以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計路徑創(chuàng)新

摘 要：目前，在我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是不可或缺的，其不僅是對內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)支出作全面的審核與監(jiān)管，還對各部門經(jīng)濟(jì)職責(zé)作了明確的規(guī)定，更好的從經(jīng)濟(jì)角度方面完善了內(nèi)部的規(guī)章制度，促進(jìn)了綜合水平的發(fā)展。然而，現(xiàn)如今的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計路徑較不完善，易產(chǎn)生一系列問題。為此，筆者就主要通過對風(fēng)險管理的深入分析，以此來更好的創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計路徑，使其更好的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計路徑；創(chuàng)新發(fā)展

一、前言

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來說，風(fēng)險管理與高校所實行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計路徑之間存在著一定的關(guān)聯(lián)，其同樣都是為了更好的促進(jìn)高?？茖W(xué)發(fā)展而產(chǎn)生的，而對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行一定的風(fēng)險評估與管理，則是更好的創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計路徑的基礎(chǔ)所在。尤其是在當(dāng)今高校內(nèi)部注重風(fēng)險管理的趨勢產(chǎn)生，各部門以及各負(fù)責(zé)人都需制定一套科學(xué)完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體制，這也就造成了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計環(huán)境的改變。同理而言，經(jīng)濟(jì)審計的方式與路徑同樣也需得到不斷的創(chuàng)新與發(fā)展。

二、風(fēng)險管理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之間的關(guān)聯(lián)

1.風(fēng)險管理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方向相同

風(fēng)險管理現(xiàn)如今已是眾多企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理與協(xié)調(diào)的重要方式之一，只有對企業(yè)內(nèi)部多層反面進(jìn)行全面的分析，了解風(fēng)險的種類與來源，才能更好的對癥下藥，以風(fēng)險管理的方式實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的有機調(diào)整。而風(fēng)險管理與高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作之間是存在著一定的關(guān)聯(lián)性的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計工作是一項涉及面廣且艱辛的工作，其與風(fēng)險管理的大方向是相同統(tǒng)一的，且都是為了更好的促進(jìn)企業(yè)單位或者高校內(nèi)部的科學(xué)發(fā)展。

而在高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，常會實行一種領(lǐng)導(dǎo)干部制的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，這是一種將經(jīng)濟(jì)審計學(xué)理論與審計方法相結(jié)合的，并從高校領(lǐng)導(dǎo)管理層角度出發(fā)對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)進(jìn)行全面評估與判斷的內(nèi)部控制制度。這種內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生很好的協(xié)調(diào)了企業(yè)單位以及高校之間的經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系，并通過領(lǐng)導(dǎo)干部來推動高?？茖W(xué)發(fā)展的主要目標(biāo)。在2010年的12月份，中共中央就以此頒布了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，并嚴(yán)格要求企業(yè)單位以及高校等組織需保持一定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行風(fēng)險的評估與檢測，以此提出改善建議。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)

在高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，首先最基礎(chǔ)的就是需要對高校內(nèi)部各部門各人員的經(jīng)濟(jì)職責(zé)作全面的分析，并再此基礎(chǔ)上做深入的風(fēng)險評估與管理，這樣才便于后續(xù)經(jīng)濟(jì)審計工作的展開。一般經(jīng)濟(jì)審計工作共有以下四個發(fā)展階段，分別為：控制為主的審計階段；過程為主的審計階段；風(fēng)險為主的審計階段以及最后一個風(fēng)險管理為主的審計階段。最后一個以風(fēng)險管理為主的審計階段則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作發(fā)展到最優(yōu)化程度的階段，這也就表明了風(fēng)險管理對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要性。那什么是科學(xué)的風(fēng)險管理工作呢？在高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，其主要是指對高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的各類風(fēng)險因素進(jìn)行評估，并制定出科學(xué)的風(fēng)險管理方案。風(fēng)險管理工作在高校內(nèi)部管理中占據(jù)著重要的地位，因此不少高校都將風(fēng)險管理工作視為高校在未來不斷的發(fā)展過程中的必要步驟與流程，其本質(zhì)還是在于由高校的領(lǐng)導(dǎo)干部分層制定的責(zé)任認(rèn)定機制。

三、基于風(fēng)險管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要控制內(nèi)容

在基于風(fēng)險管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，主要有四個風(fēng)險控制點，分別為：風(fēng)險管理的基本框架與經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定、風(fēng)險辨別與風(fēng)險評析、領(lǐng)導(dǎo)管理者的風(fēng)險容量以及風(fēng)險的效益問題。筆者在此主要針對前兩個主要的風(fēng)險控制點作深入分析。

1.風(fēng)險管理的基本框架與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定

風(fēng)險管理是一項系統(tǒng)性、專業(yè)性與高效性的工作，目前在高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，主要就是圍繞風(fēng)險管理展開后續(xù)的工作，因此首先就必須要對風(fēng)險管理的基本框架進(jìn)行全面的分析。一般來說，全面科學(xué)的風(fēng)險管理框架通常包含以下七個基本要素：內(nèi)部因素、目標(biāo)設(shè)置、事件機制、風(fēng)險評析、風(fēng)險控制、信息溝通與監(jiān)督管理。這七個不同的要素在風(fēng)險管理實施的過程中互相影響，互相作用。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定則是一個客觀的過程，不管是在企業(yè)單位還是在高校中，都會依據(jù)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的產(chǎn)生認(rèn)定出不同等級的責(zé)任機制。其中最著名的即哈佛將風(fēng)險管理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定共同組建為一個部門，名為風(fēng)險管理與審計部。該部門的職能不僅包含對校園內(nèi)部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險進(jìn)行評估與管理，還包含對各領(lǐng)導(dǎo)層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定。

2.風(fēng)險辨別與風(fēng)險評析

在高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計系統(tǒng)中，首先最基礎(chǔ)的即風(fēng)險管理。而在科學(xué)完善的風(fēng)險管理工作中，主要包含了風(fēng)險的辨別與評析兩方面的工作。在高校領(lǐng)導(dǎo)層中，對校園內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行風(fēng)險的辨別是最首要的工作，筆者建議領(lǐng)導(dǎo)者主要對影響到高校內(nèi)部設(shè)定的各項工作的風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)一的列出。在英國的大部分高校，其主要采取的是建立“風(fēng)險管理登記表”的形式來對潛在風(fēng)險進(jìn)行辨別并進(jìn)行深入的分析。一旦在高校內(nèi)的各項事務(wù)中辨別出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，那么首先就要對該風(fēng)險所屬的范圍進(jìn)行確定，并采取措施進(jìn)行控制。但是該類型的風(fēng)險所涉及的因素眾多，在辨別的時候也能掌握正確的技巧。

四、如何科學(xué)地創(chuàng)新基于風(fēng)險管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計路徑

目前，在我國的大部分高校運行中，都會存在一系列有關(guān)經(jīng)濟(jì)、職責(zé)、技術(shù)等方面的風(fēng)險，值得慶幸的是風(fēng)險管理的科學(xué)意識正逐步被高校的領(lǐng)導(dǎo)管理層所接受。因此，在此情形的影響下，各大高校紛紛為各部門以及各級別的負(fù)責(zé)人制定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的審計模式，并在該模式的驅(qū)動下更好的對高校內(nèi)部的潛在風(fēng)險進(jìn)行辨別與評估，從而更好的遏制住風(fēng)險的產(chǎn)生，并對該風(fēng)險進(jìn)行了科學(xué)的防范。

然而，光是對風(fēng)險進(jìn)行辨別與防范是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，隨著高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作也面臨著更高的要求。

因此，筆者建議內(nèi)部的審計機構(gòu)應(yīng)積極加大對工作方式與工作思路的創(chuàng)新力度，積極秉持以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式，更好的做好相應(yīng)的事務(wù)工作。

1.積極將風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)審計的中心內(nèi)容

在我國大部分的高校中，年末都會對領(lǐng)導(dǎo)層管理干部的經(jīng)濟(jì)職責(zé)進(jìn)行全面的審計與核算，以此來確定各部門各級別領(lǐng)導(dǎo)最終的經(jīng)濟(jì)收益。因此，要想全面貫徹落實以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計路徑，加大對其的創(chuàng)新與發(fā)展力度，就必須要在明確各領(lǐng)導(dǎo)層管理干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任之前，先重點對其風(fēng)險進(jìn)行辨別與評估。在評估的過程中就要對其主要的風(fēng)險與影響進(jìn)行整理與排列，主要分為可預(yù)防風(fēng)險、可管理風(fēng)險與可降低風(fēng)險這三大類。另外，在高校內(nèi)部實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核可以更好的有針對性的設(shè)置測試，在不斷測試的過程中也能對所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行辨別、管理與完善。

2.加強建立基于風(fēng)險管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體制

要想建立科學(xué)完善的基于風(fēng)險管理的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體制，則需要以下三點基本要求：（1）明確高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要對象，將校內(nèi)有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的所有對象都納入審計管理中，實現(xiàn)全方面，多層次的審計準(zhǔn)備。（2）積極擴(kuò)大高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍，將過去不納入審計范圍的離職審計逐步擴(kuò)展為任職審計，任中審計，在審計的過程中加強對潛在風(fēng)險的辨別、評估與管理。（3）加強建立校內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作會議制度，更好的就經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計工作成立相應(yīng)的工作小組與委員會，并定期進(jìn)行小組的匯報與會議的總結(jié)工作，進(jìn)一步加大對審計過程中的風(fēng)險監(jiān)督，協(xié)調(diào)在工作過程中產(chǎn)生的問題。

五、結(jié)語

在新時期經(jīng)濟(jì)形勢的影響下，以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計路徑已經(jīng)成為眾多校內(nèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審查所采取的新型方式。在正式實施的過程中，首先就要樹立正確的風(fēng)險管理意識，將風(fēng)險的辨別、評析與管理工作擺在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查工作的首位，其次還需積極建立科學(xué)完善的基于風(fēng)險管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機制，加大對該審查模式的監(jiān)管力度。最后，筆者建議在上述措施的基礎(chǔ)上可以針對高校內(nèi)部的不同審計對象建立完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系，并設(shè)置不同的評價指標(biāo)。以此來改革高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的傳統(tǒng)模式與方法，進(jìn)一步提高內(nèi)審在高校內(nèi)部的地位。

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作者簡介：李蘊竹（1995.08- ），女，漢族，籍貫：吉林省公主嶺市，齊齊哈爾工程學(xué)院管理工程系，專業(yè)：會計電算化141班，研究方向：非營利性組織財務(wù)核算與風(fēng)險管理等問題的研究