“營(yíng)改增”全面實(shí)施后對(duì)進(jìn)賢縣地稅收入的影響

萬(wàn)勛+楊磊+艾德輝

[摘 要]經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收折射經(jīng)濟(jì)?！盃I(yíng)改增”的實(shí)施拉開了我國(guó)稅制改革的序幕，近年來(lái)，在部分地區(qū)先行試點(diǎn)后，“營(yíng)改增”不斷擴(kuò)圍，2016年5月成為最后“通牒”，我們不得不重新審視“營(yíng)改增”對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)的影響。文章從經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、優(yōu)勢(shì)與潛力進(jìn)行了綜合分析，并提出在“營(yíng)改增”后如何優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對(duì)策與建議。

[關(guān)鍵詞]“營(yíng)改增”；縣域經(jīng)濟(jì)；營(yíng)業(yè)稅；影響

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.40.126

“營(yíng)改增”是我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重要步驟，是財(cái)政支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大舉措，政策的實(shí)施將給經(jīng)濟(jì)稅收帶來(lái)深遠(yuǎn)影響。隨著“營(yíng)改增”全面擴(kuò)圍和稅制改革步伐不斷加快，2016年5月全面完成“營(yíng)改增”改革，這對(duì)地方財(cái)政收入和地方稅體系產(chǎn)生重大影響。步入6月，進(jìn)賢縣將進(jìn)入“營(yíng)改增”改革過(guò)渡期，分析“營(yíng)改增”過(guò)渡期對(duì)地稅收入的影響、保證地稅收入的良性增長(zhǎng)，并作出應(yīng)對(duì)措施，已成為地稅部門的迫切需要。

1 “營(yíng)改增”前，縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況

1.1 “十二五”期間縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況

2015年，進(jìn)賢縣實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值274.54億元，是2010年的1.67倍，年均增長(zhǎng)10.8%。完成財(cái)政總收入21.84億元、公共財(cái)政預(yù)算收入14.9億元，年均增長(zhǎng)23.2%和24.4%；財(cái)政總收入占GDP、稅收占財(cái)政總收入比重分別提高了1.58個(gè)百分點(diǎn)和4.42個(gè)百分點(diǎn)；其中地方稅收收入14.9億元，是2010年的3.29倍，年均增長(zhǎng)65.8%，為縣財(cái)政總收入貢獻(xiàn)11.14億元，貢獻(xiàn)率達(dá)52.3%。進(jìn)賢縣域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比重為17.7∶51.3∶31，一產(chǎn)、二產(chǎn)分別下降1.5個(gè)百分點(diǎn)和4.8個(gè)百分點(diǎn)，三產(chǎn)比重提高了6.3個(gè)百分點(diǎn)。實(shí)現(xiàn)社會(huì)消費(fèi)品零售總額67.29億元，是2010年的1.85倍，年均增長(zhǎng)13.1%；“十二五”期間，累計(jì)完成固定資產(chǎn)投資508億元，年均增長(zhǎng)21.8%。

從進(jìn)賢縣2011—2015年有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析來(lái)看（見表1），地區(qū)生產(chǎn)總值、固定資產(chǎn)投資總額、財(cái)政總收入、地方財(cái)政收入、社會(huì)消費(fèi)品零售總額等均呈上升趨勢(shì)。

（1）“十二五”期間地方稅收持續(xù)增長(zhǎng)，但增幅持續(xù)回落。從近5年地方稅收收入數(shù)據(jù)看，進(jìn)賢縣地方稅收收入從2012年的6.95億元，增長(zhǎng)到2015年的10.73億元，呈現(xiàn)年均10.9%的持續(xù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，稅收收入年均增長(zhǎng)0.75億元左右。2013—2014年，由于全球經(jīng)濟(jì)放緩，稅收收入增幅明顯回落。2011年地方稅收4.36億元，增長(zhǎng)38%，增幅回落1個(gè)百分點(diǎn)；2012年地方稅收6.95億元，增長(zhǎng)37%，增幅回落1個(gè)百分點(diǎn)；2013年完成地方稅收8.75億元，增長(zhǎng)26%，增幅再回落11個(gè)百分點(diǎn)；2014年完成地方稅收9.73億元，增長(zhǎng)11.2%，增幅回落14.8個(gè)百分點(diǎn)；2015年完成地方稅收10.73億元，增長(zhǎng)10.2%，增幅回落1個(gè)百分點(diǎn)。

（2）宏觀稅負(fù)逐年上升，地方稅收占比浮動(dòng)不大?！笆濉逼陂g，進(jìn)賢縣地稅部門宏觀稅負(fù)水平（地稅稅收收入與地區(qū)生產(chǎn)總值的比重）呈逐年上升趨勢(shì)，由2011年的2.1%上升為3.9%，提高1.8個(gè)百分點(diǎn)，與全國(guó)地稅部門宏觀稅負(fù)走勢(shì)基本一致，呈逐年上升，2013年后有所趨緩。進(jìn)賢縣地稅稅收收入占全縣稅收收入的比重雖有略微回落，但占比浮動(dòng)不大。進(jìn)賢縣地稅部門組織的地方級(jí)收入占全縣財(cái)政收入的比重，雖由2011年的40.44%上升到了2015年的49.13%，充分體現(xiàn)地方稅收在地方財(cái)政中的突出貢獻(xiàn)。

1.2 2016年1—5月進(jìn)賢縣地方稅收完成情況

1.2.1 轄區(qū)內(nèi)實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅收情況

（1）稅收完成情況。2016年1—5月實(shí)現(xiàn)地方稅收5.71億元，較2015年同期增收2.21億元，增長(zhǎng)64.8%；實(shí)現(xiàn)其他收入2133萬(wàn)元，較2016年同期增收957萬(wàn)元，增長(zhǎng)81%，完成縣級(jí)財(cái)政4.71億元，同比增長(zhǎng)61.3%。截至目前，已經(jīng)完成任務(wù)數(shù)的47.3%，離縣政府任務(wù)數(shù)尚有66017萬(wàn)元的差距，為確保完成任務(wù)數(shù)，2016年地稅收入預(yù)計(jì)6—12月需完成66017萬(wàn)元。

（2）分稅種完成情況。

1.2.2 契稅征收情況

自2011年5月1日起，契稅的征管職能由財(cái)政部門劃轉(zhuǎn)到地稅部門，幾年來(lái)進(jìn)賢縣契稅收入成幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)。其中：2011年征收入庫(kù)3222萬(wàn)元，占地方稅收收入的0.073%； 2012年征收入庫(kù)7392萬(wàn)元，占地方稅收收入的1.06%；2013年征收入庫(kù)10515萬(wàn)元，占地方稅收收入的1.2%；2014年征收入庫(kù)6779萬(wàn)元，占地方稅收收入的0.07%；2015年征收入庫(kù)8791萬(wàn)元，占地方稅收收入的0.82%。契稅將慢慢開始在地方稅收中占有一席之地，而“營(yíng)改增”后，契稅收入將成為地方財(cái)力的主要來(lái)源之一。

1.2.3 一次性重大稅收情況（含清理清欠稅收）

2016年上半年，進(jìn)賢縣地方稅務(wù)局征收的一次性稅收為2.39億元。

2 “營(yíng)改增”對(duì)進(jìn)賢縣地方稅收的影響

2016年6月以后，全省范圍內(nèi)全面實(shí)行“營(yíng)改增”，也就意味著作為地稅部門主體稅種的營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)徹底退出歷史舞臺(tái)。雖然該項(xiàng)改革從制度上解決了營(yíng)業(yè)稅稅制下“道道征收、全額征稅”的重復(fù)征稅問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了增值稅稅制下“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”，但也造成地稅系統(tǒng)大稅種收入不足，小稅種征收成本較高的現(xiàn)象凸現(xiàn)，使之地稅業(yè)務(wù)極度萎縮。

2.1 地稅收入總量明顯減少

據(jù)統(tǒng)計(jì)，進(jìn)賢縣2011—2015年分別入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅24409萬(wàn)元、32608萬(wàn)元、37267萬(wàn)元、41676萬(wàn)元、51531萬(wàn)元，呈快速增長(zhǎng)趨勢(shì)；分別占地方稅收收入的56%、47%、43%、43%、48%；呈“U”形趨勢(shì)。經(jīng)測(cè)算，“營(yíng)改增”后地稅收入將出現(xiàn)斷崖式下滑，自5月1日起實(shí)施的“營(yíng)改增”，按照全年地稅收入增長(zhǎng)9%測(cè)算，預(yù)計(jì)2016年6—12月，進(jìn)賢縣將直接減收營(yíng)業(yè)稅3.86億元（2015年同期3.54億元）；2016年，全縣地稅收入預(yù)計(jì)將減收5.8億元，占全年收入預(yù)期目標(biāo)（12.53億元）的46%。

2.2 地方稅收失去主體稅種

營(yíng)業(yè)稅是地稅收入的主體稅種，占據(jù)了進(jìn)賢縣地方稅收收入的40%以上，“營(yíng)改增”的實(shí)施必將使地方稅收失去主體稅種。分稅制改革后，地稅部門的管理重點(diǎn)、征管制度和措施等基本上都是圍繞營(yíng)業(yè)稅這個(gè)主體稅種來(lái)設(shè)計(jì)的，特別是依托營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)的“以票控稅”管理手段，將隨著“營(yíng)改增”而喪失。

2.3 企業(yè)所得稅面臨流失

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011—2015年?duì)I業(yè)稅納稅人入庫(kù)企業(yè)所得稅分別為5638萬(wàn)元、9047萬(wàn)元、14149萬(wàn)元、20463萬(wàn)元、21690萬(wàn)元，占地方稅收收入的12.9%、13%、16.2%、21%、20.2%?！盃I(yíng)改增”除影響營(yíng)業(yè)稅外，還將對(duì)所得稅管轄權(quán)產(chǎn)生重大影響，按照總局規(guī)定，新辦企業(yè)的所得稅管轄權(quán)是隨著主體稅種走。繳納增值稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅由國(guó)稅部門管理。繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅由地稅部門管理。全面實(shí)行“營(yíng)改增”后，企業(yè)所得稅面臨流失，并失去成長(zhǎng)空間。

2.4 個(gè)人所得稅、城建稅等附征稅費(fèi)收入減少不容忽視

隨營(yíng)業(yè)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加收入將相應(yīng)降低，城建稅、教育費(fèi)附加相應(yīng)減少0.8億元。由于缺乏“營(yíng)改增”戶的管理手段，地稅部門代征的的政府性基金（費(fèi)）（工會(huì)經(jīng)費(fèi)和殘疾人保障基金等）的收入也將下降。

根據(jù)當(dāng)前情況分析，除“營(yíng)改增”政策造成的稅源銳減外，縣域地稅稅源發(fā)展還面臨著稅源結(jié)構(gòu)不合理，主體稅源相對(duì)單一，除“兩業(yè)”以外的重點(diǎn)稅源企業(yè)匱乏，工業(yè)結(jié)構(gòu)不優(yōu)，商貿(mào)和服務(wù)型企業(yè)普遍規(guī)模較小，缺乏有效可持續(xù)的稅源，落實(shí)國(guó)家小微企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策縮減了稅基等多重困難，使縣地稅在組織收入中陷入窘境。

3 “營(yíng)改增”后地稅對(duì)策的思考

3.1 建立健全稅收調(diào)研機(jī)制，轉(zhuǎn)變稅源管理方式

密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)稅收走勢(shì)，完善優(yōu)化稅源和稅收分析方法，堅(jiān)持月、季、年收入分析預(yù)測(cè)制度，不斷提升經(jīng)濟(jì)稅收分析、征管及政策效應(yīng)分析水平，提高收入數(shù)據(jù)指標(biāo)運(yùn)行質(zhì)量；不斷創(chuàng)新和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)與稅收相關(guān)性分析方法，認(rèn)真研判經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)稅源的影響，對(duì)增減因素做到心中有數(shù)；深入開展財(cái)務(wù)與稅收信息的多角度對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)推送稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。充分運(yùn)用分析預(yù)測(cè)結(jié)果為實(shí)際工作服務(wù)，切實(shí)把握組織收入主動(dòng)權(quán)。

3.2 強(qiáng)化多方協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，竭力挖掘稅源潛力

一是積極爭(zhēng)取政府重視，進(jìn)一步健全以政府為主導(dǎo)的綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組，完善政府領(lǐng)導(dǎo)、部門協(xié)作、社會(huì)參與、齊抓共管的工作機(jī)制，力促稅收保障工作成為堵塞漏洞、增加財(cái)政收入、營(yíng)造公平良好稅收環(huán)境的重要舉措。二是建立健全稅收?qǐng)?zhí)法保障及稅收征管信息交換制度，強(qiáng)化平臺(tái)建設(shè)，對(duì)涉稅信息及時(shí)收集、分析、處理，實(shí)現(xiàn)信息共享，挖掘潛在稅源，堵塞征管漏洞。要加強(qiáng)與公、檢、法等稅收?qǐng)?zhí)法保障部門的協(xié)作，強(qiáng)化稅警室工作職能，為稅收?qǐng)?zhí)法提供強(qiáng)有力的司法保障；要加強(qiáng)與發(fā)展和改革、財(cái)政、交通運(yùn)輸、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督、工業(yè)和信息化、商務(wù)、工商、人力資源和社會(huì)保障、統(tǒng)計(jì)、金融、電力等部門和單位的協(xié)作，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享；要加強(qiáng)與國(guó)土資源、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)等部門的協(xié)作，強(qiáng)化二手房交易及土地出讓環(huán)節(jié)契稅、耕地占用的征管工作，形成“先稅后證”的工作制度。

3.3 提升地方稅收管理質(zhì)效，加強(qiáng)征管堵漏增收

堅(jiān)持勤征細(xì)管，在稅源信息的收集、使用上下功夫，鞏固和擴(kuò)大重點(diǎn)稅源管理的范圍和內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的稅源監(jiān)控和跟蹤管理，繼續(xù)做好重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，深化稅收風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目管理，查找征管薄弱環(huán)節(jié)，高質(zhì)量地向稽查、管理推送評(píng)估成果，實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化，努力挖潛增收。

3.4 加強(qiáng)國(guó)稅地稅溝通協(xié)作，有效堵塞稅收流失

要加強(qiáng)與國(guó)稅的協(xié)作，總結(jié)前期的聯(lián)合辦稅經(jīng)驗(yàn)，更加深入地推行國(guó)地稅聯(lián)合辦稅，形成協(xié)同有力、順暢運(yùn)轉(zhuǎn)的聯(lián)合辦稅新格局；要加強(qiáng)與代征、代扣、代繳單位的協(xié)作，保證稅款足額及時(shí)入庫(kù)，努力形成全社會(huì)齊抓共管的局面。