企業(yè)營改增后稅負增加的原因及對策分析

文/林常艷

企業(yè)營改增后稅負增加的原因及對策分析

文/林常艷

我國早在七八年前就實施了全面的企業(yè)稅收政策，也正是在此之后我國就將營改增引入到企業(yè)的市場中。國家稅務總局在下發(fā)相關(guān)標準文件之后，我國的營業(yè)稅正是進行了改革。實際上，對于企業(yè)的發(fā)展來說，營改增在某種程度上說為一種全新的機遇，同時也是一種挑戰(zhàn)，而稅負的增加也成了一些企業(yè)必須面臨的問題。企業(yè)在營改增的方案落實過程中也遇到了很多問題，對部分企業(yè)的稅負有直接影響，此種問題是客觀存在的。但是對于企業(yè)來說，部分因素完全可以回避，只有在真正意義上的切合市場發(fā)展的需要，才能夠真正意義上的實現(xiàn)政策制度的調(diào)整和優(yōu)惠，以達到順應市場發(fā)展的需要。

營改增；稅負增加；原因?qū)Σ?/p>

實際上，營改增是政府稅務相關(guān)機構(gòu)在新時期下對企業(yè)實施結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要工具，營改增能夠有效推動市場經(jīng)濟的完善和調(diào)整，為實現(xiàn)我國產(chǎn)業(yè)化的分工起到積極的作用。但是需要指出的是，在營改增的政策的落實中也暴露出很多負面問題，對部分企業(yè)的發(fā)展來說營改增的落實對其產(chǎn)生了負面的影響，主要體現(xiàn)稅費的增加，企業(yè)的運營成本也在逐漸增大，這主要體現(xiàn)在稅率的不匹配，但是營改增是現(xiàn)階段時代發(fā)展的主體，對于絕大多數(shù)企業(yè)的長遠發(fā)展而言，營改增必然對其發(fā)揮了巨大的推動作用。

一、企業(yè)營改增時間中稅負增加的主要因素

在我國營業(yè)稅改成增值稅的大背景下，正常情況下對于企業(yè)來說在遇到了諸如稅率提升的情況下能夠利用提升銷售或者服務價格來把稅費有效的納入其中，這樣就能夠有效的實現(xiàn)稅務之間的轉(zhuǎn)嫁。不過就現(xiàn)階段某些企業(yè)來說，自從營改增政策落實之后，企業(yè)的納稅額度明顯有一定程度的提升，當然也出現(xiàn)了稅負負擔相對以前而言更重的問題，較為沉重的負稅對企業(yè)的運營發(fā)展而言非常不利，這主要有下面幾個問題。

1.受到了來自價格管制因素的直接影響

實際上營改增在試點執(zhí)行的時候，交通運輸行業(yè)中部分企業(yè)的納稅比例相對營業(yè)稅而言是有所增加的，最主要的因素是一些交通運輸工具比如城市中的出租車和公交車等價格直接受制于我國相關(guān)政府部位的宏觀調(diào)控，這樣就不能隨著市場的不斷改變而有意的實施價格調(diào)整等舉措。而納稅如果增加，同時不能通過漲價實施稅費轉(zhuǎn)嫁，則這部分從業(yè)人員只有自身承擔其稅費，如此就直接導致企業(yè)不但是社會的直接納稅人，同時也是負稅人。

2.市場供需狀況的直接影響

我國自改革開放之后，就已經(jīng)明確了我國屬于社會主義市場經(jīng)濟主體，也正是在這樣的作用下，一些商品出現(xiàn)了巨大的供求不平衡性致使價格差距不斷增大，尤其是對部分供不應求的商品，其價格明顯出現(xiàn)持續(xù)增長的態(tài)勢，同時也有供大于求的現(xiàn)象，這些商品的價格往往能夠出現(xiàn)穩(wěn)定回落的奇特特點。近幾年來，我國的經(jīng)濟不斷的增長，其速度往往也較為緩慢，很多商品都有產(chǎn)能過剩的情況，也正是在這樣的沖擊下，企業(yè)的訂單數(shù)量往往也會有一定程度的降低。

3.來自市場競爭因素的直接影響

營業(yè)稅在轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愔螅婕暗降男袠I(yè)非常多，而負稅增加最明顯的實際上就是交通運輸行業(yè)，尤其是公路運輸企業(yè)。近幾年，伴隨著我國個體運輸車輛的不斷增加，尤其是私家車在進軍市場之后，競爭也更加的激烈，市場競爭的最終結(jié)果實際上會誘發(fā)低價格和高超載，甚至沖卡等問題。有數(shù)據(jù)統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段有90%的運輸是個體運輸，而隨著營改增的推行，這些運輸主體就需要直接承擔3%增值稅，稅負的比重和營業(yè)稅對比有一定程度的降低，另外作為普通的納稅人我國公路運輸企業(yè)必須承擔11%高額度的增值稅，但是不能有效的轉(zhuǎn)嫁稅額，如此就會導致經(jīng)驗的壓力不斷的增大［1］。

二、營改增大背景下我國企業(yè)稅負增加的轉(zhuǎn)變措施

1.調(diào)整增值稅率，不斷優(yōu)化行業(yè)的稅負

我國在推行營改增之后，所納入的營改增試點行業(yè)涉及范圍非常的廣，涵蓋了現(xiàn)代化大背景下的服務行業(yè)以及交通運輸行業(yè)，甚至是有形動產(chǎn)的租賃行業(yè)，同時此類領(lǐng)域增值稅的稅率在這些年都有不斷增長的趨勢。雖然對于此類行業(yè)來說所實施的營改增之后對于其購入的貨物以及付出勞務稅額實施對應的抵扣，不過因為行業(yè)種類的不相同也存在著或多或少稅率不均衡顯效。以我國的服務行業(yè)來說，鑒于我國很多企業(yè)有機構(gòu)成的資本一般均較低的現(xiàn)實情況，所以所可以實施抵扣的項目以及數(shù)額就會越來越少，稅負的數(shù)額也居高不下，而交通運輸行業(yè)和有形資產(chǎn)租賃行業(yè)如果是屬于新企業(yè)，甚至實施固定資產(chǎn)規(guī)?；?，則所進項的稅額往往也會隨之增加，稅負也能夠?qū)慕档?。就我國平穩(wěn)運作過程中的企業(yè)來說，稅額抵扣是很難彌補稅率增加的數(shù)額，致使企業(yè)稅負有會有很大程度的提升，所以必須對行業(yè)的增值稅實施調(diào)整［2］。

2.簡化政策流放，重視政策宣傳和培訓

我國因為政府財政扶持的方式有著流程繁雜等多種特點，導致效率低下，尤其是針對政府財政扶持企業(yè)來說，不但需要上交繁雜的材料，另外還存在重復提交的現(xiàn)象，這樣就大大的削減了辦事的效率，因此科學有效的簡化工作流程是極其必要的，申請流程的簡化不但對提升相關(guān)政府機構(gòu)的辦事效率有很大的幫助，同時還能夠避免優(yōu)于重復性的提交手續(xù)而降低辦事的效率。這樣就能夠有效的保障企業(yè)的補貼資金可以及時有效的到賬，尤其是對微小企業(yè)來說其意義不言而喻。

3.拓寬抵扣的范圍，不斷增加抵扣的項目

在營業(yè)稅改成增值稅的實踐中，就行業(yè)領(lǐng)域來說交通運輸業(yè)的稅負成本最為明顯，這主要是出于多方面的分析而得出的，首先因為稅率的提升致使稅務費用相應的也會增加，另外就是交通運輸行業(yè)所可以有效抵扣的項目也逐漸減少，因此本質(zhì)上說需要對交通運輸行業(yè)的稅收抵扣項目實施必要的整理，比如可以把交通運輸成本占據(jù)較大高速公路管理費和路交費用等相關(guān)增加至能夠抵扣的項目中。另外企業(yè)可以取得路橋費和高速公路管理的費用也有了憑證，不會出現(xiàn)征收管理工作的難度出現(xiàn)越來越大的局面。

結(jié)語

營改增是我國經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，是順應市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求。在新的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)應該順應營改增的發(fā)展要求，針對營改增的落實，調(diào)整自身發(fā)展模式，提升企業(yè)發(fā)展效率。

［1］路風利.“營改增”對建筑行業(yè)財務管理的影響及其對策［J］.商業(yè)會計，2015，22（22）：104-105.

［2］付俊花.金融業(yè)“營改增”的稅收測算分析與建議——以濰坊市金融業(yè)發(fā)展調(diào)查為例［J］.商業(yè)會計，2015，32（14）：77-78.

（作者單位：河南縱橫精工機械科技有限公司）