控，才能夠保證石油企業(yè)（特別是上市公司），在資本運作中更為安全。

（三）完善監(jiān)督機制

1.做好內(nèi)部監(jiān)督。石油企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制是企業(yè)的第一道防線。石油企業(yè)作為石油資源的經(jīng)營者，其地位不言而喻。在監(jiān)督機制的設(shè)置上，要體現(xiàn)在企業(yè)的方方面面。尤其在職位設(shè)置上，要避免出現(xiàn)兼任不相容職務(wù)，企業(yè)內(nèi)部各部門要防止出現(xiàn)絕對權(quán)利。另外，石油企業(yè)要充分利用企業(yè)績效評價制度，通過績效來監(jiān)督職工的工作，將監(jiān)督機制融入績效考核中，從而保證監(jiān)督效果。對于企業(yè)獨立的監(jiān)督系統(tǒng)，石油企業(yè)要建立單獨的監(jiān)督部門，該監(jiān)督部門不能受到絕對權(quán)利的影響，需獨立于企業(yè)的其他權(quán)利之外，從而保證其監(jiān)督權(quán)的行使。

2.自覺接受外部監(jiān)督。石油企業(yè)要做好內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合的工作。石油企業(yè)應(yīng)當自覺接受和積極配合上級部門的審計工作，保證審計結(jié)果真實有效。另外，石油企業(yè)作為國家經(jīng)濟的命脈，還應(yīng)當自覺接受社會公眾的監(jiān)督，凡是不涉及企業(yè)商業(yè)秘密且企業(yè)必須向社會公開的，必須公開，只有做到公開透明，才能減小企業(yè)舞弊問題的發(fā)生幾率。

（四）完善財務(wù)管理控制

石油企業(yè)的財務(wù)管理控制應(yīng)當要保證預算管理的科學性。預算管理分為預算編制、預算執(zhí)行和預算評價。在預算編制中，石油企業(yè)要綜合考慮企業(yè)整體的運營鏈條，并且注重細節(jié)和小項目的預算編制，從而提高預算編制的科學性。在預算執(zhí)行上，石油企業(yè)要建立完善的預算執(zhí)行機制，嚴格預算調(diào)整的審批制度，增強預算編制的權(quán)威性。在預算評價上，石油企業(yè)要重視歷年預算編制的執(zhí)行效果，為下次預算管理提供參考和基礎(chǔ)。

石油企業(yè)財務(wù)部門要重視管理。財務(wù)部門除了保證企業(yè)財務(wù)事項外，其部門內(nèi)部也要有健全的管理制度，要通過制度保證企業(yè)票據(jù)的保管完善、會計信息的真實性和財務(wù)安全。

（五）完善績效評價體系中的財務(wù)指標體系

雖然對于石油企業(yè)來說，企業(yè)的各個環(huán)節(jié)都需要績效評價體系，但是財務(wù)作為企業(yè)的心臟部門，應(yīng)當尤其重視績效評價的應(yīng)用。盡管從目前來看，整個石油企業(yè)總體還不能完全適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營業(yè)績評價的要求，但是并不意味著，石油企業(yè)可以拋棄財務(wù)業(yè)績評價。相反，石油企業(yè)作為國內(nèi)的前沿企業(yè)，應(yīng)當首當其沖，積極實施財務(wù)業(yè)績評價，在具體的實踐過程中不斷改進措施，結(jié)合企業(yè)自身實際，尋找適合企業(yè)又符合《企業(yè)績效評價操作細則》要求的制度。

四、結(jié)語

在我國石油企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)往往只注重其生產(chǎn)效益，忽略了對其內(nèi)部控制的管理，使石油企業(yè)內(nèi)部控制體系尚不成熟。石油企業(yè)除了以盈利為目的，還應(yīng)當明確自身社會責任，只有保證自身的高質(zhì)量管理，才能在市場競爭中具有優(yōu)勢，并且更好地服務(wù)于社會。

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