污水處理廠基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作研究

董 莉（阜新市新環(huán)水處理運(yùn)營(yíng)有限公司，遼寧　阜新　123000）

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污水處理廠基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作研究

董 莉
（阜新市新環(huán)水處理運(yùn)營(yíng)有限公司，遼寧阜新123000）

摘要：隨著社會(huì)的不斷發(fā)展與國(guó)家對(duì)環(huán)保的重視，污水處理廠的建設(shè)資金在國(guó)家的建設(shè)投資資金中占據(jù)了較大的比例，基本建設(shè)的財(cái)務(wù)管理貫穿著污水處理廠建設(shè)期的全過(guò)程，并在形成資產(chǎn)中起到了重要作用。本文針對(duì)污水處理廠建設(shè)中財(cái)務(wù)管理方面的若干內(nèi)容進(jìn)行了具體分析。

關(guān)鍵詞：污水處理廠基建；財(cái)務(wù)管理；探討

現(xiàn)階段污水處理廠的建設(shè)已成為了我國(guó)環(huán)境保護(hù)工程的主要核心內(nèi)容之一。污水處理廠在建設(shè)期間的財(cái)務(wù)管理應(yīng)按照基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行核算管理，執(zhí)行時(shí)應(yīng)在遵循國(guó)家的法律、法規(guī)以及項(xiàng)目建設(shè)的相關(guān)制度規(guī)定的前提下，對(duì)工程項(xiàng)目的建設(shè)資金進(jìn)行合理的籌集、使用并進(jìn)行監(jiān)督管理。保證污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目資金能夠高效、合理使用，并控制項(xiàng)目的建設(shè)成本。但在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中確存在著不少問(wèn)題，應(yīng)引以借鑒并加以改進(jìn)，使得財(cái)務(wù)管理工作更好的發(fā)揮作用。

一、污水處理廠基建財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題

（一）缺乏規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算

規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算是建設(shè)污水處理廠基建財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，只有準(zhǔn)確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算才能計(jì)量其成本并相應(yīng)地對(duì)最終形成資產(chǎn)進(jìn)行正確合理的計(jì)價(jià)?，F(xiàn)有較多污水處理廠建設(shè)單位在財(cái)務(wù)管理上存在幾個(gè)方面問(wèn)題：第一，在設(shè)置賬目時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格遵照建設(shè)單位的會(huì)計(jì)規(guī)章制度要求及規(guī)定進(jìn)行設(shè)置賬目，難以分辨資金來(lái)源，不利于核算。第二，缺乏規(guī)范的會(huì)計(jì)科目。在科目設(shè)置時(shí)會(huì)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類或事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目相混淆，缺乏具體的核算內(nèi)容。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度不到位

在污水處理廠的基本建設(shè)上會(huì)計(jì)管理制度和管理辦法不嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，未依據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，在思想上不重視財(cái)務(wù)管理工作，只重視工程建設(shè)施工，致使財(cái)務(wù)行為不規(guī)范、手續(xù)不齊全。往往審計(jì)部門只關(guān)注前期的手續(xù)及工程預(yù)算審計(jì)，而忽視了對(duì)資金的來(lái)源及投資的審計(jì)工作，造成資金管理混亂，發(fā)生違法違規(guī)行為。

（三）資金來(lái)源與支出的管理不規(guī)范

1 有些污水處理廠在建立資金賬戶上沒(méi)有根據(jù)資金來(lái)源渠道，開(kāi)設(shè)專門的專項(xiàng)資金賬戶，而是項(xiàng)目的專項(xiàng)資金與其他資金混同，一并核算，或多頭開(kāi)立賬戶。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知》的要求，“同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一個(gè)賬戶核算和管理”。

2 對(duì)施工單位的工程款項(xiàng)支付不合規(guī)。在施工期間，由于為了加緊完成施工任務(wù)，在工程施工期間，未嚴(yán)格按照工程計(jì)量支付制度，在施工單位進(jìn)度不夠時(shí)，而提前支付施工單位工程進(jìn)度款，有違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

3 工程質(zhì)量保證金預(yù)留不規(guī)范。按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定，“建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。”有些污水處理廠的建設(shè)單位沒(méi)有按照這項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行預(yù)留質(zhì)量保證金，當(dāng)工程完工后工程質(zhì)量發(fā)生問(wèn)題時(shí)很難找到施工單位進(jìn)行維修或進(jìn)行扣款來(lái)進(jìn)行自修，沒(méi)起到確保施工質(zhì)量的作用。

4 建設(shè)單位管理費(fèi)用支出不規(guī)范。建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性的開(kāi)支。按照基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算的要求，應(yīng)對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)用實(shí)行“總額控制，據(jù)實(shí)列支”，其總額控制數(shù)以項(xiàng)目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算，不能超出控制額度。可是有的污水處理廠建設(shè)單位超出列支規(guī)定額，擠占建設(shè)成本違反了建設(shè)單位管理費(fèi)用的使用規(guī)定。其次，在資金支出上沒(méi)有按照專款專用的原則，隨意把項(xiàng)目專項(xiàng)資金用于支付建設(shè)單位管理費(fèi)用，或者用大額現(xiàn)金支付項(xiàng)目施工單位的項(xiàng)目工程款，發(fā)生項(xiàng)目資金使用違法、違規(guī)現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的具體措施

（一）加強(qiáng)監(jiān)督管理及內(nèi)部控制的工作

撥付污水建設(shè)資金的管理部門應(yīng)加大監(jiān)督及審查項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)管理工作，定期及時(shí)地對(duì)項(xiàng)目單位進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)、檢查，把事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，監(jiān)督建設(shè)資金的使用情況，基建程序是否規(guī)范等，避免并控制了項(xiàng)目單位的違規(guī)行為發(fā)生。項(xiàng)目單位的負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位建設(shè)資金監(jiān)督及使用負(fù)責(zé)，按照職責(zé)嚴(yán)格落實(shí)建設(shè)資金的審批及監(jiān)管工作；財(cái)務(wù)人員對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)設(shè)置基建賬進(jìn)行核算，按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，規(guī)范核算程序方法，正確歸集建設(shè)成本，及時(shí)準(zhǔn)確地、主動(dòng)地提供各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告，嚴(yán)把資金撥付關(guān)，根據(jù)資金的落實(shí)情況以及資金的使用方向進(jìn)行撥付。

（二）大力支持財(cái)務(wù)人員的管理工作

污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目單位的負(fù)責(zé)人不僅要重視項(xiàng)目的形象工程情況，更要重視項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)讓財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目的前期工作中進(jìn)行參與，了解項(xiàng)目的招投標(biāo)及合同的簽訂等相關(guān)工作，使財(cái)務(wù)人員充分了解整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)程，為建設(shè)期、支付款項(xiàng)以及進(jìn)行賬務(wù)整理上能作出正確的決策依據(jù)，避免發(fā)生錯(cuò)記投資、虛增支出等問(wèn)題。

（三）提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)

加強(qiáng)對(duì)污水處理廠建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行建設(shè)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理的培訓(xùn)和崗前培訓(xùn)，提高基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)及綜合能力，并要求財(cái)務(wù)人員要做到：對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程了解、能對(duì)審計(jì)人員說(shuō)清楚資金來(lái)源及投資明細(xì)、保證在會(huì)計(jì)核算上能夠做到正確性和準(zhǔn)確性。

（四）嚴(yán)把工程款項(xiàng)支付制度

基建財(cái)務(wù)人員首先要熟悉污水處理廠基本建設(shè)項(xiàng)目審批程序、批準(zhǔn)文件及各項(xiàng)施工合同。其次，基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照設(shè)備采購(gòu)及安裝合同，有權(quán)要求合同簽訂方開(kāi)具設(shè)備發(fā)票及設(shè)備安裝發(fā)票，并根據(jù)合同要求及貨物的提供情況來(lái)支付設(shè)備進(jìn)度款；對(duì)土建安裝工程應(yīng)嚴(yán)格按照施工單位上報(bào)的工程進(jìn)度在監(jiān)理簽字、各項(xiàng)審批手續(xù)合格及提供建安發(fā)票后扣除相應(yīng)比例的質(zhì)量保證金后方可支付工程施工價(jià)款。

結(jié)語(yǔ)

總之，隨著國(guó)家對(duì)環(huán)境保護(hù)建設(shè)的重視，污水處理廠建設(shè)的增加，應(yīng)積極認(rèn)識(shí)污水處理廠基建財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，并采取相應(yīng)有效的措施進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)提高污水處理廠的建設(shè)質(zhì)量具有重要的意義。對(duì)于污水處理廠的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員及財(cái)務(wù)管理人員，也需要加大學(xué)習(xí)基本知識(shí)及相關(guān)制度，才能將污水處理廠基本建設(shè)項(xiàng)目的基建財(cái)務(wù)制度不斷地深化與完善。

參考文獻(xiàn)

[1]王耕.水利建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理淺析[J].安徽農(nóng)學(xué)通報(bào)，2007（11）.

中圖分類號(hào)：F275

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