建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理與績效考核探討

張小艷

【摘 要】全面預(yù)算管理工作為建筑施工企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的控制及經(jīng)營業(yè)績評(píng)估提供了保障，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)效益的最大化，就必須做好預(yù)算管理工作，積極做好績效考核工作。全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，有利于形成了完善的績效考核機(jī)制，企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理制度前期，要調(diào)整好難易程度，以準(zhǔn)確原則與可觀原則為指導(dǎo)，并搞好績效考核工作，利用明晰的獎(jiǎng)懲制度，實(shí)現(xiàn)管理經(jīng)營的控制。本文對(duì)建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理與績效考核進(jìn)行了闡述，為建筑施工企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理與績效考核方面提供參考。

【關(guān)鍵詞】建筑施工；全面預(yù)算管理；績效考核

全面預(yù)算管理是企業(yè)構(gòu)建的一種管理系統(tǒng)，目的是為強(qiáng)化自身管控，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，提高自身參與市場競爭的能力，實(shí)現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)，這是一種新型的管理理念。全面預(yù)算管理推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制與績效考核等工作的開展，增強(qiáng)單位經(jīng)營活動(dòng)的組織性與協(xié)調(diào)性，創(chuàng)造巨大經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理是對(duì)公司整體經(jīng)營活動(dòng)一各種量化的計(jì)劃安排。整體看，國內(nèi)建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理水平有待提升，管理不夠精細(xì)，全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠提高企業(yè)管理水平，有效控制各項(xiàng)運(yùn)行費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

一、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

1.全面預(yù)算管理的定義及功能

構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，要求建筑施工企業(yè)通過預(yù)算管理將企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)資源調(diào)控在特定范圍內(nèi)，協(xié)調(diào)經(jīng)營、財(cái)務(wù)與人力資源三者間的關(guān)系，致力于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建筑施工企業(yè)實(shí)施項(xiàng)目具有期限長，投資大的特征，這就要求內(nèi)部各部門間具備良好的協(xié)調(diào)性，互相配合，一旦產(chǎn)生耽誤工期抑或工程質(zhì)量等問題，將會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營，給企業(yè)帶來重大損失。建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，不但要積極落實(shí)施工預(yù)算，還要借助各種預(yù)算，如，投資、財(cái)務(wù)與經(jīng)營等的各方預(yù)算，相互配合，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)的開展，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大效益奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理體系的制定

建筑施工企業(yè)以系統(tǒng)角度審視，全面預(yù)算管理工作的實(shí)施，特別是全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的制定，要兼顧絕對(duì)指標(biāo)與相對(duì)指標(biāo)，統(tǒng)籌實(shí)物量指標(biāo)與價(jià)值量指標(biāo)，全面考量，才能形成全面預(yù)算體系。同時(shí)，要兼顧共性與個(gè)性，處置共性與個(gè)性問題，對(duì)部分個(gè)性指標(biāo)的設(shè)置，不宜過于具體化，如果指標(biāo)太過細(xì)化，導(dǎo)致未來執(zhí)行預(yù)算工作無法體現(xiàn)較強(qiáng)的操作性。

企業(yè)要構(gòu)建完善的預(yù)算責(zé)任體系，在責(zé)任體系構(gòu)建的中融入成本發(fā)生原則，以成本發(fā)生原則為中心，制定責(zé)任體系。具體劃分責(zé)任負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)的各個(gè)預(yù)算指標(biāo)。使預(yù)算指標(biāo)精細(xì)化，要求執(zhí)行指標(biāo)人員清楚自身職責(zé)。確保預(yù)算管理各項(xiàng)執(zhí)行工作具體到每個(gè)人身上，如果產(chǎn)生問題，要追究到有關(guān)負(fù)責(zé)人。指標(biāo)體系的細(xì)化設(shè)置、要統(tǒng)籌兩個(gè)方面：預(yù)算體系與財(cái)務(wù)體系，財(cái)務(wù)指標(biāo)體系設(shè)置的主要指標(biāo)包括應(yīng)交稅費(fèi)與利潤率等，預(yù)算指標(biāo)體系需將工程現(xiàn)金流與資產(chǎn)負(fù)債率考慮在內(nèi)，預(yù)估投資效益及各類管理成本等。

3.建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行與完善

全面預(yù)算管理主要工作在于預(yù)算執(zhí)行，在通過企業(yè)董事會(huì)與預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)證后，企業(yè)制定的全面預(yù)算計(jì)劃才能執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行，細(xì)分預(yù)算，劃分為具體時(shí)間段，跟蹤各個(gè)時(shí)間段內(nèi)預(yù)算的執(zhí)行狀況，在跟蹤過程中，結(jié)合預(yù)算要求，比較實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，對(duì)于超出預(yù)算的費(fèi)用，要認(rèn)真分析原因，如果確實(shí)是客觀條件發(fā)生變化，為滿足企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)需求，履行相應(yīng)的審批程序后，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

建筑施工企業(yè)為平穩(wěn)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的開展，要構(gòu)建完善的預(yù)算體系，此外，需要企業(yè)提供其余工作的配合，如，優(yōu)秀的企業(yè)文化助推了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展。國內(nèi)施工企業(yè)的全面預(yù)算管理工作尚不成熟，還需深入探究，找尋契合自身實(shí)際的發(fā)展道路。

二、建筑施工企業(yè)績效考核制度的分析

1.建筑施工企業(yè)項(xiàng)目管理人員的考核

每月對(duì)項(xiàng)目管理人員工作情況實(shí)施考核，考核結(jié)果與管理人員工資待遇相掛鉤，在人力資源部門協(xié)助下，及時(shí)、合理、有效分配有關(guān)項(xiàng)目部門工資，按照人力資源部門有關(guān)規(guī)定，開展考核工作，如：基本工資與日常出勤時(shí)間相關(guān)，結(jié)合項(xiàng)目開展情況，分配績效工資等。詳細(xì)地規(guī)定依照項(xiàng)目工期及項(xiàng)目工程質(zhì)量的不同，具體分配績效工資。如：如果施工工期偏長抑或施工周期在3個(gè)月以上，需要半年審核1次，根據(jù)結(jié)果分配各階段的工資，如果施工工期小于3個(gè)月，有關(guān)工程結(jié)束后，開展績效考核工作。如果項(xiàng)目利潤較高，可適當(dāng)調(diào)整績效工資，進(jìn)行分配，調(diào)動(dòng)項(xiàng)目工程人員積極參與其中。如果具有經(jīng)濟(jì)效益考核，還要將安全性的考核加入其中，具體分析安全性考核，如，部分工程項(xiàng)目制定的績效管理?xiàng)l例給出了明確規(guī)定，如果出現(xiàn)1次工傷事故，要從項(xiàng)目負(fù)責(zé)績效中扣除5%的工資，如果產(chǎn)生1次死亡事故，全部績效工資被扣掉，用作風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

2.建筑施工企業(yè)經(jīng)營者的考核

在經(jīng)營者預(yù)期目標(biāo)考核中，建筑施工企業(yè)要通過多種指標(biāo)開展考核工作，如經(jīng)營收入與資產(chǎn)回報(bào)率等一些指標(biāo)，還要配合以下指標(biāo)實(shí)施，如收入貢獻(xiàn)比與人員結(jié)構(gòu)等一些指標(biāo)。另外，承包指標(biāo)考核與利潤指標(biāo)考核也是工作內(nèi)容。對(duì)承包指標(biāo)中的管理費(fèi)用與工程收入的考核，通常建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制開展工作，如，當(dāng)收入減少時(shí)，降低1個(gè)點(diǎn)，就要扣減相應(yīng)的獎(jiǎng)金收入，如果超標(biāo)嚴(yán)重，將會(huì)被取消承包資格。利潤指標(biāo)的考核不僅是收入完成方面的工作，還衡量著企業(yè)成本的減少方式及管理費(fèi)用的降低，以獲得更大的利潤，在預(yù)算評(píng)價(jià)過程中，當(dāng)降低相應(yīng)的成本還得不到應(yīng)有的利潤時(shí)，將根據(jù)績效考核制度取消掉承包工程資格，嚴(yán)格管控虧損的項(xiàng)目，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。經(jīng)營者的考核不僅是經(jīng)濟(jì)利潤的考核，而且還需考慮工程項(xiàng)目的安全性，主要基于建筑施工企業(yè)行業(yè)的特殊情況而定。

3.建筑施工企業(yè)績效的分配與管理

在建筑施工企業(yè)看來，獎(jiǎng)懲制度決定了全面預(yù)算管理與績效考核工作的開展，按照工資制度，調(diào)整獎(jiǎng)懲考核機(jī)制和相關(guān)制度。企業(yè)以績效考核結(jié)果為依據(jù)，推行科學(xué)有效的獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)員工積極參與工作?？冃Э己擞兄谄髽I(yè)發(fā)現(xiàn)管理中存在的不足，凸顯人力資源的價(jià)值，當(dāng)獎(jiǎng)懲制度不科學(xué)，也就不能顯出績效考核的效果，導(dǎo)致員工不重視績效考核，員工敷衍應(yīng)對(duì)工作。所以，企業(yè)務(wù)必構(gòu)建完善的獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)員工工作積極性，對(duì)員工形成良好的約束能力。如，根據(jù)考勤，發(fā)放高層管理及輔助等人員基本工資，人力資源部門統(tǒng)計(jì)完有關(guān)績效指標(biāo)后，測算績效工資，嚴(yán)格遵照全面預(yù)算管理的規(guī)定，開展績效指標(biāo)考核工作，扣除有關(guān)成本費(fèi)用。

此外，績效指標(biāo)考核透明公正，凸顯激勵(lì)功能，帶給企業(yè)巨大的經(jīng)營績效。年終獎(jiǎng)問題的處置，考核輔助人員，將切入點(diǎn)定位在有關(guān)管理費(fèi)用的控制上，當(dāng)企業(yè)管理費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出預(yù)算控制范圍，需要扣除一部分年終獎(jiǎng)。對(duì)項(xiàng)目管理人員形成的績效工資，借鑒部分企業(yè)先進(jìn)的規(guī)定，在人力資源部門結(jié)束有關(guān)績效考核前，先發(fā)放一部分工資，剩余部分在每季度考核項(xiàng)目部門的成本費(fèi)用預(yù)算后，抑或項(xiàng)目工期完畢后，結(jié)合項(xiàng)目盈虧狀況發(fā)放工資。如果項(xiàng)目虧損比較嚴(yán)重，要扣除所有績效工資，以作為工作未能有效實(shí)施的懲處。建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目工程中因?yàn)樽匀灰只蛉藶榈纫恍┰蚨霈F(xiàn)停工情況，只發(fā)給員工基本工資，并歸入有關(guān)成本，懲罰相關(guān)責(zé)任人，務(wù)必讓有關(guān)人員承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

三、結(jié)束語

對(duì)建筑施工企業(yè)而言，全面預(yù)算管理有助于企業(yè)成本控制，健全績效考核制度，推動(dòng)全面預(yù)算管理活動(dòng)有效開展。建筑施工企業(yè)工程具有特殊性，尤其成本控制非常必要，成本的控制，需要借助預(yù)算的約束及績效考核的支持。所以，在施工企業(yè)看來，應(yīng)構(gòu)建健全的全面預(yù)算管理體系，明確預(yù)算指標(biāo)，體現(xiàn)精細(xì)化，在執(zhí)行預(yù)算的過程中，密切關(guān)注預(yù)算與實(shí)際的狀況，采取行之有效的績效考核，維護(hù)預(yù)算工作的順利開展，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的調(diào)控，確保企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營，具備應(yīng)對(duì)市場競爭的能力。

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