國有企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策

譚春明

摘要：伴隨著我國改革開放以來30多年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)部會計控制弱化的問題，在大經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下變得更加突出，國有企業(yè)內(nèi)部會計控制在一定程度上制約國有企業(yè)的健康發(fā)展，本文就以國有企業(yè)內(nèi)部會計控制為分析對象，提出幾點個人建議，僅供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部會計控制；存在的問題；對策

內(nèi)部會計控制是企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會計控制是一個企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動自我約束和自我調(diào)節(jié)的機(jī)制，是企業(yè)健康發(fā)展和經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。新中國成立以來，國有企業(yè)一直是我國社會經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，新疆地區(qū)的國有企業(yè)在促進(jìn)新疆的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用最為明顯，以八一鋼鐵廠，紅十月拖拉機(jī)廠，天山毛紡廠等一批成就新疆經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國有企業(yè)，為新疆的經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定了厚實的基礎(chǔ)。隨著社會經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和轉(zhuǎn)變，這些大型國有企業(yè)出現(xiàn)的問題越來越嚴(yán)重，甚至被吞并消失，這和企業(yè)的自身改革及內(nèi)部會計控制有著不可分割的關(guān)系。

1.國有企業(yè)內(nèi)部會計控制的意義

內(nèi)部會計控制是企業(yè)管理的重要手段，以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、提高并保證會計的信息質(zhì)量為根本目的，通過控制環(huán)境、財務(wù)制度和控制程序這三個要素，推動企業(yè)內(nèi)部會計管理和提高企業(yè)的經(jīng)營效益。新疆的國有企業(yè)長期以來擔(dān)負(fù)著穩(wěn)定新疆經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要任務(wù)，是我區(qū)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要工具，必須將企業(yè)核心管理的內(nèi)部會計控制作為企業(yè)控制重點，高度重視，不斷完善和強(qiáng)化，才能使企業(yè)內(nèi)部會計控制在企業(yè)控制管理中發(fā)揮重要作用。

2.新疆國有企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

新疆的國有企業(yè)發(fā)展時間較長，企業(yè)一般存在兩大特點：一是企業(yè)規(guī)模大，業(yè)務(wù)范圍廣，行業(yè)競爭相當(dāng)激烈；二是企業(yè)的內(nèi)部會計控制弱化、管理機(jī)制不健全，不科學(xué)；三是管理者內(nèi)部會計控制意識淡薄。在我區(qū)社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，我區(qū)的國有企業(yè)必須打破舊的不科學(xué)的管理機(jī)制，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計的控制建設(shè)，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

2.1忽視內(nèi)部控制的重要性

我區(qū)的國有企業(yè)內(nèi)部會計控制是在經(jīng)濟(jì)體制下發(fā)展起來的，隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，原有的舊體制完全不能適應(yīng)當(dāng)下新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。內(nèi)部控制是長期效益，前期需要花費大量精力和人員的配置，才能在長期的控制制度中取得效益，因此企業(yè)的管理人員常常忽視內(nèi)部控制的重要性，把企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)做約束自己發(fā)揮作用的鈍器，往往不愿意把精力放到企業(yè)內(nèi)部的控制問題上。

2.2職責(zé)分工不明確

國有企業(yè)的規(guī)模較大，企業(yè)的部門也多，內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置較為復(fù)雜，職位職責(zé)不明，重疊交叉現(xiàn)象突出。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，在國有企業(yè)中90%左右的財務(wù)人員層次不清，對自己的崗位職責(zé)不明確，崗位設(shè)置缺乏牽制性。企業(yè)的財務(wù)會計往往忽視了自己的領(lǐng)導(dǎo)地位，在工作上直接依附于上級領(lǐng)導(dǎo)，同級之間沒有相互制衡，使企業(yè)內(nèi)部會計控制成為紙上談兵。

2.3企業(yè)自身防范風(fēng)險意識差

我區(qū)內(nèi)的國有企業(yè)風(fēng)險意識滯后，尤其是內(nèi)部會計風(fēng)險控制意識，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)甚至完全不關(guān)心內(nèi)部會計控制帶來的影響，再面對市場風(fēng)險時，也不能及時作出風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估、風(fēng)險識別和應(yīng)對風(fēng)險控制措施。

2.4內(nèi)部會計控制體系不健全

很多國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場競爭日益激烈的環(huán)境下，一心追求經(jīng)濟(jì)效益，追求銷售收入的增長，對內(nèi)部會計控制體系的建立缺乏科學(xué)性和連貫性，沒有關(guān)于內(nèi)部會計控制體系的約束機(jī)制和自我防范，常常導(dǎo)致會計控制不能發(fā)揮它應(yīng)有的功效，使會計控制僅作為擺設(shè)制度，失去效力。

2.5監(jiān)督機(jī)制不完善

我國《會計法》明確要求，“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”，雖然大部分國有企業(yè)設(shè)有特定的監(jiān)督部門，但是內(nèi)部監(jiān)管不到位，而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的效果更不盡如人意。我區(qū)的國有企業(yè)存在全國國有企業(yè)的最大弊端，就是沒有有效健全的監(jiān)督考核機(jī)制，企業(yè)的內(nèi)部控制的執(zhí)行需要恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，沒有監(jiān)管，企業(yè)沒有畏懼，因此嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用的效力。

2.6會計信息資料失真

一是隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，會計電算化系統(tǒng)已經(jīng)成為當(dāng)今社會會計行業(yè)的必然選擇，錄入系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)錯誤，將直接導(dǎo)致信息失真；二是由于會計職責(zé)不明確，內(nèi)部會計管理松弛，企業(yè)所需的會計信息失真情況嚴(yán)重，調(diào)查顯示，50%的財務(wù)工作者認(rèn)為企業(yè)的會計信息存在失真現(xiàn)象。三是財務(wù)人員工作任務(wù)混亂，會計憑證填制不規(guī)范，沒有有效規(guī)范的原始憑證的支持，甚至有的企業(yè)的財務(wù)工作者在領(lǐng)導(dǎo)的暗示下，違背會計公平真實的原則，隱瞞虛報收入利潤，對會計事實成本造假，或者偽造會計報表、會計賬簿等。

2.7管理者內(nèi)部會計控制觀念淡薄

一是由于國有企業(yè)的體制過于陳舊，很多國有企業(yè)會計人員不具備專業(yè)知識，未獲得國家頒發(fā)的從業(yè)資格證書，認(rèn)為財務(wù)只是簡單的數(shù)字運算，靠“走后門”拉關(guān)系進(jìn)入財務(wù)部門，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將“自己人”安排到財務(wù)，內(nèi)部會計控制觀念淡薄。二是部分工作人員，不遵守或不嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度，辦事憑經(jīng)驗、憑主觀判斷，缺少對內(nèi)部會計控制制度的檢查和考核。

3.國有企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

3.1建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系

國有企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，制定各種管理辦法，明確控制目標(biāo)，定期對會計資料進(jìn)行審計。在職能劃分上，明確崗位的權(quán)限、責(zé)任、工作職責(zé)和授權(quán)批準(zhǔn)范圍，對主管會計，記賬會計，財務(wù)保管等進(jìn)行分離，讓各部門個崗位進(jìn)行相互制約和牽制，并定時進(jìn)行企業(yè)財產(chǎn)清查，對企業(yè)實物進(jìn)行控制，做到賬實相符，以防挪用和貪污。

3.2建立有效會計系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)管

國有企業(yè)要堅持以國家頒布的《會計法》制定本企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，會計憑證制度、會計賬簿制度以及財務(wù)報表制度，使財務(wù)工作人員充分依據(jù)制度法規(guī)辦事，明確職責(zé)的權(quán)限，達(dá)到相互制衡的效果，才能保證企業(yè)的財務(wù)人員在工作時做到有法可依，有制可循，只有這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的順利實施。同時加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)對會計控制的監(jiān)督?；蛘呓⑵髽I(yè)內(nèi)部會計控制的風(fēng)險評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務(wù)安全隱患并做出修正改進(jìn)。光有企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制是往往不夠的，在實際工作中，我們還要大力加強(qiáng)工商、稅務(wù)、審計等部門的監(jiān)督作用，定期檢查或隨時抽查企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度和工作，及時杜絕企業(yè)將內(nèi)部會計控制制度作為擺設(shè)和幌子。

3.3 提高管理者的內(nèi)部會計控制意識

作為國有企業(yè)的管理者，必須與時俱進(jìn)，在不斷提高自身的管理水平的同時，要加強(qiáng)財務(wù)知識的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)內(nèi)部會計控制意識，不能故步自封，大量接收具有專業(yè)水準(zhǔn)的會計人才，減少會計業(yè)務(wù)的偏差。同時用科學(xué)技術(shù)的手段實現(xiàn)會計控制的管理，做到會計電算化代替手工記賬，定時進(jìn)行財務(wù)報表的公示，建立透明，高品質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部會計控制。

3.4充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能部門作用、提高會計信息質(zhì)量，分析重點控制環(huán)節(jié)，改進(jìn)內(nèi)部會計控制方法，強(qiáng)化內(nèi)部會計控制報告制度

結(jié)束語

企業(yè)想要發(fā)展的好，不光需要與時俱進(jìn)的發(fā)展眼光，更需要企業(yè)的內(nèi)部控制管理，尤其是國有企業(yè)的內(nèi)部會計控制，內(nèi)部會計控制對國有企業(yè)是非常重要的，合理有效的內(nèi)部會計控制會帶動整個國有企業(yè)朝著健康生機(jī)的方向發(fā)展，并能保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全。

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