企業(yè)內(nèi)部控制的完善

代秀萍

在企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境穩(wěn)定的情況下，企業(yè)要想獲得更大的進(jìn)步必須提高內(nèi)控水平。近些年來(lái)，企業(yè)不斷引進(jìn)新的內(nèi)部控制管理理念，它的應(yīng)用提升了管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的把控水平，有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加的高效、穩(wěn)定。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，其運(yùn)營(yíng)水平得到不斷提高?，F(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部控制力度不斷增強(qiáng)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加的科學(xué)、有效。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平不僅是企業(yè)自身適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是會(huì)計(jì)法規(guī)的基本要求，因此必須從企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀出發(fā)，不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控措施，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

企業(yè)內(nèi)部控制最初指的是企業(yè)的會(huì)計(jì)控制，經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展，演變成當(dāng)今的企業(yè)管理完整體系，依靠責(zé)任制和績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)各部門的職責(zé)進(jìn)行調(diào)控、制約以及評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部控制涉及企業(yè)的眾多部門和環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段，對(duì)提高企業(yè)管理水平和降低企業(yè)成本而言具有重要作用。但是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，主要存在以下幾個(gè)方面的問題。

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差

控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，包含企業(yè)的眾多發(fā)展內(nèi)容。例如企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)水平、人力資源管理等。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)其的投入力度較少，在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過程不重視其執(zhí)行情況，致使企業(yè)內(nèi)部控制制度流于表面形式；二是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置存在較大的重疊部分，并且沒有推行權(quán)責(zé)制，一人多崗現(xiàn)象嚴(yán)重，不能有效推行企業(yè)內(nèi)部控制；三是企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及的內(nèi)容比較少，并沒有形成完整的內(nèi)控體系，尤其是在企業(yè)獎(jiǎng)懲制度和監(jiān)督制度方面存在較大的漏洞，使企業(yè)內(nèi)控效能沒有得到發(fā)揮；四是企業(yè)人員的內(nèi)控意識(shí)較差。我國(guó)企業(yè)員工素質(zhì)參差不齊，尤其是中小企業(yè)當(dāng)中存在一些工作積極性不高、專業(yè)水平不強(qiáng)的員工，在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中缺乏內(nèi)控意識(shí)，降低了企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益開放，風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)的關(guān)注點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是及時(shí)識(shí)別和衡量企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)因素，減輕或避免風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)施有效控制措施的重要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制活動(dòng)的重要基礎(chǔ)。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力度的加大，企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也變高。但在我國(guó)大多企業(yè)都缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且沒有有效的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制加以防范和預(yù)測(cè)，這也是造成一些企業(yè)走向倒閉的主要原因。

1.3 缺乏信息溝通與交流

信息溝通是企業(yè)通過對(duì)內(nèi)外信息的識(shí)別、捕捉和交流使員工更好地履行其職責(zé)。在完善信息管理系統(tǒng)后，才能不斷適應(yīng)市場(chǎng)變化對(duì)內(nèi)部控制的要求。我國(guó)企業(yè)在信息溝通方面存在以下問題：一是內(nèi)部信息報(bào)告制度不規(guī)范，組織間信息傳遞低效，二是財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)控制不利，信息質(zhì)量披露不符合法律法規(guī)和規(guī)章制度要求，三是企業(yè)與員工、投資者、客戶缺乏有效溝通，使員工對(duì)公司重大決策不了解，投資者不能準(zhǔn)確了解企業(yè)真實(shí)情況，企業(yè)對(duì)市場(chǎng)需求的把握失去方向。

1.4 內(nèi)部監(jiān)督不力

由次貸危機(jī)導(dǎo)致的全球金融危機(jī)引起企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的重視，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立不僅有助于提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，改善企業(yè)整體的人文環(huán)境和企業(yè)文化，并且定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制作自我評(píng)估，及時(shí)準(zhǔn)確地找到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在的問題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主要存在如下問題：一是證券市場(chǎng)發(fā)展不完善，監(jiān)督機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)，為上市公司的會(huì)計(jì)信息造假提供了條件；二是證券市場(chǎng)發(fā)展和監(jiān)管的不同步使我國(guó)法律法規(guī)出現(xiàn)滯后的現(xiàn)象，這會(huì)使相關(guān)法律法規(guī)失去時(shí)效性，自然不能有效地識(shí)別和防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；三是過分單調(diào)的內(nèi)部控監(jiān)督制不能滿足越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；四是未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。

2 企業(yè)內(nèi)部控制完善對(duì)策

2.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，為了有效保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性、有效性，企業(yè)必須設(shè)立內(nèi)部控制系統(tǒng)。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，注重財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的財(cái)務(wù)分析工作，根據(jù)企業(yè)各部門的日常工作，對(duì)各部門的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析。其次，保證企業(yè)財(cái)務(wù)分析以及各項(xiàng)管理措施得到落實(shí)，與企業(yè)的管理流程相適應(yīng)，從而充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)分析的效能，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，在企業(yè)管理活動(dòng)中，還要踐行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，明確企業(yè)管理體系中的權(quán)利和責(zé)任，更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)。

2.2 提升企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)信息化水平

我國(guó)已經(jīng)全面進(jìn)入信息化社會(huì)，計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已在全國(guó)得到普及，并且已經(jīng)成為企業(yè)辦公的重要工具，企業(yè)管理信息化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。因此，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置嚴(yán)密的信息管理系統(tǒng)，提升企業(yè)管理效率和科學(xué)性。為了適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制的需要，應(yīng)建立專門的企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更加全面、科學(xué)，及時(shí)反應(yīng)市場(chǎng)變化，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供科學(xué)決策。

2.3 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，推行崗位責(zé)任制

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善需要依據(jù)企業(yè)的發(fā)展而定，并且綜合考慮企業(yè)內(nèi)、外部控制環(huán)境的變化，還要對(duì)企業(yè)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，踐行責(zé)任制，細(xì)化企業(yè)崗位職責(zé)，形成相互制約、相互監(jiān)督的崗位管理體系。

還可以在此基礎(chǔ)上建立全面的內(nèi)部控制體系，制定出具有企業(yè)特色的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，作為企業(yè)內(nèi)控的核心，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該建立新的財(cái)務(wù)管理理念，擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理范圍，使其更好地參與到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中，以便更好地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)滲入到企業(yè)的內(nèi)部管控環(huán)節(jié)，從而降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.4 加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算控制力度

全面預(yù)算也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法，通過全面、科學(xué)的分析，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)算，從而有效保證企業(yè)投資的有效性。對(duì)于企業(yè)而言，實(shí)現(xiàn)收支平衡是其運(yùn)營(yíng)的重要目的。為了有效防止企業(yè)的成本投入超出預(yù)算，加大企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制制度，并且制訂一套完整、規(guī)范的內(nèi)控流程，包括審批、銷核、財(cái)務(wù)清查及經(jīng)濟(jì)合同等內(nèi)容，將部門之間的預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任制進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制效能得到真正的發(fā)揮。

2.5 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是企業(yè)內(nèi)部控制得以落實(shí)的有力保證。因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)自身的審計(jì)水平，增強(qiáng)企業(yè)審計(jì)部門的權(quán)威性以及獨(dú)立性，從而充分發(fā)揮企業(yè)審計(jì)監(jiān)察職能，更好的保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)性。同時(shí)，還要提高企業(yè)審計(jì)的規(guī)范性，定期開展內(nèi)部審計(jì)審查活動(dòng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性，使其更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷加劇，企業(yè)要想獲得更大的發(fā)展空間，必須提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)穩(wěn)定、高效的內(nèi)部環(huán)境，更好地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)。因此，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度是其發(fā)展的根本。

收稿日期：2016-08-10