淺談如何做好財務(wù)報表分析

【摘要】現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展依靠的市場經(jīng)濟(jì)是以速度取勝，如果企業(yè)管理者能夠用最短的時間為企業(yè)的發(fā)展做出最快的決定，然后企業(yè)的員工就會以最快速度去占領(lǐng)市場，這樣企業(yè)獲得效益就會越多，當(dāng)然，給企業(yè)管理者提供企業(yè)日常開銷的可靠依據(jù)是企業(yè)的財務(wù)報表，對企業(yè)財務(wù)報表的分析是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，它越來越受到企業(yè)管理者們的重視。企業(yè)財務(wù)報表不僅可以為企業(yè)經(jīng)營指出道路，還可以揭示企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，如：財務(wù)報表質(zhì)量不高、可用性差等。企業(yè)的財務(wù)報表雖然可以綜合反映企業(yè)的財務(wù)情況和整體的發(fā)展情況，但是企業(yè)其中的問題依然是管理者們需要關(guān)注的焦點，所以企業(yè)的管理者們需要重視財務(wù)報表的分析工作，通過各類分析法不斷增加企業(yè)財務(wù)報表質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)報表 分析 方法

財務(wù)報表分析又叫財務(wù)分析，它是通過收集、整合企業(yè)財務(wù)信息中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并補充企業(yè)相關(guān)的其他財務(wù)信息，對企業(yè)的財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況等方面進(jìn)行綜合性的分析和比較，為企業(yè)高層管理者的決策提供一定的數(shù)據(jù)參考。隨著金融市場競爭的不斷激烈，企業(yè)的發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的外在發(fā)展環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作，特別是財務(wù)報表分析工作，也都面臨著挑戰(zhàn)，財務(wù)分析對一個企業(yè)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營有著至關(guān)重要的作用，做好企業(yè)財務(wù)報表分析，不僅能夠提高企業(yè)管理階層的管理水平，還能為企業(yè)的發(fā)展提供有利數(shù)據(jù)。

一、企業(yè)財務(wù)報表分析的重要性

（一）是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的途徑

企業(yè)發(fā)展的價值最大化，是實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)利益的最大化。企業(yè)的財務(wù)報表分析主要是通過分析企業(yè)過去發(fā)展?fàn)顩r與企業(yè)現(xiàn)在發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行比較分析，來挖掘企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展?jié)撃芎臀磥淼陌l(fā)展?jié)撃?。通過對財務(wù)報表分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程存在的各種不足和弊端，揭示出企業(yè)發(fā)展過程的矛盾，從各個角度進(jìn)行分析，幫助企業(yè)提出相關(guān)決策和改進(jìn)措施，不斷更新企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展模式，有效的整合企業(yè)的各項資源，保證企業(yè)朝著健康、穩(wěn)速的方向發(fā)展，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

（二）是評估企業(yè)經(jīng)營狀況的重要依據(jù)

企業(yè)的財務(wù)報表分析，主要是對企業(yè)的資產(chǎn)情況、利潤情況、資金流動情況等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，將各方面的信息和內(nèi)容進(jìn)行整合、歸納，找出一切可能威脅企業(yè)經(jīng)營成效的外在因素和內(nèi)在因素，從宏觀、微觀、中觀等角度進(jìn)行分析和比較，可以準(zhǔn)確的把握企業(yè)發(fā)展中的資金流動情況、利潤情況、運營情況等方面的信息，做到合理的評價和估算，提高企業(yè)高層管理者的決策效率，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）為企業(yè)高層管理者提供決策支持

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國各種企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營的方式呈現(xiàn)出多遠(yuǎn)化的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營結(jié)構(gòu)也變得越來越復(fù)雜。作為企業(yè)的高層管理者，不僅需要足夠的市場經(jīng)營經(jīng)驗、還需要具備一定的財務(wù)分析能力，可以通過對企業(yè)財務(wù)報表的分析，才能在企業(yè)決策中占據(jù)有利地位。企業(yè)高層管理者通過對企業(yè)財務(wù)報表的深入分析，可以有效降低企業(yè)經(jīng)營過程的風(fēng)險系數(shù)，可以對企業(yè)的發(fā)展做一個良好的評估，為企業(yè)的最終決策提供一定的數(shù)據(jù)參考。

二、常見的企業(yè)財務(wù)報表分析方法

（一）比較分析法

比較分析法主要是通過兩個或者兩個以上的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行指標(biāo)分析和比較，找出這些數(shù)據(jù)之間的差異性。一般的比較分析法按照比較對象進(jìn)行劃分，可以分為趨勢分析、比率分析、預(yù)算差異分析這三種類型；根據(jù)比較的內(nèi)容進(jìn)行劃分，可以分為比較會計要素總量、比較結(jié)構(gòu)百分比、比較財務(wù)比率這三種類型。通過對各種指標(biāo)數(shù)據(jù)的分析比較，找到這些數(shù)據(jù)的數(shù)量差異性，為企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢提供數(shù)據(jù)支持。

（二）因素分析法

因素分析法主要是根據(jù)各種分析指標(biāo)與其影響因素之間關(guān)系，從數(shù)量上來分析各種因素的影響效果和影響程度，用比較值替換基準(zhǔn)值，來確定各種因素對分析指標(biāo)的實際影響。又可以進(jìn)行單獨的分析某一個因素對企業(yè)指標(biāo)的影響情況，在企業(yè)財務(wù)報表分析中得到廣泛的應(yīng)用。一般的因素分析法包括有連環(huán)替代法、差額分析法、指標(biāo)分析法、定基分析法這四種類型，其中的差額分析法運用比較廣泛，差額比較法也叫絕對分析法，是連環(huán)替代法的一種特殊形式，一般是通過對各種因素的比較值和基準(zhǔn)值之間的差額進(jìn)行分析和比較，來計算出各種因素對各項分析指標(biāo)的實際影響，通過比較企業(yè)財務(wù)報表中的絕對值大小，來了解和掌握企業(yè)發(fā)展和運營的狀況。

（三）平衡分析法

平衡分析法主要是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的平衡關(guān)系指標(biāo)進(jìn)行分析的。這種方法的使用有一個前提條件，必須是企業(yè)內(nèi)部某些指標(biāo)之間所固有的平衡關(guān)系，信息分析者通過各種計算來分析這些指標(biāo)之間的關(guān)系是否處于一個平衡狀態(tài)，也可以通過各項指標(biāo)之間的平衡關(guān)系來分析各種因素對分析對象的影響情況。在實際的財務(wù)報表分析中，平衡分析法得到了廣泛的應(yīng)用，分析者可以通過企業(yè)資產(chǎn)的利用情況來確定企業(yè)資金的來源和資金的使用途徑，通過對兩者進(jìn)行比較分析，可以明確的知道企業(yè)的資金利用是否合理，資金的來源是否得當(dāng)，將平衡分析法運用于企業(yè)財務(wù)報表分析中，具有很重要的現(xiàn)實意義。

（四）綜合分析法

綜合分析法主要分為兩種類型，一種是杜邦分析法，另一種是沃爾評分法。其中，杜邦分析法主要利用各種主要財務(wù)比率指標(biāo)之間的內(nèi)在關(guān)系，來綜合分析企業(yè)的整體財務(wù)狀況，以及企業(yè)的經(jīng)營成效，企業(yè)的各項財務(wù)活動和各項指標(biāo)之間都有一定的聯(lián)系，都是相互支持、相互發(fā)展的，因此，財務(wù)報表分析人員只需將企業(yè)的財務(wù)管理看成是一個大整體，再對這個大整體里面的各個要素進(jìn)行綜合分析；沃爾評分法就是將多個財務(wù)比率用線性關(guān)系連接起來作為評價標(biāo)準(zhǔn)，來評價企業(yè)的整體發(fā)展信用能力，沃爾評分法出現(xiàn)于二十世紀(jì)初期，它是一種綜合評價企業(yè)信用能力的方法。

三、如何做好財務(wù)報表分析

（一）根據(jù)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析

一般企業(yè)在發(fā)展的過程中，都會制定一個年度發(fā)展指標(biāo)，在年度發(fā)展指標(biāo)中，主要是針對企業(yè)發(fā)展的主營業(yè)務(wù)是否完成，來檢查各項財務(wù)指標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)，并對企業(yè)后期的各項發(fā)展進(jìn)行預(yù)測。通過對企業(yè)的實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行比較分析，找出兩者之間存在的差異，再通過對企業(yè)前期的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行比較，可以從企業(yè)的外在環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境兩個角度進(jìn)行觀察，一般可以得出企業(yè)的發(fā)展時間越長，各項指標(biāo)受外在環(huán)境的影響就越大，所以，企業(yè)在財務(wù)報表分析時，最好選擇企業(yè)發(fā)展近三年內(nèi)的相關(guān)資料。

（二）根據(jù)企業(yè)的盈利情況進(jìn)行分析

企業(yè)的盈利狀況是衡量一個企業(yè)發(fā)展好壞的重要指標(biāo)。利潤指標(biāo)在分析的過程中，主要對主營業(yè)務(wù)的盈虧進(jìn)行分析，在具有外貿(mào)出口的企業(yè)中，則主要對企業(yè)的外貿(mào)和內(nèi)貿(mào)兩個部分進(jìn)行分析，對于一般的企業(yè)，可以從企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)盈虧情況進(jìn)行分析，此外還要涉及到企業(yè)的額外收支情況，這樣才能全面的分析一個企業(yè)的盈利情況。財務(wù)比率計算是利潤指標(biāo)分析中的主要方法，一般來說，財務(wù)比率計算都比較簡單易行，但是在財務(wù)比率的解釋和說明上存在一定的難度，如果只是單純的計算出財務(wù)比率，不對比率進(jìn)行分析和深化，根本就不能獲得預(yù)期的效果，只有通過對財務(wù)比率的分析，才能找出各種影響利潤指標(biāo)的因素，才能在后期的發(fā)展規(guī)劃中避免這些不利因素的影響。

（三）成本費用對利潤影響進(jìn)行分析

如果單從利潤指標(biāo)進(jìn)行分析還是不夠全面，需要對利潤指標(biāo)進(jìn)行更深層次的分析，一般分為兩種途徑，一種是單從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項因素進(jìn)行分析，包括生產(chǎn)的成本、商品的單價，商品變動的幅率，商品銷售的數(shù)量、生產(chǎn)商品所用的固定資金等一系列的基本因素。通過對這些基本因素的深入分析，可以在企業(yè)主營業(yè)務(wù)的涉及面上再加大一些固定的成本投資，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)一般在成本和單價上的穩(wěn)定性強(qiáng)，不容易變動，因此，在對企業(yè)財務(wù)報表分析的過程中，注重對企業(yè)銷售量的分析，還要對企業(yè)的固定成本情況進(jìn)行比較，來實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報表分析的高效性。

四、結(jié)語

企業(yè)運用財務(wù)報表分析來評估企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營狀況如何。企業(yè)通過對企業(yè)財務(wù)管理中包含的報表以及企業(yè)其他有關(guān)于財務(wù)的資料進(jìn)行分析，采用一定的方式方法，從這些數(shù)據(jù)中獲得一些企業(yè)財務(wù)的信息，這就是企業(yè)的財務(wù)報表分析。通過對財務(wù)報表的分析，能夠獲得企業(yè)管理者經(jīng)營策略改變的信息和企業(yè)的財務(wù)變化情況，通過這些就可以為企業(yè)管理者在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方面、財務(wù)管理方面的計劃提供數(shù)據(jù)依靠。但企業(yè)財務(wù)報表本身擁有它自己的局限性，她在報表的時候知識單純的上報企業(yè)規(guī)定的數(shù)據(jù)，這種方式并不能真正反映公司的整體運營情況，因此這方面是需要企業(yè)管理者們自己去注意的。

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作者簡介：馮程程（1985-），女，漢族，內(nèi)蒙呼和浩特人，中級會計師，大學(xué)本科學(xué)歷，研究方向：財務(wù)管理。