論企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因及控制對策

郭佳

【摘 要】經(jīng)濟責(zé)任審計是一種相對獨立的經(jīng)濟評價活動，審計的目的是依法評價有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任人在其任職范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的實際情況。經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計相同，都存在一定的風(fēng)險，經(jīng)濟審計風(fēng)險的形成既受客觀因素的影響，也是主觀意識作用的結(jié)果。因此本文將對企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因及控制對策進行分析，從而有效的防范經(jīng)濟審計風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計；審計風(fēng)險；成因及控制對策

一、引言

經(jīng)濟責(zé)任審計就是指對企業(yè)和事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況所進行的審計，以此來反映其任職期間財政收支管理的實際情況。而受工作復(fù)雜程度、內(nèi)部管理制度、審計方案以及審計成本等因素的制約，導(dǎo)致審計人員無法發(fā)現(xiàn)財政收支報告中存在的錯誤，從而影響經(jīng)濟責(zé)任審計評價和意見的公正性，使審計工作無法產(chǎn)生應(yīng)有的效果。

二、企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因

1.企業(yè)審計人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)

由于經(jīng)濟責(zé)任審計的政策性相對較強、審計范圍較大，因此就要求經(jīng)濟責(zé)任審計人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力以及知識結(jié)構(gòu)具有較高的水平。但目前，由于企業(yè)的審計人員專業(yè)知識不夠全面，就會使企業(yè)的審計工作開展困難，從而在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)就應(yīng)該要求內(nèi)部審計人員既要懂得專業(yè)的審計知識，還要具備宏觀經(jīng)濟管理的知識以及會計方面的專業(yè)知識，同時還應(yīng)該擁有良好的語言表達能力與綜合分析能力。只有這樣企業(yè)審計工作才能夠順利開展。

①企業(yè)審計的方法具有局限性

經(jīng)濟責(zé)任審計的主要依據(jù)就是相關(guān)會計資料、單位的財政報表、各個專業(yè)領(lǐng)域各類資料以及相應(yīng)的合同、招投標(biāo)、物資、建設(shè)、工作報告等資料，然后審計人員對其進行仔細的分析與計算，由此得知相關(guān)人員的經(jīng)濟審計情況。但由于收受賄賂、收受回扣、決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失以及履職不到位等各類問題無法從會計資料以及財政報表中發(fā)現(xiàn)，僅用現(xiàn)有的審計手段也難以對此進行查證，因此就需要相關(guān)執(zhí)法部門利用特殊的審計手段對此進行調(diào)查，只有這樣才能夠順利的開展審計工作。

②企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任界定模糊

經(jīng)濟責(zé)任大致上可以分為兩大類，分別是：領(lǐng)導(dǎo)的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)的主管責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)認同或者是領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的決策的經(jīng)濟行為，而領(lǐng)導(dǎo)的主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)沒有直接決定或者直接經(jīng)管的經(jīng)濟行為，兩者在責(zé)任性質(zhì)上以及程度上都是不同的。但是，在實際的審計工作中，這兩者之間并沒有明確界定。從法律上來說，可以將經(jīng)濟責(zé)任分為兩種：故意責(zé)任以及過失責(zé)任。然而是否故意是對責(zé)任人心理層面的界定，在數(shù)據(jù)資料上面是無法顯示出來的，因此在經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，故意與過失的界定也是十分困難的。

三、企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的控制對策

1.提高企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)

由于經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任大、要求高，以及涉及的問題較為復(fù)雜，審計風(fēng)險也相對較大，因此就需要企業(yè)培養(yǎng)一支高素質(zhì)的審計隊伍，以此來提高審計效率與審計質(zhì)量，為企業(yè)的良好發(fā)展提供有力的支撐。首先，審計人員應(yīng)該加強對各種專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，因此企業(yè)就應(yīng)該定期對內(nèi)部審計人員進行專業(yè)知識的培訓(xùn)，從而從根本上提高審計人員的專業(yè)水平以及綜合素質(zhì)，在最大程度上降低經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險；其次，企業(yè)還應(yīng)該要加強審計人員的政治知識學(xué)習(xí)，在審計過程中嚴格按照相關(guān)的法律法規(guī)進行審計工作，確保內(nèi)部審計人員的可靠性，從而有效的規(guī)避審計腐敗的情況發(fā)生。

2.建立承諾制度

承諾制度是審計對象與審計人員雙方誠信的體現(xiàn)，對于被審計人員而言，應(yīng)該對其提供的會計資料以及企業(yè)財政報表的真實性實行承諾，從而明確法律責(zé)任，從根本上避免因資料問題所帶來的審計風(fēng)險。此外，除了要求被審計單位負責(zé)承諾保證資料的真實性以外，審計組長也要對審計方案進行承諾保障，以此來保證按照規(guī)定的內(nèi)容以及操作流程進行審計工作，從而確保審計工作的真實性、可靠性。

3.統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)審計評價對象的不同，比如行政領(lǐng)導(dǎo)干部、機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部等設(shè)置出不同的審計評價體系。審計評價應(yīng)該要將量化與定性進行有機結(jié)合，以此來對審計給予適當(dāng)?shù)脑u價，因此審計評價就應(yīng)該要遵循以下幾點原則：第一，語言清晰、簡潔，并且要通俗易懂，對被審計對象的審計結(jié)論要做條理清晰的歸納。第二，應(yīng)該對履行經(jīng)濟責(zé)任的情況進行主要評價，而且要做到突出重點，不能夠僅從表面論功過。第三審計評價要客觀、公正的進行，不能將自己的主觀意識滲透到評價當(dāng)中，從而影響審計評價的真實性與可靠性。只有遵循以上三點審計原則，企業(yè)才能夠統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)，為審計工作的展開提供幫助。

四、結(jié)論

審計工作作為企業(yè)內(nèi)部進行管理的重要機制，其實質(zhì)就是對企業(yè)的分支機構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部的各個部門以及相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任人經(jīng)濟責(zé)任履行的情況進行審計。因此經(jīng)濟責(zé)任審計在我國企業(yè)審計工作中具有重要的作用，一方面能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)運行機制的全面監(jiān)控，使企業(yè)充分發(fā)揮優(yōu)勢，彌補不足；另一方面經(jīng)濟責(zé)任審計可以對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層進行監(jiān)督、檢查，從而杜絕領(lǐng)導(dǎo)的違法犯罪行為，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來積極影響。

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