淺談企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化及對策

樓炯銘

摘要：經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展以及市場競爭的白熱化，使得企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜多變。因內(nèi)部控制失效引發(fā)的企業(yè)經(jīng)營失敗的例子不斷涌現(xiàn)，使人們更加關(guān)注企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化，只有建立完善、全面的財務(wù)內(nèi)部控制體系，才能有效防范內(nèi)外部風(fēng)險，保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)部控制；優(yōu)化；對策

引言

市場經(jīng)濟體制下的企業(yè)發(fā)展面臨著諸多的風(fēng)險和激勵的競爭，為了保障企業(yè)資金與資產(chǎn)的安全，合法合規(guī)經(jīng)營，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，必須建立全面、行之有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系，并不斷調(diào)整和優(yōu)化，確保財務(wù)內(nèi)控體系符合市場的發(fā)展趨勢。目前，社會各界提高了對財務(wù)內(nèi)控體系的重要性的認識，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平也在不斷的提升，但在不斷變化的市場經(jīng)濟體制下，財務(wù)內(nèi)控體系還存在一些問題。因此，本文立足于此提出了優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效對策，希望對提高企業(yè)財務(wù)管理水平提供一些借鑒和參考。

一、完善財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

良好的運行環(huán)境是保障財務(wù)內(nèi)控體系高效運行的基礎(chǔ)，因此企業(yè)應(yīng)從以下幾方面完善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境：

（一）強化財務(wù)內(nèi)部控制意識

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系運行的良好環(huán)境必須有強大的意識作為指導(dǎo)，所以必須加強企業(yè)全體員工的財務(wù)內(nèi)控意識，特別是加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層的內(nèi)控意識，因為管理層是企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的決策者，對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的有效運行不是獨立的，應(yīng)在財務(wù)部門的主導(dǎo)下，企業(yè)各級、各部門通力協(xié)作，只有企業(yè)全體人員都樹立財務(wù)內(nèi)控觀念，深刻認識財務(wù)內(nèi)控的重要作用，并積極參與，才能將財務(wù)內(nèi)控從財務(wù)活動提升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，全面實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控的目標。

（二）優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動必須有完善的治理機構(gòu)作為組織保障，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營狀況及發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況下，進一步明確各治理層的職責(zé)權(quán)限和運作機制，決策、實施和監(jiān)督合理分工，形成相互制衡機制，實現(xiàn)企業(yè)整體目標。

（三）機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配

企業(yè)在優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控體系時必須結(jié)合企業(yè)的規(guī)模、發(fā)展階段、戰(zhàn)略定位等諸多方面，使之與其相匹配。企業(yè)可以借鑒成功的經(jīng)驗建立生產(chǎn)群+職能總部運作管理模式，其中生產(chǎn)群涉及戰(zhàn)略、銷售、財務(wù)、IT支持、投資等方面；職能總部多集中在總公司。未來，市場競爭逐步細化，企業(yè)經(jīng)營主體不斷增加，職能總部需要轉(zhuǎn)型升級，以提高公司整體的組織效率和經(jīng)營質(zhì)量。此外，還應(yīng)理順各治理層級的關(guān)系，尤其是經(jīng)營層次各單位各部門的權(quán)責(zé)，并輔之以制度流程，明晰業(yè)務(wù)審批決策程序，準確把握集權(quán)與分權(quán)范圍。各業(yè)務(wù)單位在明確的職責(zé)與權(quán)限范圍內(nèi)科學(xué)合理的規(guī)劃和組織實施自身的業(yè)務(wù)。

（三）人力資源政策與企業(yè)文化

現(xiàn)在市場競爭的根本是人才這種軟實力的競爭，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定與要求建立健全自身的人力資源管理體系，明確員工招聘、分配、培訓(xùn)、考核、激勵獎懲等各個方面的規(guī)范化的工作流程和制度，以便正確的指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展建設(shè)。尤其要注重績效考核與管理機制的科學(xué)合理性，完善、全面、有效的績效考核機制能夠激勵員工及團隊的活力和創(chuàng)造力，從而增強業(yè)務(wù)能力，實現(xiàn)團隊目標，促進企業(yè)經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。此外，企業(yè)文化是指引企業(yè)發(fā)展的精神軟實力，因此企業(yè)還應(yīng)注重企業(yè)文化的建設(shè)，積極倡導(dǎo)頑強拼搏、永不放棄的企業(yè)精神；品質(zhì)、成長、創(chuàng)新的核心價值觀；敬業(yè)、協(xié)作、執(zhí)行、服從的員工行為準則，以為客戶提供優(yōu)質(zhì)、滿意的電力服務(wù)為企業(yè)使命，形成獨特的企業(yè)文化體系，為財務(wù)內(nèi)控體系的高效運行提供精神層面的保障。

二、建立財務(wù)預(yù)警機制，強化風(fēng)險評估

市場經(jīng)濟體制下的企業(yè)發(fā)展面臨著諸多的風(fēng)險，尤其是財務(wù)風(fēng)險的易發(fā)性與嚴重性，使越來越多的企業(yè)深刻認識到了風(fēng)險管理的重要性，并且將其提升到了企業(yè)戰(zhàn)略層面。對于目前大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險管理體系層次偏低，風(fēng)險管理部門分散的情況，建議企業(yè)建立全面、規(guī)范化的風(fēng)險管理體系和運行機制，企業(yè)要想進一步優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制必須結(jié)合自身的實際情況，科學(xué)有效的制定相應(yīng)的風(fēng)險管理目標與策略，建立財務(wù)預(yù)警機制與風(fēng)險管理長效機制，強化風(fēng)險識別、評估，在此基礎(chǔ)上制定有針對性的防范措施。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警指標，體現(xiàn)企業(yè)運營能力的指標有總資產(chǎn)報酬率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；體現(xiàn)企業(yè)的償債及抗風(fēng)險能力的指標有現(xiàn)金比率、流動比率、資產(chǎn)負債率，通過上述指標來有效監(jiān)測企業(yè)的財務(wù)管理情況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的重大問題，并反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層，進而制定有針對性的措施，有效預(yù)防、科學(xué)應(yīng)對風(fēng)險，增強企業(yè)風(fēng)險管理與處理能力，將風(fēng)險帶來的損失或影響降到最低限度。

三、設(shè)立有效的控制活動

（一）授權(quán)審批控制

授權(quán)審批控制需要準確把握授權(quán)范圍、授權(quán)層級、授權(quán)深度，根據(jù)業(yè)務(wù)決策及執(zhí)行的效率與風(fēng)險控制的關(guān)系，簡化不涉及企業(yè)發(fā)展的重大問題及風(fēng)險事項的授權(quán)，降低權(quán)限層級。對于已確定的業(yè)務(wù)授權(quán)，要明確其工作流程，實行責(zé)任制及獎懲機制，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦符合權(quán)限要求。同時在業(yè)務(wù)審批流程中納入財務(wù)控制的關(guān)鍵點，強化財務(wù)內(nèi)部控制的成效。

（二）堅持不相容職務(wù)相分離

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力與不相容職務(wù)相分離有著密切的聯(lián)系，堅持不相容職務(wù)相分離原則優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制體系，重點在于對不相容職務(wù)的類型進行準確劃分，合理分工，各司其職，相互平衡、相互制約，尤其是企業(yè)的會計及相關(guān)崗位的設(shè)置。此外，企業(yè)財產(chǎn)的保護也是重要一環(huán)，應(yīng)將財、賬、物分開管理，嚴格財產(chǎn)接觸和清查機制，保障企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。

（三）運營分析控制

運營分析主要是對企業(yè)各項生產(chǎn)與經(jīng)濟活動進行詳細的統(tǒng)計、整合，根據(jù)企業(yè)的真實、全面的情況，經(jīng)各部門的通力協(xié)作，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整、真實可靠的數(shù)據(jù)。通過運營分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，從而調(diào)整完善企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略。企業(yè)需要建立健全運營分析相關(guān)的制度，并不斷完善，融合財務(wù)與非財務(wù)信息，全方位分析企業(yè)運營情況，提高財務(wù)內(nèi)控的成效，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。

（四）績效考評控制

績效考評是企業(yè)人力資源慣用的一種有效的管理手段，為了進一步優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)結(jié)合各崗位關(guān)鍵績效指標，并根據(jù)考核對象的工作價值和可控范圍，將其量化和標準化，建立考核指標體系。同時完善相應(yīng)的績效考評制度，定期對各崗位人員進行考核與評價，提高企業(yè)整體經(jīng)營效率和效果。

四、加強財務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)

現(xiàn)如今是信息時代，各行業(yè)的發(fā)展都離不開信息化的建設(shè)，為了優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，必須采用先進的、適合的財務(wù)管理信息系統(tǒng)。目前，財務(wù)核算電算化已基本實現(xiàn)，但財務(wù)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)分散性較大，各個主要業(yè)務(wù)模塊都有自身的信息系統(tǒng)，相互間的兼容性較差，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)控制信息碎片化。因此，企業(yè)應(yīng)強化整合各信息系統(tǒng)，加快建立以用友U9系統(tǒng)為核心的企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制信息的共享，改善經(jīng)營效果，增強企業(yè)的市場競爭力。

五、實施有效的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制

財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制是財務(wù)內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可采用設(shè)立獨立的董事會、監(jiān)事會等高層級監(jiān)督，以及內(nèi)部審計、相關(guān)崗位間的相互監(jiān)督等諸多方式。財務(wù)部門是企業(yè)財務(wù)管理的主體，必須承擔起稽查各項財務(wù)相關(guān)活動的責(zé)任，針對發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給上級，及時糾正，減少企業(yè)不必要的損失。內(nèi)部審計部門要獨立監(jiān)督和評價企業(yè)財務(wù)相關(guān)活動，保障各項財務(wù)活動的合理性。

結(jié)束語

總之，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟效益與發(fā)展，在市場競爭日益激烈及經(jīng)濟全球一體化的新形勢下，企業(yè)應(yīng)通過完善財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境；建立財務(wù)預(yù)警機制，強化風(fēng)險評估；設(shè)立有效的控制活動；加強財務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)；實施有效的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制

等措施，進一步優(yōu)化完善財務(wù)內(nèi)部控制，促進企業(yè)綜合效益的增長，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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