基于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的分析（2）

鄒杏根

摘要：現(xiàn)階段，在我國市場經(jīng)濟(jì)體制日臻完善，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快的大背景下，我國企業(yè)間的競爭愈演愈烈，企業(yè)運(yùn)行機(jī)制中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，企業(yè)要想獲得生存及更好的發(fā)展，就必須建立企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以有效應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)體制下的各種風(fēng)險(xiǎn)。文章從企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵入手，闡述了建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的原則，提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效途徑，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；機(jī)制

前言

市場經(jīng)濟(jì)及經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，給企業(yè)帶來了激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理及實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的重要作用。但目前企業(yè)運(yùn)營過程中滯后的管理理念及方法、不全面的目標(biāo)考核、不明確的職責(zé)與權(quán)限等問題嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)工作。因此，必須加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的研究，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制具體指的是采取自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的有效方法、手段和措施，保障企業(yè)的資產(chǎn)完整、會計(jì)信息資料的真實(shí)可靠、經(jīng)營方針政策貫徹落實(shí)到位，提高企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、成效性，實(shí)現(xiàn)最大化的企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)正常、穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是指在企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的過程中，將各種風(fēng)險(xiǎn)因素及風(fēng)險(xiǎn)因素導(dǎo)致的不良影響，通過采取科學(xué)合理的措施降至最低的管理過程，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的高效實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容包括識別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上選用與優(yōu)化組合各種管理技術(shù)，進(jìn)而以最小的成本獲取最大的安全保障。

二、基于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立原則

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)需要內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息交流、內(nèi)部監(jiān)督、控制措施這5個(gè)基本條件做支撐。同時(shí)還要堅(jiān)持內(nèi)部機(jī)制的利益原則與內(nèi)部機(jī)制獨(dú)立原則：

（一）內(nèi)部機(jī)制利益原則

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立應(yīng)綜合考慮企業(yè)成本及適應(yīng)程度，并準(zhǔn)確識別、評估企業(yè)潛在的主要風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生導(dǎo)致后果的輕重依次排序，優(yōu)先處理可以導(dǎo)致最大損失及最可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)因素，若企業(yè)針對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率較小甚至為零的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制，則會浪費(fèi)企業(yè)大量的人力、物力、財(cái)力，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的效益。同時(shí)要將風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制貫穿落實(shí)于企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，全面實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，降低風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的不良影響和損失。

（二）內(nèi)部機(jī)制獨(dú)立原則

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的最基本要求就是保持機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)事會的建設(shè)并提高其監(jiān)督水平，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，有效審計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)，保障風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的有效性。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效途徑

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識

風(fēng)險(xiǎn)管理意識是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的基礎(chǔ)條件，風(fēng)險(xiǎn)管理意識作為企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的整體態(tài)度和認(rèn)識要深入企業(yè)各個(gè)崗位的每位員工心里，形成正確、統(tǒng)一的認(rèn)知，以便在整體上對風(fēng)險(xiǎn)做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、準(zhǔn)確評估及有效應(yīng)對。增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識主要體現(xiàn)在有效的風(fēng)險(xiǎn)識別、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評估以及及時(shí)合理的應(yīng)對方面，這就需要員工正確認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)積極采取宣傳、培訓(xùn)等多種形式告知員工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能面臨的各種確定因素及相應(yīng)的后果，提高員工的危機(jī)意識和風(fēng)險(xiǎn)意識，從而確保在日常的工作中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)并上報(bào)，將風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽狀態(tài)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制長效作用的充分發(fā)揮。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、監(jiān)事會、董事會及股東大會之間形成的一種權(quán)利制衡、約束、權(quán)責(zé)明確的契約關(guān)系，各組織機(jī)構(gòu)相互制衡、相互協(xié)作，各司其職，進(jìn)而高效協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)能夠?yàn)閮?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)提供有利的內(nèi)部環(huán)境。因此，企業(yè)必須優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)和部門的設(shè)置，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)、高效謹(jǐn)慎的業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)、民主透明的管理議事制度。首先，企業(yè)要以市場化為導(dǎo)向，對企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確定位，以現(xiàn)代企業(yè)制度為指導(dǎo)改革和完善企業(yè)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)，同時(shí)改善企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，積極引入外部投資者，推進(jìn)企業(yè)股權(quán)多元化的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理效率的有效提升。其次，充分重視企業(yè)獨(dú)立董事的核心監(jiān)督地位，提高獨(dú)立董事的話語權(quán)和決策權(quán)，將獨(dú)立董事的收入與承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)相掛鉤，依據(jù)法律法規(guī)明確公司獨(dú)立董事的權(quán)責(zé)，杜絕獨(dú)立董事制度的形式化和邊緣化。此外，企業(yè)還要不斷健全內(nèi)部的法律環(huán)境，為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)提供必要的法律保障，有能力的企業(yè)應(yīng)積極建立以總法律顧問為核心的企業(yè)法律顧問制度，保障企業(yè)依法進(jìn)行相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)及活動，提高企業(yè)正當(dāng)?shù)氖袌龈偁幜Α?/p>

（三）完善具有獨(dú)立監(jiān)督作用的內(nèi)部審計(jì)制度

嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度是保障企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的基礎(chǔ)條件，因此，企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)制度的制定，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督作用，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。首先，企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度及具有較高獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門，全面、系統(tǒng)的監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題并為企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供依據(jù)。其次，有效結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)可以建立一種以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度，使審計(jì)人員全面的參與到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中去，將審計(jì)人員的優(yōu)勢在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮出來，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

結(jié)束語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)全球化及市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下，我國企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，不斷優(yōu)化公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，以完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對市場競爭的能力，促進(jìn)企業(yè)長效的發(fā)展。

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