淺談營改增后如何深化國、地稅征管體制改革

蔣劍峰

摘 要：國稅、地稅管理體制是1994年開始實行確立的，直至今日取得了較為顯著的成效，對完善社會主義市場經(jīng)濟體制有極為重要的作用。營改增之后，國稅、地稅征管體制改革發(fā)生了變化，在管理職責(zé)、管理效率、組織機構(gòu)和管理環(huán)境上都有發(fā)生了積極的變化。本文基于營改增的現(xiàn)實背景，對于深化國稅、地稅征管體制改革提出了具體的思考。

關(guān)鍵詞：營改增；國稅；地稅；征管體制改革

2015年12月24日《深化國稅、地稅征管體制改革方案》提出，標志著我國稅收征管體制的改革正式打開序幕，該方案是我國征管體制改革所作出的頂層設(shè)計。改革直至稅務(wù)政管理體制中的弊端，重點強化稅務(wù)管理體制的職責(zé)劃分，該次稅務(wù)體制改革是全面升華改革的探路階段，以質(zhì)變推動深化改革的不斷邁進。

一、深化國稅地稅征管體制改革對營改增試點的作用

此次國稅地稅征管體制改革體現(xiàn)在兩個征管體系的合作，國稅和地稅在公務(wù)員隊伍中占據(jù)較大的人數(shù)比重，而兩套機構(gòu)的合作能夠強化各個部門的職責(zé)意識，明確各個部門之間的管理任務(wù)。國稅和地稅機構(gòu)設(shè)置的基礎(chǔ)是分稅制度，而目前我國分稅制度的基礎(chǔ)性沒有發(fā)生變化，所以在機構(gòu)的構(gòu)成上體現(xiàn)為兩個部門的合作管理。

深化國稅地稅征管體制對于營改增試點的實現(xiàn)奠定了堅實的基礎(chǔ)，通過國稅和地稅兩個征管體系的常態(tài)化合作方式，能夠在較短時間內(nèi)完成試點納稅人的任務(wù)交接。同時深化國稅和地稅征管體制的改革能夠提升辦公的效率，降低辦稅的成本，能夠在納稅人的心態(tài)上有一個良好的過渡和轉(zhuǎn)變，從而適應(yīng)營改增的稅制變化。深化國稅和地稅改革推行的稅收信息化管理，通過管理手段的創(chuàng)新，提升辦稅的效率，緩解了稅務(wù)辦理部門的工作壓力，提升了納稅人辦稅的靈活性和主動性，為營改增奠定了較好的群眾基礎(chǔ)。在組織構(gòu)成方面，深化國稅地稅的協(xié)作能夠?qū)崿F(xiàn)社會化的治稅轉(zhuǎn)變，能夠為各級黨政機關(guān)和政府部門、社會各界應(yīng)在較為和諧的改革氛圍，以良性的合作和交流，提升營改增的推行可能性，為營改增的全面推廣奠定良好基礎(chǔ)。

二、深化國稅地稅征管體制改革的實施方向

深化國稅地稅征稅體制改革首先要確定工作的基本思路，正視目前體制改革所存在的問題。在《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中對于目前國稅地稅管理體制暴露出的問題有較為具體的說明，主要體現(xiàn)在幾個方面，即職責(zé)不明確、執(zhí)法力度不夠、辦稅效率不高、管理方法缺乏科學(xué)性、組織構(gòu)成不夠完善等。深化國稅、地稅體制改革必須要以問題為導(dǎo)向，破除這些征管體制中的制約性問題，以納稅人最為關(guān)注的問題，深入開展稅務(wù)體制改革工作，滿足納稅人的期盼，消除納稅人對于營改增的顧慮。

第一，要明確國稅地稅部門的職責(zé)劃分，通過健全稅費收入體系，將地稅和國稅部門職責(zé)出現(xiàn)交叉不清的問題進行重點處理。按照稅收的屬性和征收的便利性實現(xiàn)中央負責(zé)中央，地方負責(zé)地方，對于共享稅一屬性和便利性優(yōu)先考慮。推動非稅收入的法治化管理，推動地稅閉門的收費基金征管職責(zé)完善。

第二，創(chuàng)新納稅服務(wù)機制，加強服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)建設(shè)，以最大限度便利納稅人、服務(wù)納稅人、規(guī)范稅務(wù)人，提升整體的稅務(wù)服務(wù)質(zhì)量，減少納稅人不必要的辦事成本消耗。推動稅收規(guī)范化建設(shè)，推行權(quán)利強大和責(zé)任清單，保持稅務(wù)征收、執(zhí)法的透明化、便利化。建立服務(wù)合作的常態(tài)化機制，通過國稅和地稅的合作管理，實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)的辦公模式，以網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)實環(huán)境的辦稅效率提升統(tǒng)一納稅服務(wù)。建立誠信納稅機制，對失信行為著建立黑名單。完善服務(wù)投訴機制，實現(xiàn)對稅務(wù)部門的服務(wù)監(jiān)督。

第三，轉(zhuǎn)變征收管理方法，實現(xiàn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)。強化事中事后管理能力，實現(xiàn)對納稅人的分類、分級管理。形成對大企業(yè)的稅收管理層次和自然人稅收管理體系，以征收對象和服務(wù)內(nèi)容為依據(jù)，細化征收管理辦法。同時加稅務(wù)稽查改革，增強去獨立性，防止多頭重復(fù)檢查。建立電子發(fā)票，防范稅務(wù)系統(tǒng)的腐敗違法行為。通過稅收征收信息系統(tǒng)的建設(shè)，提升稅收工作的高覆蓋面。發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)服務(wù)國家治理的作用，為國家治理能力提升提供重要支撐。

第四，深化參與國際合作，以開放型的經(jīng)濟新體制的建立，樹立大國稅務(wù)理念，拓寬視野，實現(xiàn)國際稅收事項的統(tǒng)籌管理。加強國際稅收的合作，形成合作共贏的國際稅收關(guān)系。嚴厲打擊國際逃避稅，建立對外開放服務(wù)戰(zhàn)略。

第五，優(yōu)化稅務(wù)組織體系。加強稅務(wù)系統(tǒng)的黨的領(lǐng)導(dǎo)，實現(xiàn)對稅務(wù)機關(guān)征管職責(zé)的優(yōu)化，確定工作標準、稅收制度和管理制度內(nèi)容。完善稅務(wù)稽查機構(gòu)、督查內(nèi)審機構(gòu)、研究探索推進對外派駐稅務(wù)官員，強化干部隊伍能力的建設(shè)，以黨風(fēng)廉政建設(shè)實現(xiàn)對責(zé)任的監(jiān)督和落實，為實現(xiàn)資源的合理配置。

第六，建構(gòu)稅收共治格局。推動和健全黨政領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)，加強部門間的合作，社會的協(xié)同合作，重視公眾參與的共同治理格局的建立。實現(xiàn)在部門間的稅務(wù)信息的共享，規(guī)范信息交換平臺建設(shè)，加強部門稅收的合作。通過法治和教育的共同作用，增強全社會的稅收意識。

三、總結(jié)

綜上，國稅、地稅征管體制改革要堅持黨中央的統(tǒng)一組織和領(lǐng)導(dǎo)，保證稅收征管體制改革的穩(wěn)步進行。各個地區(qū)和部門形成深化國稅、地稅征管體系改革的意識，保持高度的責(zé)任感和使命感，強化組織協(xié)調(diào)能力，明確落實工作責(zé)任，實現(xiàn)財稅體制改革的穩(wěn)步邁進，為實現(xiàn)營改增的全面推廣作出重要的努力。

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