淺談財(cái)政體制改革對(duì)農(nóng)業(yè)與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的影響

朱釔瀾

【摘 ? 要】 財(cái)政體制改革對(duì)于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮著積極的作用，很大程度上推動(dòng)了地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)。近幾年來(lái)，黨中央以及財(cái)務(wù)部等部門(mén)深入推進(jìn)財(cái)政體制改革，重點(diǎn)推進(jìn)稅制改革，優(yōu)化政府間的事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分，發(fā)揮了發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。本文主要對(duì)財(cái)政體制改革，對(duì)農(nóng)業(yè)及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的影響進(jìn)行了分析，并探討了財(cái)政體制改革背景下促進(jìn)農(nóng)業(yè)及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的策略。

【關(guān)鍵詞】 農(nóng)村經(jīng)濟(jì);財(cái)稅體制改革;影響;策略

中圖分類號(hào)：F812.8文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-1073（2020）05-0032-33

[Abstract] Since the reform of China's economic system， the distribution pattern of financial resources among governments has been constantly adjusted， and the financial distribution system between the central and local governments has been constantly changing， the reform of the financial system plays a positive role in the sustainable and stable development of the domestic economy， and promotes the local economic construction to a great extent. In recent years， the Central Committee of the Communist Party of China （CPC） and the Ministry of Finance and other departments have pushed forward the reform of the financial system， especially the reform of the tax system. This paper mainly analyzes the financial system reform， the impact on agriculture and Rural Economy， and discusses the strategy to promote the development of agriculture and rural economy under the background of financial system reform.

[Key words] rural economy; fiscal and taxation system reform; influence; strategy

自中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革以來(lái)，中央與地方財(cái)政分配關(guān)系多次發(fā)生調(diào)整，1994年的分稅財(cái)政體制改革將中央與地方的收入進(jìn)行了重大調(diào)整，稅收返還逐年遞增，并建立了過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付制度，對(duì)財(cái)政體制改革使政府間的財(cái)政分配關(guān)系更為規(guī)范，中央政府財(cái)政收入比重提高，合理的縱向財(cái)力分配機(jī)制初步形成。

1 ?財(cái)政體制改革對(duì)農(nóng)業(yè)與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的影響

1.1 ?一定程度上解決了農(nóng)村企業(yè)的資金問(wèn)題

隨著財(cái)政體制改革的不斷推進(jìn)，省級(jí)財(cái)政直接補(bǔ)給縣鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政的模式，將部分財(cái)政權(quán)力下放給縣級(jí)政府，積極推動(dòng)縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。以湖南省為例，5年來(lái)，省級(jí)財(cái)政分三輪扶持，20多個(gè)縣市區(qū)發(fā)展特色縣域經(jīng)濟(jì)，每年對(duì)每個(gè)重點(diǎn)縣的資金支持不低于1億元，同時(shí)加大銀行對(duì)特色產(chǎn)業(yè)的金融扶持力度，對(duì)特色產(chǎn)業(yè)簡(jiǎn)化審批程序，這對(duì)于解決農(nóng)村企業(yè)尤其是中小企業(yè)籌資與融資難題具有重要的意義。

1.2 ?農(nóng)村企業(yè)總體流轉(zhuǎn)稅負(fù)下降

經(jīng)過(guò)多次財(cái)政體制改革后，流轉(zhuǎn)稅由以往的增值稅消費(fèi)稅以及營(yíng)業(yè)稅構(gòu)成，其中營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍有限，且征稅范圍越小，重復(fù)征稅程度越大，應(yīng)稅項(xiàng)目在繳納環(huán)節(jié)往往會(huì)被多次征收，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)高于3%[1]。而全新的流轉(zhuǎn)稅機(jī)制不斷完善課稅范圍以及征管途徑，對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)而言，其收取的全部?jī)r(jià)款作為收入，若其他條件不變，則其稅負(fù)有所下降。若農(nóng)村企業(yè)將設(shè)備進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，則企業(yè)可以獲取增值稅發(fā)票。在核算增值稅稅額時(shí)，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，能夠降低固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

1.3 ?提高了農(nóng)村中小企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值

財(cái)政體制改革“放權(quán)讓利”等措施有效很大程度上減少了資金審批環(huán)節(jié)，省級(jí)財(cái)政對(duì)縣級(jí)財(cái)政的支持力度加大，這在很大程度上使縣級(jí)財(cái)政能夠有更多的資金，可以加大對(duì)農(nóng)村地區(qū)固定資產(chǎn)以及基礎(chǔ)設(shè)施的投資力度，能夠?yàn)檗r(nóng)村中小企業(yè)的發(fā)展提供良好的環(huán)境。在良好的發(fā)展環(huán)境下，農(nóng)村中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)、營(yíng)業(yè)的積極性得以提高，也有利于農(nóng)村吸引更多的企業(yè)家創(chuàng)業(yè)，從而增加農(nóng)村中小企業(yè)的數(shù)量。

1.4 ?部分行業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)有所增加

在財(cái)政體制改革過(guò)程中，不同的行業(yè)稅負(fù)變化存在一些差異。由于稅收征收范圍的延伸以及商品稅率的變化，部分企業(yè)的稅負(fù)可以利用“營(yíng)改增”的政策得以減輕。以農(nóng)村酒店行業(yè)為例，近年來(lái)隨著生態(tài)旅游、鄉(xiāng)村旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，農(nóng)村游客數(shù)量不斷增加，對(duì)當(dāng)?shù)鼐频辍⒉惋嫹?wù)需求旺盛。近年來(lái)，農(nóng)村酒店數(shù)量不斷增加，絕大多數(shù)農(nóng)村酒店的食材一般是從當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)民、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)個(gè)體戶手中采購(gòu)，這些農(nóng)民與個(gè)體工商戶中，部分并未在相關(guān)部門(mén)登記、注冊(cè)，無(wú)法為酒店提供增值稅專用發(fā)票，對(duì)于一般納稅人而言，在不考慮進(jìn)項(xiàng)的前提下，稅負(fù)可能會(huì)有所上升。

2 ?財(cái)政體制改革背景下促進(jìn)農(nóng)業(yè)及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展策略

2.1 ?增加地方財(cái)政農(nóng)業(yè)投入

在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)下，地方政府應(yīng)該清楚的認(rèn)識(shí)到政府對(duì)農(nóng)業(yè)的投入是本職工作，不僅要對(duì)農(nóng)業(yè)以及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行投資，還要將其作為重點(diǎn)投資對(duì)象。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)財(cái)政支柱之一，目前部分大中型國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)下降，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益明顯降低，我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)趨勢(shì)放緩，加之我國(guó)行政領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)干部人數(shù)有所增加，政府難以有大量資金投向農(nóng)業(yè);農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期長(zhǎng)，資金周轉(zhuǎn)較慢，農(nóng)業(yè)比較效益低下，一些領(lǐng)導(dǎo)考慮到任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展成績(jī)，不會(huì)將過(guò)多的資金投入到農(nóng)業(yè)部門(mén)。

在財(cái)稅體制改革背景下，要想推動(dòng)農(nóng)業(yè)及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，就必須改變上述現(xiàn)象，需要增加地方財(cái)政的農(nóng)業(yè)投入[2]。首先，劃分各級(jí)財(cái)政支出事權(quán)，尤其是要明確政府的農(nóng)業(yè)事權(quán)，省一級(jí)財(cái)政職能主要用于全省力的事情，縣一級(jí)財(cái)政支農(nóng)主要用于縣上，事權(quán)一定要?jiǎng)澐智宄?，避免各?jí)政府相互推諉。其次，省級(jí)財(cái)政與縣級(jí)財(cái)政還應(yīng)該抓好支農(nóng)重點(diǎn)，結(jié)合全國(guó)以及地方實(shí)際情況，財(cái)政支農(nóng)的重點(diǎn)應(yīng)該放在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上，加大對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)財(cái)政支持力度，包括農(nóng)業(yè)基本建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技發(fā)展等?？紤]到未來(lái)我國(guó)市場(chǎng)運(yùn)行狀況，地方政府還應(yīng)該找到工業(yè)加工的投資計(jì)劃，將權(quán)力交給企業(yè)，履行地方農(nóng)業(yè)保護(hù)職責(zé)，推動(dòng)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)更好發(fā)展。

2.2 ?落實(shí)國(guó)家稅收政策

省級(jí)與縣級(jí)政府應(yīng)該深入分析我國(guó)財(cái)政機(jī)制與國(guó)家稅收政策，結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H情況落實(shí)國(guó)家稅收政策，對(duì)于區(qū)域內(nèi)小規(guī)模納稅人，例如部分農(nóng)村中小企業(yè)可以考慮設(shè)置會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，便于相應(yīng)的部門(mén)確定增值稅納稅人以及開(kāi)展相應(yīng)的財(cái)政工作?？h級(jí)財(cái)政應(yīng)該通過(guò)縣內(nèi)龍頭企業(yè)帶動(dòng)農(nóng)民增產(chǎn)增收，協(xié)助龍頭企業(yè)完善產(chǎn)業(yè)鏈，建立產(chǎn)供銷(xiāo)于一體的產(chǎn)業(yè)鏈經(jīng)營(yíng)機(jī)制。針對(duì)已有的龍頭龍頭農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合地區(qū)實(shí)際情況，不斷將政策適用范圍擴(kuò)大到一般農(nóng)業(yè)企業(yè)上，例如對(duì)落實(shí)個(gè)人轉(zhuǎn)讓農(nóng)業(yè)土地使用權(quán)限的營(yíng)業(yè)稅收入免征，以龍頭企業(yè)帶動(dòng)地方其他農(nóng)業(yè)企業(yè)以及農(nóng)戶快速發(fā)展。地方財(cái)政還應(yīng)該積極響應(yīng)中央號(hào)召，堅(jiān)定不移落實(shí)農(nóng)業(yè)稅收減免政策，例如對(duì)于個(gè)體經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民，增值稅起稅點(diǎn)可以設(shè)置為5000元，還應(yīng)該根據(jù)地方情況調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅的稅率適用控制范圍，通過(guò)合理的稅收減免政策，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的生產(chǎn)積極性。除此之外，地方財(cái)政部門(mén)還應(yīng)該整理農(nóng)村企業(yè)補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支相關(guān)政策。再不改變農(nóng)村企業(yè)現(xiàn)有的所得稅稅基情況下，合理調(diào)整農(nóng)村補(bǔ)助的社會(huì)性支出，參考不超過(guò)所得稅金額的20%抽取農(nóng)村補(bǔ)助的社會(huì)性支出，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

2.3 ?建設(shè)一級(jí)財(cái)政體系

要想借助財(cái)政體制改革發(fā)展農(nóng)業(yè)及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，還需要內(nèi)化財(cái)政機(jī)制，加快一級(jí)財(cái)政體系建設(shè)步伐。

一方面，地方財(cái)政應(yīng)該抓好內(nèi)部管理。省級(jí)財(cái)政以及縣級(jí)財(cái)政應(yīng)該明確全年農(nóng)業(yè)支出進(jìn)度目標(biāo)，應(yīng)該盡可能的實(shí)現(xiàn)支農(nóng)資金的均衡支出，完善財(cái)政支農(nóng)專款專戶核撥制度，減少資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，保證支農(nóng)資金真正到位。同時(shí)結(jié)合分稅機(jī)制的本質(zhì)，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收及管理的稅務(wù)納入到財(cái)政體系中，在此基礎(chǔ)上確定縣級(jí)財(cái)政收入增長(zhǎng)數(shù)值，加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)政稅收的管理。

另一方面，完善預(yù)算管理與外部監(jiān)督檢查制度。審計(jì)財(cái)政與縣級(jí)財(cái)政應(yīng)該抓好年初農(nóng)業(yè)預(yù)算的安排，要從年初預(yù)算入手，盡快根據(jù)預(yù)算下達(dá)與撥付支農(nóng)資金。要確保財(cái)政預(yù)算的合理性以及支農(nóng)資金到付，我國(guó)應(yīng)該依法增強(qiáng)各級(jí)人大對(duì)政府農(nóng)業(yè)投資的監(jiān)督，要認(rèn)真檢查與審核各級(jí)政府的預(yù)決算報(bào)告中農(nóng)業(yè)投資比重，保證地方財(cái)政財(cái)力使用的均衡性。

3 ?結(jié)語(yǔ)

財(cái)稅體制改革降低了農(nóng)村企業(yè)總體流轉(zhuǎn)稅負(fù)、解決了農(nóng)村企業(yè)資金難題，也提高了農(nóng)村中小企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值，但也使得部分行業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)有所增加。根據(jù)財(cái)政體制改革內(nèi)容以及基本方向，地方政府應(yīng)該積極運(yùn)用這一改革增加地方財(cái)政農(nóng)業(yè)投入，內(nèi)化財(cái)政機(jī)制，促進(jìn)農(nóng)業(yè)及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 俞愛(ài)斌， 俞鏡淇.我國(guó)地方財(cái)政體制改革問(wèn)題與對(duì)策[J]. 知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2019，12：38-39.

[2] 馮所彥.關(guān)于財(cái)政支持農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展的探討[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2019，20：116-117.

（編輯：李丹）