試論事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的重要性

文/彭凌云

試論事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的重要性

文/彭凌云

事業(yè)單位是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)組成部分之一。事業(yè)單位對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要的作用，從根本上推進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程。但從實(shí)際情況來看，在我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)中還存在著一些不能忽視的問題，要想令我國(guó)事業(yè)單位得到長(zhǎng)足發(fā)展，就必須將這些問題加以解決。

事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)

作為單位管理、運(yùn)行、發(fā)展等工作順利進(jìn)行的主要依據(jù)，財(cái)務(wù)內(nèi)審工作管理是否有效將直接影響到單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的安全運(yùn)行。為此，需對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)信息進(jìn)行認(rèn)真收集、有效利用及科學(xué)管理，以此更好地服務(wù)于單位，這也是單位財(cái)務(wù)部門的主要責(zé)任。為提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，必須實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范化、提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)并完善財(cái)務(wù)制度，只有這樣才能為單位財(cái)務(wù)管理水平的提升提供一份強(qiáng)有力的保障，才能實(shí)現(xiàn)單位的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

一、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概述

所謂內(nèi)部審計(jì)，指的就是建立于事業(yè)單位內(nèi)部的，專門對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行獨(dú)立審查的一種財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部審計(jì)既可以應(yīng)用于本單位的內(nèi)部檢查，監(jiān)督，評(píng)價(jià)；也可以對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整性做出公允性的評(píng)判。在事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)信息和外部信息是對(duì)稱的，單位內(nèi)審計(jì)信息是由本單位獨(dú)立部門與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行收支，與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前的時(shí)候，進(jìn)行評(píng)審。簡(jiǎn)而言之，事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)工作就是一項(xiàng)監(jiān)督本單位的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)審工作的重要性事業(yè)單位沒有國(guó)家管理相關(guān)職能，是有從事生產(chǎn)建設(shè)服務(wù)的非營(yíng)利性組織。事業(yè)單位的財(cái)政收入主要包括：國(guó)家全款，差額補(bǔ)款，自給自足三種。內(nèi)審在我國(guó)事業(yè)單位中主要有以下幾方面作用：

（1）保護(hù)國(guó)家財(cái)政法規(guī)，調(diào)整單位財(cái)務(wù)管理。要想令我國(guó)事業(yè)單位能夠更好的實(shí)現(xiàn)為人民服務(wù)的目標(biāo)，將公用自己的使用效益最優(yōu)化，就必須對(duì)原有內(nèi)審制度進(jìn)行必要的調(diào)整，并加以完善。同時(shí)這也是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的重要舉措之一。將原有的內(nèi)審進(jìn)行全面強(qiáng)化，不僅能夠?qū)⑹聵I(yè)單位的詳細(xì)收支弄清來源和方向，還能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的違紀(jì)現(xiàn)象。能夠在最大程度上保護(hù)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的完整性。另外，在單位內(nèi)使用內(nèi)審，可以令單位內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表更具有公允價(jià)值，使事業(yè)單位的效益增加。

（2）發(fā)揮財(cái)政資金消息，保證宏觀調(diào)控可行。由于在我國(guó)事業(yè)單位資金渠道來源較為特別，致使單位內(nèi)部的財(cái)政資金的相關(guān)效益沒有在最大程度上加以發(fā)揮。通過內(nèi)審的方式能夠有效的對(duì)事業(yè)單位中的各項(xiàng)資金實(shí)現(xiàn)有效管理。將被審計(jì)方進(jìn)行有效的資金管理，從根本上將事業(yè)單位的資金使用率進(jìn)行有效提高。除此之外，在事業(yè)單位中開展內(nèi)部審計(jì)工作，能夠有效的將在財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的漏洞進(jìn)行有效解決，幫助先關(guān)部門提供有效的財(cái)務(wù)信息，將事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)利益在根本上加以提高，這對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來講，有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（3）弘揚(yáng)正氣，將原有反貪防腐體系加以完善隨著改革開放的不斷深入，我國(guó)政府由監(jiān)督型政府正向服務(wù)性政府轉(zhuǎn)變。黨的十八屆三中全會(huì)中明確提出：要將官僚主義，享樂之風(fēng)，嚴(yán)厲打擊。通過財(cái)政，審計(jì)等有效手段，將這些歪風(fēng)邪氣扼殺在搖籃中。國(guó)家通過外部法律手段，對(duì)這些不良之風(fēng)進(jìn)行根本性的遏制，和外部手段相比，內(nèi)部審計(jì)從根本上就將國(guó)民經(jīng)濟(jì)加以保護(hù)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)審工作管理措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，完善財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制

為對(duì)交通事業(yè)單位支出管理進(jìn)行有效規(guī)范，需進(jìn)行支出標(biāo)準(zhǔn)與定額體系的科學(xué)建立，這就要求在標(biāo)準(zhǔn)制定環(huán)節(jié)必須實(shí)現(xiàn)其合理性。在支出指標(biāo)制定中，應(yīng)避免標(biāo)準(zhǔn)過高，無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源支持，進(jìn)而浪費(fèi)大量資金。要求必須以往年水平為前提，且與現(xiàn)階段消費(fèi)水平相結(jié)合，進(jìn)行定額的適當(dāng)調(diào)整。在定額標(biāo)準(zhǔn)制定過程中，因預(yù)算單位業(yè)務(wù)性質(zhì)存在一定區(qū)別，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的合理制定，避免資源分配不均問題的出現(xiàn)。

為實(shí)現(xiàn)有效控制交通事業(yè)單位收支問題，需進(jìn)行審批權(quán)限、財(cái)務(wù)審批制度的合理設(shè)置，且利用財(cái)務(wù)公開制度的建立，對(duì)交通事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理公開、公正性全面提升。要求嚴(yán)格遵循單位審批規(guī)定確定各項(xiàng)支出制度，堅(jiān)決抵制規(guī)定沒有的支出報(bào)銷項(xiàng)目，規(guī)范財(cái)務(wù)管理操作行為，完善財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。

2.完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范收支行為

首先，建立與健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。按照業(yè)務(wù)工作量，單位需對(duì)其財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)加以完善，合理配置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。并根據(jù)管理權(quán)限，做到合理設(shè)置崗位，職能分離，如會(huì)計(jì)與出納分離。

在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的財(cái)務(wù)管理體制下，單位財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)在管理者領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門實(shí)施管理，要求其具有統(tǒng)一性。單位負(fù)責(zé)人需負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作與資料的真實(shí)性、完整性，在建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度與有效實(shí)行中，各個(gè)部門、員工需全面落實(shí)責(zé)任，切實(shí)履行自身職責(zé)，提升財(cái)務(wù)管理水平。

其次，建立與完善財(cái)務(wù)管理制度。作為財(cái)務(wù)管理工作的法律依據(jù)，財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律與財(cái)務(wù)制度對(duì)單位生存、發(fā)展極為重要。在與單位經(jīng)營(yíng)狀況充分結(jié)合的前提下，必須建立與完善財(cái)務(wù)管理制度，以此確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行。

3.做好年度預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算約束

按照“以收定支、收支平衡、略有節(jié)余”的原則，結(jié)合單位發(fā)展計(jì)劃與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。在單位高層領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)部門為主體，有關(guān)部門充分參與，進(jìn)行年度預(yù)算的合理制定。各項(xiàng)開支，尤其是大數(shù)額需嚴(yán)格遵循預(yù)算執(zhí)行，避免超支現(xiàn)象的大量出現(xiàn)。

4.強(qiáng)化收入管理

嚴(yán)格按照單位管理制度，由財(cái)務(wù)部門對(duì)各項(xiàng)收入統(tǒng)一核算與管理，并及時(shí)復(fù)核收入情況。其他部門與個(gè)人則無權(quán)進(jìn)行任何款項(xiàng)的處理，避免證證、帳賬不符。同時(shí)財(cái)務(wù)部門還需對(duì)各類票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，明確專人或兼職登記與管理票據(jù)的購(gòu)買、印制、保管、領(lǐng)用等。通過票據(jù)登記薄的設(shè)立，可進(jìn)行詳細(xì)登記，避免空白票據(jù)遺失與竊取。除此之外，需對(duì)原始憑證與原始記錄進(jìn)行準(zhǔn)確核對(duì)，通過專人審批，做好有關(guān)憑證工作的保管與歸檔，為后期查詢提供便利。

5.健全組織，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

為做好內(nèi)部審計(jì)工作，單位應(yīng)健全組織，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)審人員的合理配置。同時(shí)按照相關(guān)法律法規(guī)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)審工作。在財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃每年制定中，需對(duì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、時(shí)間范圍加以明確，有機(jī)結(jié)合財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作，并將內(nèi)部審計(jì)與各個(gè)部門間的監(jiān)督功能充分發(fā)揮出來，以此對(duì)單位經(jīng)濟(jì)管理行為加以規(guī)范。同時(shí)，利用審計(jì)與審計(jì)調(diào)查及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理中存在的缺陷，根據(jù)問題產(chǎn)生的原因選取行之有效的措施，提升單位財(cái)務(wù)管理能力。以財(cái)務(wù)收支行為規(guī)范為起點(diǎn)，全面審計(jì)單位經(jīng)費(fèi)收支情況、會(huì)計(jì)資料等相關(guān)內(nèi)容，通過財(cái)務(wù)收支管控能力提升，達(dá)到提高財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性與自覺守法的目的。同時(shí)，針對(duì)目前單位資金使用情況，重點(diǎn)審計(jì)大額資金等，這樣不僅能夠達(dá)到全方位覆蓋財(cái)務(wù)管理的目的，更能將審計(jì)工作的重點(diǎn)凸顯出來，是單位財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作水平有效提升的保障，是合理利用資金的前提。

6.規(guī)范程序，提升內(nèi)審效果

作為一項(xiàng)政策性極強(qiáng)的工作，單位財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)必須嚴(yán)格遵循相關(guān)法規(guī)制度，規(guī)范其操作程序具體如下：按照單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際情況，進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的合理制定。在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前期，可通知被審計(jì)部門，如找出問題可及時(shí)向單位與相關(guān)人員進(jìn)行匯報(bào)，并提出合理建議。審計(jì)終結(jié)則需進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的書寫，并聽取被審計(jì)部門的建議，隨后送達(dá)審計(jì)意見書。并將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)適時(shí)引入。因單位固有風(fēng)險(xiǎn)因素將對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成極大的影響，如常見風(fēng)險(xiǎn)往往由財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)性質(zhì)等產(chǎn)生，同時(shí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素也會(huì)對(duì)其財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性造成重大影響，如錯(cuò)報(bào)賬戶余額等。適時(shí)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，能夠?qū)徲?jì)人員將制度作為前提的抽樣審計(jì)缺點(diǎn)加以彌補(bǔ)，又能優(yōu)化配置審計(jì)資源，避免錯(cuò)報(bào)等問題出現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著改革開放的不斷深入，我國(guó)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)建設(shè)情況給予了前所未有的重視。因此，對(duì)原有內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行優(yōu)化就顯得尤為重要。建設(shè)與完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)久的工作。這需要人們的共同努力來完成，雖說在現(xiàn)如今，我國(guó)事業(yè)單位中還存在著一些不容忽視的問題，但我們有理由相信，通過我們的不斷努力，內(nèi)部審計(jì)一定能在事業(yè)單位中發(fā)揮出其應(yīng)有的效用。

［1］鄧春梅，董來公.論內(nèi)審質(zhì)量控制在公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用［J］.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2005（07）.

［2］申富平，王硯書，董麗英，郭穎.國(guó)家審計(jì)推動(dòng)國(guó)家良治之現(xiàn)狀調(diào)查與路徑選擇［J］.河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)，2015（06）.

［3］魏麗.明確目標(biāo)大膽創(chuàng)新——通過“走、轉(zhuǎn)、改”來提升內(nèi)審工作質(zhì)量［J］.時(shí)代金融，2013（12）.

［4］王世華.完善質(zhì)量控制體系、加強(qiáng)審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化提高審計(jì)效率、提升內(nèi)審質(zhì)量［J］.科技視界，2012（32）.

［5］張古軍.做好當(dāng)前財(cái)務(wù)管理和內(nèi)審工作的幾點(diǎn)思考［J］.江蘇水利，2006（10）.

（作者單位：通許縣農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中心）