跟單信用證項(xiàng)下因商業(yè)發(fā)票單價(jià)計(jì)算遭開證行拒付的糾紛評(píng)析

樊西玉 王琳

作為國際貿(mào)易中的重要結(jié)算工具之一，信用證的標(biāo)的物不是貨物、服務(wù)或者履約行為，而是貨物、服務(wù)或者履約行為背后的單據(jù)。在信用證項(xiàng)下的所有單據(jù)中，核心單據(jù)是商業(yè)發(fā)票之一（Commercial Invoice，下文簡稱為發(fā)票）。發(fā)票的眾多項(xiàng)目當(dāng)中，單價(jià)和總金額屬于主要項(xiàng)目，必須精確計(jì)算、正確繕打，并認(rèn)真復(fù)核。銀行審單是一門藝術(shù)，帶有很多隨機(jī)的成分，發(fā)票內(nèi)容稍有差池，就會(huì)被開證行認(rèn)為存在不符點(diǎn)，進(jìn)而影響受益人的順利結(jié)匯。2015年，中國河北一家外貿(mào)公司遇到一個(gè)棘手的問題，輾轉(zhuǎn)找到筆者，最終順利解決。這個(gè)案例具有典型性，給外貿(mào)從業(yè)人員和國際結(jié)算人員提供一個(gè)鮮活的案例。

一、一件開證行因發(fā)票單價(jià)計(jì)算拒付的糾紛

2015年6月下旬，中國河北GD公司與斯里蘭卡CH公司簽訂1284套帶框架的球墨鑄鐵井蓋（Ductile Iron Manhole Cover with Frame-QTY：1284 sets）的銷售合同，合同規(guī)定采用信用證方式結(jié)算貨款。合同采用CIF貿(mào)易術(shù)語，CIF金額為173718美元。7月上旬，出口商河北GD公司收到斯里蘭卡S銀行（一家世界知名銀行）開來的即期限制性議付信用證，信用證到期日為2016年10月11日，開證申請人為進(jìn)口商斯里蘭卡CH公司，議付行為香港H銀行。其中，信用證的46B Documents Required（所需單據(jù)）要求發(fā)票必須顯示CIF金額，并且單獨(dú)顯示FOB價(jià)值、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。通知行S銀行中國分行（與議付行不是同一家銀行）確認(rèn)了信用證的表面真實(shí)性，河北GD公司審核信用證內(nèi)容，認(rèn)為信用證條款沒有問題，旋即接受信用證。河北GD公司積極生產(chǎn)備貨，聯(lián)系貨代辦理各種出口手續(xù)，并于9月6日繕制發(fā)票。按照信用證規(guī)定，發(fā)票上顯示了CIF總金額為173718美元，并顯示運(yùn)費(fèi)5574美元、保險(xiǎn)費(fèi)207美元、扣除運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)之后的FOB金額167937美元。9月21日，河北GD公司將信用證項(xiàng)下全套單據(jù)快遞給議付行香港H銀行。

10月2日，沉浸在國慶假期中的河北GD公司外貿(mào)業(yè)務(wù)員小劉收到議付行轉(zhuǎn)來的開證行的拒付通知。拒付依據(jù)是，商業(yè)發(fā)票上存在如下不符點(diǎn)：QUANTITY IN TO UNIT PRICE INCORRECT（意思是，F(xiàn)OB金額除以總數(shù)量得出的單價(jià)與發(fā)票上的單價(jià)不一致，發(fā)票的單價(jià)是錯(cuò)誤的）。原來，信用證上只有貨物的數(shù)量1284套和總金額167937美元，沒有提及貨物的單價(jià)，小劉為了避免發(fā)票上的單價(jià)欄位空著，用1284套去除167937美元，求得單價(jià)為USD130.7920560747664/set，因?yàn)槌槐M，小劉將單價(jià)寫成了USD130.80/set。開證行的觀點(diǎn)是，1284除USD167937，計(jì)算出的單價(jià)是USD130.7920560747664/set，而不是發(fā)票上顯示的USD130.80/set。小劉認(rèn)為把信用證上沒有提及的單價(jià)列入發(fā)票，為買方提供了方便，純粹出于好意。而且數(shù)學(xué)計(jì)算中遇到除不盡，必然要將小數(shù)點(diǎn)后面多余的位數(shù)抹掉。

本次糾紛涉及金額大，如果不能及時(shí)足額收回貨款，公司會(huì)蒙授巨大經(jīng)濟(jì)損失。交單期為提單日后的21天，提單日是9月11日，交單截止日為10月1日，已經(jīng)來不及重新繕制發(fā)票并再次交單。小劉咨詢了當(dāng)?shù)劂y行和大學(xué)老師，均沒有得到有效解決辦法，經(jīng)人介紹，小劉于10月8日聯(lián)系到了筆者。筆者反復(fù)對比信用證和發(fā)票，結(jié)合開證行的拒付通知，參閱了UCP600、ISBP745和國際商會(huì)發(fā)布的關(guān)于數(shù)學(xué)計(jì)算的意見書，給出了反駁開證行的理由。反駁意見經(jīng)過議付行香港H銀行轉(zhuǎn)給開證行斯里蘭卡S銀行，貨款很快全額到賬，沒有扣除不符點(diǎn)費(fèi)，說明開證行承認(rèn)之前的拒付有誤。當(dāng)然，這也可以從側(cè)面看出國際知名銀行注重信譽(yù)，遵守國際慣例。

二、開證行因發(fā)票單價(jià)計(jì)算拒付不能成立的理由

遇到開證行拒付這樣的國際結(jié)算糾紛，應(yīng)該按照國際商會(huì)的慣例論證我國出口企業(yè)的交單行為和所交單據(jù)均符合國際慣例的規(guī)定、符合信用證的要求，不存在任何的不符點(diǎn)。國際商會(huì)關(guān)于信用證的最重要慣例有兩個(gè)：UCP600和ISBP745。另外，國際商會(huì)的意見書體現(xiàn)了國際商會(huì)對UCP和ISBP各個(gè)版本（包括UCP600、UCP500、UCP400等以及ISBP745和ISBP681）的理解，與UCP和ISBP一脈相承，展現(xiàn)了國際商會(huì)專家的思維方式，因此也值得重視。筆者從這兩個(gè)慣例和意見書中尋找了四個(gè)依據(jù)，向開證行抗辯。

（一）UCP600的視角

UCP600 Article 14（d）： Data in a document， when read in context with the credit， the document itself and international standard banking practice， need not be identical to， but must not conflict with， data in that document， any other stipulated document or the credit.（單據(jù)中的數(shù)據(jù)，在與信用證、單據(jù)本身以及國際標(biāo)準(zhǔn)銀行實(shí)務(wù)參照解讀時(shí)，無須與該單據(jù)本身中的數(shù)據(jù)，其他要求的單據(jù)或信用證中的數(shù)據(jù)等同一致、但不得矛盾。）GD公司所交發(fā)票上的總金額和總數(shù)量沒有問題，其他信息也沒有問題，只有信用證上沒有提及的單價(jià)進(jìn)行了入（rounding-up）。這樣的入跟發(fā)票上的其他數(shù)據(jù)、其他單據(jù)上的數(shù)據(jù)、信用證上的數(shù)據(jù)沒有矛盾，是合理的數(shù)學(xué)運(yùn)算，所以沒有不符點(diǎn)。

（二）ISBP745的視角

ISBP745 Para A22： When the presented documents indicate mathematical calculations， banks only determine that the stated total in respect of the criteria such as amount， quantity， weight or number of packages， does not conflict with the credit and any other stipulated documents.（當(dāng)提交的單據(jù)顯示數(shù)學(xué)計(jì)算時(shí)，銀行僅確定如金額、數(shù)量、重量或包裝件數(shù)的總量，與信用證及其它規(guī)定的單據(jù)不相矛盾。） 根據(jù)本段的規(guī)定，開證行只需要核對發(fā)票上的總金額、總數(shù)量是否與其他單據(jù)信用證的要求矛盾，不應(yīng)該做乘法，以審核單價(jià)×數(shù)量是否等于發(fā)票和信用證上的總金額。

其實(shí)，信用證審單業(yè)務(wù)中數(shù)學(xué)計(jì)算的度一直是業(yè)界備受爭議的話題。ISBP745的更早版本ISBP681 的Para24規(guī)定，銀行不審核單據(jù)中的詳細(xì)數(shù)學(xué)計(jì)算（detailed mathematical calculations，detailed的意思是詳細(xì)的、逐條的，所以，detailed mathematical calculations還包含了“逐條的數(shù)學(xué)計(jì)算”），而只負(fù)責(zé)將總量與信用證及其他要求的單據(jù)相核對?？墒莇etailed這個(gè)單詞過于模糊，為了避免其帶來的爭議，在修訂后的ISBP745 A22中刪去了detailed的說法，將銀行審核對象僅僅局限于諸如總金額、總數(shù)量、總體積等總量范疇。ICC銀行委員會(huì)前技術(shù)顧問Gary Collyer認(rèn)為，銀行不予審核的計(jì)算是那些依靠人腦無法直接口算出結(jié)果的計(jì)算。比如，10×100屬于銀行審核的范圍，而10.0265×100.799則不屬于銀行的審核范圍。

本案例中，既然河北GD公司所提交發(fā)票的金額和數(shù)量無誤，而且開證行無權(quán)進(jìn)行金額除以數(shù)量的計(jì)算，所以開證行指出的不符點(diǎn)不存在。即使換個(gè)角度看，按照ISBP745 Para A23的規(guī)定，不影響單詞或者所在句子意思的單詞拼寫錯(cuò)誤都不算是矛盾（conflict），何況是合情合理的舍或者入？

（三）總金額做舍（rounding-off）的例子之一：R775/ TA754rev

信用證45A規(guī)定貨描為：ABC SPRAY 100ML， TOTAL EUR 51，003.00，TOLERANCE 2/2。受益人提交發(fā)票顯示貨描為： ABC SPRAY 100ML；QTY 27，181PCS；UNIT PRICE EUR1.874；TOTAL VALUE EUR50，937。

根據(jù)增減幅度條款，受益人可以發(fā)貨的金額范圍是[49，982.94，52，023.56]。發(fā)票上顯示的金額50，937在信用證允許的范圍以內(nèi)。經(jīng)過計(jì)算可以知道27，181×1.874=50，937.194，不是發(fā)票上顯示的金額50，937，顯然發(fā)票做了舍（rounding-off）的運(yùn)算，把小數(shù)點(diǎn)后面的零頭舍掉了。開證行以27181 ×1.874=50937 instead of 50，937.194為由拒付。國際商會(huì)除認(rèn)為歐元不應(yīng)該保留到小數(shù)點(diǎn)后三位以外，還認(rèn)為該情形適用ISBP681 Para 24，銀行不應(yīng)該做這樣的詳細(xì)數(shù)學(xué)計(jì)算（Detailed Mathematical Calculations）。根據(jù)ISBP 681 paragraph 24的規(guī)定，銀行不檢查單據(jù)中的數(shù)學(xué)計(jì)算細(xì)節(jié)，而只負(fù)責(zé)將總量與信用證及其他要求的單據(jù)相核對，所以上述發(fā)票是可以接受的?？偨痤~TOTAL VALUE EUR50，937如何從單價(jià)乘以數(shù)量而來，包括如何舍或者入，這個(gè)數(shù)學(xué)計(jì)算過程，銀行無須理會(huì)。

在河北GD公司VS斯里蘭卡S銀行的案例中，用1284去除167，937.48，求得的數(shù)字是130.7924299065421，可是單價(jià)的小數(shù)點(diǎn)后面保留太多位數(shù)沒有意義，必然會(huì)發(fā)生舍或者入：如果舍，單價(jià)就是130.79；如果入就是130.80。無論是130.79還是130.80，乘以數(shù)量1284，結(jié)果都不是167937.48，而是略有誤差。因此，無論單價(jià)寫成130.79還是130.80，都不應(yīng)該導(dǎo)致單據(jù)不符。

（四）總金額做舍（rounding-off）的例子之二：TA778rev

發(fā)票顯示貨物數(shù)量2273.00MT，單價(jià)為JPY35，157.50/MT，總金額為799，129，97。因?yàn)?273.00×35，157.50= 799，129，97.5，開證行以Total amount on commercial invoice differ from amount of “quantity×unit price”（發(fā)票金額不等于“數(shù)量乘以價(jià)格”得出的金額）為由拒付。國際商會(huì)在分析中認(rèn)為，開證行的拒付沒有道理，銀行并不需要負(fù)責(zé)這類數(shù)學(xué)計(jì)算：Anyhow， banks are not required to carry out mathematical calculations.（畢竟，銀行并不需要負(fù)責(zé)這類數(shù)學(xué)計(jì)算。）根據(jù)國際商會(huì)的意見書TA778rev，我們又一次得出結(jié)論：在河北GD公司VS斯里蘭卡S銀行的案例中，河北GD公司的做法，受到國際商會(huì)專家意見的支持。

三、 怎么樣做到防患于未然

（一） 必須掌握UCP600、ISBP745和國際商會(huì)的相關(guān)意見書

UCP600，是國際商會(huì)最重要的慣例，素有信用證結(jié)算的“圣經(jīng)”之美譽(yù)，在國際結(jié)算中普遍應(yīng)用，是信用證業(yè)務(wù)成敗的關(guān)鍵。多年來，UCP的各個(gè)版本，在世界范圍內(nèi)被廣大申請人、受益人和銀行采納為信用證業(yè)務(wù)的操作指南。

ISBP745，是當(dāng)仁不讓的信用證審單標(biāo)準(zhǔn)的“圣經(jīng)”，廣泛應(yīng)用于貿(mào)易界和銀行界。ISBP745可以幫助國際貿(mào)易從業(yè)人員正確理解和運(yùn)用UCP600，統(tǒng)一和規(guī)范信用證項(xiàng)下的單據(jù)制作，減少不必要的爭議，ISBP745之于UCP600，就像血肉之于骨骼，二者不可分割。UCP600對于銀行審單標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定得較為籠統(tǒng)，而ISBP745則詳細(xì)得多，是對UCP600的重要補(bǔ)充，是UCP600的操作規(guī)范，其通過大量實(shí)例澄清了UCP600某些條款的含義。知道了銀行的審單標(biāo)準(zhǔn)，外貿(mào)公司才能根據(jù)標(biāo)審單準(zhǔn)制作出高質(zhì)量的單據(jù)，無法想象一個(gè)不通曉比賽規(guī)則的運(yùn)動(dòng)員參與比賽項(xiàng)目會(huì)有什么結(jié)果。

（二）在合同中列明所有關(guān)鍵信息，避免有遺漏或者模糊不清

本案例中開證行和受益人的糾紛在于單價(jià)如何計(jì)價(jià)。如果買賣雙方在簽訂談判和銷售合同的時(shí)候，將單價(jià)計(jì)算清楚并且寫入合同，買方在給開證行的開證申請書中就會(huì)把單價(jià)列入，開證行在開立信用證的時(shí)候就會(huì)把單價(jià)列入信用證。這樣，河北GD公司的小劉在繕制發(fā)票時(shí)，就會(huì)把信用證上的單價(jià)復(fù)制到發(fā)票上，本案例中的糾紛就可以消弭于無形。

國際商會(huì)在ISBP745 ParaⅢ中說，在約定銷售合同條款或其它合同條款時(shí)，有關(guān)各方應(yīng)當(dāng)意識(shí)到其對完成開證申請書或修改申請書的影響。在ISBP745 ParaⅣ中說，如果對開證申請書或修改申請書、以及信用證開立或有關(guān)的任何修改書的細(xì)節(jié)予以謹(jǐn)慎注意，審單階段出現(xiàn)的許多問題本來可以避免或解決。開證申請人和受益人應(yīng)當(dāng)慎重考慮所要求提交的單據(jù)、單據(jù)由誰出具、單據(jù)的數(shù)據(jù)內(nèi)容和提交單據(jù)的期限。申請人、受益人和開證行，在談判、起草合同、簽訂合同、申請開證、開立信用證、審核信用證、修改信用證、審核修改書的過程中，要時(shí)刻保持警惕，對所有的細(xì)節(jié)認(rèn)真考慮，對將來可能出現(xiàn)的問題要有先見之明，防范于未然。

（三）單價(jià)計(jì)算時(shí)應(yīng)注意的舍與入的問題

在外貿(mào)實(shí)務(wù)中，包括發(fā)票的各種單據(jù)上的數(shù)值之間常常會(huì)因?yàn)樯崤c入等原因而形成差異，審單的銀行負(fù)責(zé)核對總量，同時(shí)必須考慮四舍五入的計(jì)算規(guī)則；外貿(mào)企業(yè)繕制單據(jù)時(shí)，也要注意數(shù)字的舍與入。實(shí)務(wù)中，舍與入的原則如何應(yīng)用，需要掂量。比如：裝箱單上顯示貨物毛重1000.1KGS，提單顯示毛重1000KGS，可以嗎？當(dāng)然可以，與1000相比，0.1微乎其微，這是四舍五入處理的結(jié)果。又比如：裝箱單毛重1.1KGS，提單顯示毛重1KGS，可以嗎？未必可以接受。這雖然是四舍五入處理的結(jié)果，可是0.1是1的10%，這么大的比重不可隨意省略。對于一些敏感貨物或者貴重物品，如芯片、鉆石、黃金等，尤其需要謹(jǐn)慎處理。計(jì)算保險(xiǎn)金額時(shí)，不能舍，只能入。一般來說，投保金額至少是貨物CIF或CIP價(jià)格的110%。這是最低金額要求，計(jì)算時(shí)如果做了舍，保險(xiǎn)金額就會(huì)不足。因此，計(jì)算保險(xiǎn)金額時(shí)，進(jìn)位取整，只入不舍。

單據(jù)上的空格欄位一定需要填寫嗎？本案例中，小劉認(rèn)為發(fā)票上有單價(jià)欄位，所以必須填寫。事實(shí)真的如此嗎？ISBP745 Para A17： The fact that a document has a box， field or space for data to be inserted does not necessarily mean that such box， field or space is to be completed.（單據(jù)上留有填寫數(shù)據(jù)的方框、欄位或空格，并不必然意味著該方框、欄位或空格中應(yīng)當(dāng)填寫內(nèi)容。）可見，根據(jù)國際商會(huì)的意見，發(fā)票上的空格欄位未必非要填寫不可。

（四）積極接洽開證申請人，說服其放棄不符點(diǎn)

本案例中，受益人所做交單沒有不符點(diǎn)，最終銀行全額付款，沒有扣除不符點(diǎn)費(fèi)。如果某種情況下交單存在不符點(diǎn)，出口商又來不及改單，就應(yīng)該積極與進(jìn)口商接洽，勸其放棄不符點(diǎn)。在UCP600的前言中提到，在UCP600出臺(tái)前，信用證在初次交單時(shí)的拒付率高達(dá)70%左右。當(dāng)然，多數(shù)情況下最后都收回貨款。如果不符點(diǎn)不嚴(yán)重，不至于使開證申請人蒙受損失，開證申請人一般會(huì)同意接受單據(jù)。開證申請人同意后，開證行一般會(huì)扣除不符點(diǎn)費(fèi)，然后付款。出口商與進(jìn)口商的積極協(xié)商，是成功收回貨款的重要因素。

總之，遇到信用證糾紛，怎么向開證行提出抗辯？最好的辦法就是依據(jù)UCP600、ISBP745及與之相關(guān)的國際商會(huì)意見書，向開證行提出反駁意見。如果開證行是國際知名銀行，一般會(huì)遵守國際慣例。即使開證行不是著名銀行，往往也會(huì)顧及自身聲譽(yù)，不會(huì)肆意妄為。只要我方能根據(jù)慣例提出言之成理的反駁意見，成功收匯的可能性很高。

注釋：

①UCP600，全稱為The Uniform Customs and Practice for Documentary Credits， 2007 Revision， ICC Publication no. 600，中文名稱全譯為《跟單信用證統(tǒng)一慣例——2007年修訂本，國際商會(huì)第600號(hào)出版物》。

②ISBP745，全稱International Standard Banking Practice for the Examination of Documents under Documentary Credits subject to UCP 600 （ISBP）， 2013 Revision， ICC Publication no.745，中文名稱譯為《UCP600下信用證審單國際標(biāo)準(zhǔn)銀行實(shí)務(wù)》，2013年最新修訂本，國際商會(huì)第745號(hào)出版物。

③當(dāng)然了，如果信用證允許數(shù)量有5%或者10%的增減幅度，銀行就應(yīng)該計(jì)算信用證允許的數(shù)量范圍，并審核發(fā)票上顯示的貨物數(shù)量是否超出了增減幅度允許的范圍。此時(shí)，進(jìn)行詳細(xì)數(shù)學(xué)計(jì)算是信用證的要求，銀行必須計(jì)算。如果銀行不進(jìn)行計(jì)算，就無法判斷實(shí)際發(fā)貨數(shù)量是否符合信用證的規(guī)定。

④R××：國際商會(huì)意見書收錄成冊正式出版時(shí)的編號(hào)。

⑤TA××rev：“TA××”編號(hào)指的是未經(jīng)國際商會(huì)銀行委員會(huì)批準(zhǔn)，而由銀行委員會(huì)的技術(shù)顧問先以草案形式答復(fù)的意見書，“TA××rev”編號(hào)指的是銀行委員會(huì)后來對“TA××”編號(hào)的草案進(jìn)行修改后形成的意見書。

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