稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的重要作用及實(shí)施策略

張玉婷

摘 要：企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃，主要是通過壓縮成本，盡可能地減少稅負(fù)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升、財(cái)務(wù)管理效率及質(zhì)量的提升等，促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，帶動(dòng)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理事業(yè)穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展，財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的重要性就體現(xiàn)在這些方面。但是，目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理依然存在諸多問題，其中偷稅漏稅現(xiàn)象依舊十分突出，且實(shí)施稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制不夠完善，技術(shù)不夠成熟，面臨諸多外在影響因素的干擾，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理事業(yè)的健康發(fā)展。因此，需要大力完善稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制，各大企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的研究，利用稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢(shì)，減少稅負(fù)，在保障企業(yè)最大化利潤(rùn)獲取的基礎(chǔ)上，平衡與國(guó)家財(cái)政收入以及勞動(dòng)者個(gè)人利益的關(guān)系，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理事業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。首先對(duì)稅務(wù)籌劃的定義進(jìn)行簡(jiǎn)單分析，繼而分析稅務(wù)籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用，最后探討稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)施策略。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；重要作用；實(shí)施策略

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）04-0104-02

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、繁榮，和諧社會(huì)建設(shè)進(jìn)程的加快以及企業(yè)發(fā)展的迅猛，為我國(guó)的企業(yè)管理優(yōu)化提供了良好的革新、發(fā)展條件。眾所周知的是，企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展離不開強(qiáng)大的采取管理能力的支持，而且企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。但是，在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，往往會(huì)做出一些背離國(guó)家整體利益或者損害勞動(dòng)者個(gè)人利益的運(yùn)營(yíng)行為，在稅收方面顯得尤為突出[1]。因此，本文在解析稅務(wù)籌劃內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，淺談稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)健康發(fā)展以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的作用（重要性），期望能夠?yàn)槲覈?guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理事業(yè)的優(yōu)化提供一定的參考與指導(dǎo)。

一、稅務(wù)籌劃的定義及認(rèn)識(shí)

從理論上解析稅務(wù)籌劃，其定義為：納稅人在不違反相關(guān)的稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，為了減少稅負(fù)，可以通過籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行減少稅負(fù)的謀劃活動(dòng)。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)上來解析稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，則是指納稅人在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中（遵守相關(guān)稅收法律法規(guī)），所采取的減少稅負(fù)（自身）的行為，而且這種行為是合法的?？偟膩碚f，稅務(wù)籌劃與逃稅、偷稅行為有著很大的區(qū)別，這種行為在不損害國(guó)家利益的前提下，促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展，稅務(wù)籌劃可謂是企業(yè)納稅人控制、節(jié)約稅款的一種重要途徑（或手段），對(duì)整個(gè)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展具有重要的推動(dòng)作用。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)發(fā)展中的重要作用

（一）有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的全面提高

企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展與企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低具有密切的聯(lián)系，在促進(jìn)企業(yè)快速而健康發(fā)展的過程中，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分，可以與其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理工作形成良好的、相互輔助的關(guān)系，避免財(cái)務(wù)管理損失，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的根本目的，即在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化[2]。另外，高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃工作，能夠有效地幫助企業(yè)及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保障企業(yè)利益的最大化。因此，做好稅務(wù)籌劃工作，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的全面提高。

（二）有效地增加國(guó)家財(cái)政收入

從宏觀層面上分析，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，雖然在短時(shí)間段內(nèi)，會(huì)減少稅負(fù)（國(guó)家財(cái)政收入減少），但是從國(guó)家以及企業(yè)的長(zhǎng)期問題發(fā)展（長(zhǎng)遠(yuǎn)利益）來看，稅務(wù)籌劃能夠有效地刺激消費(fèi)，從而增加國(guó)家財(cái)政收入，對(duì)于國(guó)家以及企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的積極作用?？偟膩碚f，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，長(zhǎng)期來看，能夠有效地增加國(guó)家財(cái)政收入，促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

（三）有利于企業(yè)資源優(yōu)化配置

納稅的重要作用在于：不僅可以有效地增加國(guó)家財(cái)政收入，而且能夠有效地促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，便是對(duì)各種相關(guān)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)資源進(jìn)行科學(xué)、合理地分類、歸納和整合的過程，各種有利于企業(yè)健康發(fā)展的資源整合在一起，便可以及時(shí)調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模（擴(kuò)大或縮?。?，并且能夠有效地督促企業(yè)提高生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)技術(shù)等，從而有效地促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化[3]。

（四）有利于提升企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，部分企業(yè)片面地追求自身的經(jīng)濟(jì)利益，往往在追求最大利益的過程中，惡意地通過違反稅收法律法規(guī)而逃稅、偷稅等行為，來片面地提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，忽視所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)（包括職業(yè)道德、法律風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)未來發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等），對(duì)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展具有嚴(yán)重的不良影響，而且影響企業(yè)發(fā)展秩序，損害國(guó)家整體利益以及勞動(dòng)者個(gè)人利益，還會(huì)導(dǎo)致強(qiáng)烈的社會(huì)信譽(yù)危機(jī)，最終反作用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取[4]。因此，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，實(shí)施稅務(wù)籌劃，在遵守稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，在考量國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)利益以及勞動(dòng)者個(gè)人利益的前提條件下，獲取企業(yè)自身的最大化利潤(rùn)（合法）。這樣，才能夠有效地提升企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)度，從而全面地提升企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的有效應(yīng)用

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，最大的目標(biāo)也就是降低企業(yè)成本，提高企業(yè)資金的有效利用率，稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用則更有助于降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期健康穩(wěn)定發(fā)展。目前，關(guān)于稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用則集中在不同方面。

稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理事業(yè)的健康發(fā)展的主要在四個(gè)方面：（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，生產(chǎn)成本是影響利潤(rùn)最大化的最為嚴(yán)重的影響因素。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，必須有效地控制當(dāng)期生產(chǎn)成本（包括納稅），而企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，往往會(huì)選擇較為科學(xué)、合理的存貨計(jì)價(jià)方法，從而有效地增加企業(yè)的銷售存貨成本，降低當(dāng)期利潤(rùn)，這樣便可以有效地減少稅負(fù)。與此同時(shí)，企業(yè)往往會(huì)選擇利用雙倍余額遞減的手段，全面地增加當(dāng)期費(fèi)用，達(dá)到當(dāng)期減少稅負(fù)的目的[5～6]。但是，值得特別注意的是，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考量可能存在的安全隱患（或者即將面臨的問題），做出科學(xué)合理的判斷，在確保采取預(yù)算準(zhǔn)確無誤的前提條件下進(jìn)行，從而有效地保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算要與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)，彼此貼近，才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理安全，保證其健康運(yùn)行。（2）籌資活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行籌資活動(dòng)的目的也是為了減少稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。當(dāng)下，我國(guó)企業(yè)的籌資方式主要有負(fù)債籌資、權(quán)益籌資。為了保障稅務(wù)籌劃的最佳效果，需要充分考慮企業(yè)籌資方式的科學(xué)性及合理性[7]。如，企業(yè)進(jìn)行負(fù)債籌資，其所產(chǎn)生的借款費(fèi)用均是在稅前進(jìn)行抵扣的，在一定程度上，能夠有效地減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，也會(huì)在一定程度上降低企業(yè)的利潤(rùn)，但是如果企業(yè)進(jìn)行權(quán)益籌資，則是根據(jù)企業(yè)的稅后利潤(rùn)進(jìn)行權(quán)益分配的，這樣并不能有效降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。因此，負(fù)債籌資的優(yōu)勢(shì)明顯的高于權(quán)益籌資。所以，企業(yè)進(jìn)行籌資時(shí)，在綜合考量自身發(fā)展利益、財(cái)務(wù)管理的有效性的基礎(chǔ)上，盡可能地利用負(fù)債籌資的優(yōu)勢(shì)，適當(dāng)?shù)卦黾迂?fù)債籌資，從而有效地達(dá)到減少稅負(fù)的目的，使得財(cái)務(wù)管理工作更加順暢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。（3）投資活動(dòng)。投資是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的財(cái)務(wù)管理形式，因此企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，要事先對(duì)投資對(duì)象、投資行業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)查，綜合考量投資對(duì)象的水平，衡量其投資價(jià)值，而且要充分利用國(guó)家產(chǎn)業(yè)控制以及相應(yīng)的宏觀調(diào)控政策，達(dá)到有效降低自身企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。另外，由于投資受到諸多外在因素的影響，因此在投資之前，要認(rèn)真考慮分析外在影響因素的干擾，盡可能地將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，確保稅務(wù)籌劃的最佳效果，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化和完善，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。（4）收益分配。企業(yè)的收益分配，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)稅務(wù)籌劃以及企業(yè)的實(shí)際發(fā)展水平來決定，但是一定要保障分配科學(xué)、合理，保障企業(yè)自身利潤(rùn)最大化的同時(shí)，保障國(guó)家財(cái)政收入、勞動(dòng)者個(gè)人利益、企業(yè)利益三者之間的平衡。如，根據(jù)國(guó)家納稅的相關(guān)法律規(guī)定，新成立（或創(chuàng)建）的企業(yè)，可以享受“兩免三減半”的納稅優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)可以充分利用這一優(yōu)惠政策的優(yōu)勢(shì)，盡可能地加大產(chǎn)品宣傳力度以及生產(chǎn)技術(shù)的自主研發(fā)，將企業(yè)獲利年度有效地推遲，從而使得企業(yè)最大限度地享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策帶來的節(jié)稅利益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利潤(rùn)最大化[8]?？偟膩碚f，通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及收益分配，全面立體地優(yōu)化我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理事業(yè)，盡可能地實(shí)現(xiàn)企業(yè)減少稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化獲取，從而形成良性循環(huán)，造福于我國(guó)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革與健康、可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

總之，財(cái)務(wù)管理對(duì)整個(gè)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展具有重要的影響。而且財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃工作是直接且最大限度地控制、節(jié)約企業(yè)納稅以及個(gè)人納稅的主要途徑，能夠有效地幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。本文的分析闡述可能存在一定的片面性，但是不能忽視其研究?jī)r(jià)值，期望本文的淺析能夠產(chǎn)生一定的積極性效用，而且能夠?yàn)槲覈?guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理事業(yè)的革新與發(fā)展提供一定的參考與指導(dǎo)。