論現(xiàn)金流量管理及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位

溫殿龍

【摘 要】改革開放以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，市場經(jīng)濟(jì)主體之間的競爭越來越激烈。尤其在加入世貿(mào)組織之后，國內(nèi)企業(yè)不僅要面臨國內(nèi)競爭壓力，也要承擔(dān)國外資本滲透的競爭風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的最好方式是現(xiàn)代化管理模式及經(jīng)營策略，這其中財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)重要的內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)生存、經(jīng)營和發(fā)展的命脈；現(xiàn)金流量是支撐財(cái)務(wù)管理與企業(yè)生產(chǎn)、市場營銷、行業(yè)發(fā)展等多方面內(nèi)容溝通的核心，針對(duì)現(xiàn)金流量展開完善的管理體系建設(shè)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。本文以下結(jié)合現(xiàn)金流量在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用分析，并對(duì)其重要性進(jìn)行闡述。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流量管理；財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)金；地位

一、現(xiàn)金流量概述

所謂“現(xiàn)金流量”也被稱之為現(xiàn)金流（cash flow），狹義地理解是，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中通過現(xiàn)金形式展開的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流入總和。現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營管理中之所以備受重視，主要是由于兩方面的原因：其一，現(xiàn)金流量在衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況時(shí)更加客觀、精準(zhǔn)、真實(shí)；其二，現(xiàn)金流量的利用方式靈活有效。相對(duì)應(yīng)地，國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，促使企業(yè)資本中舉債的別不斷提升，資本結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，資產(chǎn)流動(dòng)性和財(cái)務(wù)彈性標(biāo)準(zhǔn)也在提升，財(cái)務(wù)報(bào)表和現(xiàn)金流量的對(duì)應(yīng)需求也更加突出。

財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)管理的核心內(nèi)容，激烈的市場競爭中，必然要求企業(yè)具有強(qiáng)大的應(yīng)對(duì)能力，而現(xiàn)金流量的多寡，直接反映出財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)能力?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)出一個(gè)企業(yè)現(xiàn)金收入和支出的情況，其“流動(dòng)”范圍包括企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)榷囗?xiàng)內(nèi)容，如果現(xiàn)金流量不足，就會(huì)引發(fā)“周轉(zhuǎn)不靈”的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營陷入困境。

結(jié)合國內(nèi)現(xiàn)金流量管理方面的需要，尤其是在大型國有企業(yè)，主要作用是在數(shù)量、時(shí)間兩個(gè)方面為企業(yè)進(jìn)行后期的經(jīng)營活動(dòng)規(guī)劃、評(píng)估、預(yù)算以及實(shí)施，所以企業(yè)的現(xiàn)金流量情況與企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展存在密切的關(guān)系；簡單地說，現(xiàn)金流量中斷，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的大部分工作無法正常進(jìn)行。而市場是瞬息萬變的，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營停止或被迫中斷，就會(huì)失去很多發(fā)展機(jī)會(huì)。例如，現(xiàn)金流量失去平衡，無法購買生產(chǎn)原料，導(dǎo)致訂單被取消，進(jìn)而喪失市場競爭席位。

由此可見，在企業(yè)的管理中加強(qiáng)現(xiàn)金流量的管理十分重要，除了一定的持有量之外，還要做到科學(xué)的分配，促使現(xiàn)金流均勻應(yīng)用、快速流動(dòng)，從而促使企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流量管理存在的問題

事實(shí)上，從上世紀(jì)80年代中國進(jìn)入改革開放時(shí)期以后，中國企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面就不斷地改革，但這種改革更多的是適應(yīng)體制轉(zhuǎn)變的需要，在現(xiàn)金流量管理方面還存在很多不足。例如，理論上的缺失，實(shí)踐層面的不規(guī)范、不合理，都是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受阻的原因。筆者以下結(jié)合實(shí)踐來針對(duì)主要問題進(jìn)行分析。

1.現(xiàn)金流量管理意識(shí)較差

我國企業(yè)中缺乏對(duì)現(xiàn)金流量管理意識(shí)是最大的問題，直接導(dǎo)致的負(fù)面作用是，無法對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行規(guī)范化、系統(tǒng)化和科學(xué)化的編制，最終影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)營困難。此外，雖然一些企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行了表的編制，但缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)其功能的定位并不清晰，更多地淪為一種形式化工作，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營決策并沒有太大的用途。

2.現(xiàn)金流量管理內(nèi)容偏差

在實(shí)踐方面，由于國內(nèi)企業(yè)認(rèn)識(shí)的偏差，導(dǎo)致管理內(nèi)容也出現(xiàn)一定的問題。國內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流管理大多是通過對(duì)控制預(yù)算現(xiàn)金以及入場流量的方式進(jìn)行管理，形式簡單，作用有限，隨意性很大；缺乏戰(zhàn)略管理目標(biāo)，因此導(dǎo)致很多現(xiàn)實(shí)目標(biāo)無法實(shí)施。

3.現(xiàn)金流量管理手段單一

如何進(jìn)行現(xiàn)金流量管理，是我國當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所面臨的問題，事實(shí)上，財(cái)務(wù)方面僅僅是一個(gè)方面，在現(xiàn)金流量管理中，更應(yīng)該加強(qiáng)與其他部門在時(shí)間、內(nèi)容、規(guī)劃等聯(lián)系。結(jié)合現(xiàn)狀來說，管理手段單一、資金渠道較少，導(dǎo)致無法充分的應(yīng)用。

4.現(xiàn)金流量管理體系落后

國內(nèi)大部分企業(yè)中針對(duì)現(xiàn)金流量的管理，基本上是與財(cái)務(wù)管理混為一談的，財(cái)會(huì)人員并不重視現(xiàn)金流量管理對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的影響。由于現(xiàn)金流量管理缺乏獨(dú)立性，因此不可能構(gòu)成完善的體系，在實(shí)踐、風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)構(gòu)、成分、流量等多方面的考量，也都是維持財(cái)務(wù)管理工作的平衡。很顯然，這種考量方式是典型的粗放型，管理缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，目光短淺，現(xiàn)金流出隨意化。例如，在一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)富裕資金較多，但由于缺乏現(xiàn)金流量管理意識(shí)，也只是存在銀行，導(dǎo)致應(yīng)用效率不高。

三、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位認(rèn)識(shí)

1.將其視為財(cái)務(wù)管理中的核心部分

本質(zhì)上說，企業(yè)現(xiàn)金流量管理不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)的管理手段，其本身也是企業(yè)財(cái)務(wù)的組成部分，在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，具有不可替代的預(yù)算評(píng)估功能。但從地位上來說，現(xiàn)金流量要優(yōu)于其他財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，其原因是在企業(yè)的正常經(jīng)營活動(dòng)中，現(xiàn)金流量是實(shí)現(xiàn)收支平衡的最有效控制因素，企業(yè)的日常開銷都離不開現(xiàn)金流量管理。

2.正確看待現(xiàn)金流量管理與企業(yè)經(jīng)營關(guān)系

現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展具有明顯的促進(jìn)作用，一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)收支的平衡維持，主要以現(xiàn)金流量為參考依據(jù)，同時(shí)在展開現(xiàn)金流量管理的過程中，很少會(huì)受到政策變化的影響；另一方賣弄，企業(yè)經(jīng)營狀況的體現(xiàn)是依據(jù)價(jià)值展開的，而現(xiàn)金流量是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營狀況的最主要標(biāo)志?，F(xiàn)金流量越大，說明企業(yè)在市場中的交易越大，市場占有率越大，發(fā)展前景越好。

綜上所述，在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的背景下，企業(yè)必須明確現(xiàn)金流量管理的功能、意義，才能夠認(rèn)識(shí)到自身存在的不足，并積極地展開財(cái)務(wù)管理更新改造，獲得更大的市場競爭優(yōu)勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊迪.論現(xiàn)金流量管理及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位[J].經(jīng)營管理者，2014，04：212.

[2]譚必奎.現(xiàn)金流量管理及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，22：158-159.

[3]賴偉華，周瑞平.試論現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位[J].商業(yè)研究，2003，06：78-80.

[4]宮亞男，張桂杰.淺談現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位[J].經(jīng)營管理者，2015，02：95-96.

[5]趙建峰.芻議現(xiàn)金流量管理及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2015，15：205-206.