城鎮(zhèn)居民消費(fèi)過程中負(fù)擔(dān)政府性基金的評(píng)估與測(cè)算

李 穎

(天津財(cái)經(jīng)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院，天津 300222)

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城鎮(zhèn)居民消費(fèi)過程中負(fù)擔(dān)政府性基金的評(píng)估與測(cè)算

李 穎

(天津財(cái)經(jīng)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院，天津 300222)

在中國目前的政府性基金中，很多項(xiàng)目具有間接稅的性質(zhì)，這些基金同間接稅一樣，可以通過價(jià)格將負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給居民。將具有“準(zhǔn)間接稅”性質(zhì)的政府性基金剝離出來，并與間接稅進(jìn)行有效對(duì)接。在此基礎(chǔ)上，理順了“準(zhǔn)間接稅”性質(zhì)的政府性基金影響居民消費(fèi)的傳導(dǎo)路徑。通過構(gòu)建ELES模型并利用彈性分析發(fā)現(xiàn)，“準(zhǔn)間接稅 ”部分政府性基金不同程度出現(xiàn)向城鎮(zhèn)居民轉(zhuǎn)移的情況。更進(jìn)一步，通過計(jì)算得出城鎮(zhèn)居民在消費(fèi)過程中負(fù)擔(dān)的具體基金數(shù)額。“準(zhǔn)間接稅”部分政府性基金在一定程度上改變了居民消費(fèi)決策，抑制了居民消費(fèi)水平。為此，政府要逐步規(guī)范、清理一部分不合理的基金項(xiàng)目，以釋放消費(fèi)空間。

政府性基金；準(zhǔn)間接稅；城鎮(zhèn)居民消費(fèi)；消費(fèi)性支出

一、問題提出

在中國財(cái)政收入體系中，政府性基金屬于非稅收入。但是，政府性基金和稅收都是憑借國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收的，兩者性質(zhì)極為相似，在征收方面都具有強(qiáng)制性和無償性。也可以說，政府性基金是一種“準(zhǔn)稅收”。特別是，在目前種類繁多的政府性基金中，很多項(xiàng)目具有“準(zhǔn)間接稅”的性質(zhì)。這些基金表面上是直接向企業(yè)征收的，但由于與價(jià)格關(guān)系緊密，企業(yè)可以將自身承擔(dān)的這部分基金通過價(jià)格渠道轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。換句話說，政府性基金作為企業(yè)的經(jīng)營成本，會(huì)影響商品和服務(wù)的價(jià)格，會(huì)發(fā)生企業(yè)費(fèi)用負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者的情況。實(shí)際中，廣大居民在消費(fèi)商品和服務(wù)的過程中，在負(fù)擔(dān)部分間接稅的同時(shí)，也負(fù)擔(dān)了部分政府性基金，從而影響其消費(fèi)行為和消費(fèi)決策。政府性基金的這一特點(diǎn)，與間接稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁毫無區(qū)別。但在實(shí)際中，由于政府性基金以“非稅”身份存在，消費(fèi)者支付商品和服務(wù)價(jià)格中包含的政府性基金往往會(huì)被忽略掉，降低了人們對(duì)政府非稅收入對(duì)于居民消費(fèi)影響效應(yīng)的注意和判斷。因此，有必要從一個(gè)更廣闊的視角，將政府性基金這一非稅收入納入統(tǒng)一的框架進(jìn)行綜合分析，將具有“準(zhǔn)間接稅”性質(zhì)的政府性基金剝離出來，并與間接稅進(jìn)行有效對(duì)接，進(jìn)而對(duì)這些基金究竟有多大比例轉(zhuǎn)移給了消費(fèi)者，居民實(shí)際消費(fèi)過程中究竟負(fù)擔(dān)了多少的政府性基金，對(duì)其經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生了何種影響等等，給出一個(gè)實(shí)證測(cè)度和經(jīng)驗(yàn)支撐。

二、相關(guān)研究

(一)關(guān)于政府性基金與稅收收入的關(guān)系

政府性基金是一個(gè)比較具有中國特色的概念。在國外的相關(guān)文獻(xiàn)中，并沒有明確提出政府性基金的概念。國際貨幣基金組織(IMF)提供的政府財(cái)政數(shù)據(jù)(GFS)中，政府財(cái)政收入被分為四種類型：稅收、社會(huì)繳款、撥款以及其他收入[1]。可見，國際社會(huì)對(duì)于財(cái)政收入的分類，并沒有政府性基金項(xiàng)目?？紤]到財(cái)政收入的形式，與之類似的收入形式是特別課稅或目的稅(Earmarked Tax)。布萊克威爾等(Blackwell et al.，2006)認(rèn)為，目的稅是政府為專項(xiàng)工程而籌集資金的專用稅。如果政府為消除目的稅給納稅人帶來的影響，而減少來自于一般性稅收收入的財(cái)政支出，那么目的稅將同一般性稅收收入沒有任何差別[2]。海曼(Hyman，2014)指出目的稅是用來為政府提供特定服務(wù)提供經(jīng)費(fèi)的特種稅。盡管目的稅與使用者收費(fèi)的分配方式不同，但是更容易將居民從公共產(chǎn)品中的受益水平與其承擔(dān)的稅額進(jìn)行比較，即符合課稅的受益原則[3]?？梢钥闯觯瑹o論是政府性基金還是目的稅，共同的特征在于支出用途的特定性，?？顚Ｓ茫瑓^(qū)別于一般性的稅收收入。

國內(nèi)學(xué)者對(duì)政府性基金與稅收關(guān)系的研究，主要從征收依據(jù)來分析。汪興權(quán)和徐宗燚(2011)認(rèn)為，政府性基金是政府憑借政治權(quán)力強(qiáng)制性無償征收的、具有特定目的的財(cái)政收入形式，這一點(diǎn)與稅收性質(zhì)基本相同，是典型的“準(zhǔn)稅收”[4]。張斌(2012)重點(diǎn)提到在中國現(xiàn)行政府收入中，很多非稅收入項(xiàng)目具有間接稅的性質(zhì)，特別是在政府性基金項(xiàng)目中，許多項(xiàng)目是直接針對(duì)特定商品或服務(wù)無償征收的，也具有間接稅的性質(zhì)[5]。可見，學(xué)者們一致認(rèn)為政府性基金與稅收具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性和高度的相似性，必須將政府性基金看作一種“準(zhǔn)稅收”項(xiàng)目對(duì)政府財(cái)政收入體系進(jìn)行綜合分析。吳旭東和張果(2014)將中國政府性基金項(xiàng)目劃分為六種類別，其中一類便是具有特定目的稅性質(zhì)基金[6]。這一類基金，普遍具有較強(qiáng)的目的性，都是為特定工程建設(shè)而設(shè)立，在全國范圍內(nèi)征收。綜上，國內(nèi)外對(duì)政府性基金理論研究相對(duì)較多，但是，對(duì)于如何進(jìn)行政府性基金與稅收、與間接稅的有效對(duì)比和對(duì)接，缺乏實(shí)證分析。文中也正是基于這一研究點(diǎn)，重點(diǎn)就現(xiàn)行各項(xiàng)政府性基金與間接稅的性質(zhì)進(jìn)行比較，篩選出具有“準(zhǔn)間接稅”性質(zhì)的政府性基金，進(jìn)而判斷這部分基金對(duì)于城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的影響效應(yīng)。

(二)關(guān)于政府性基金對(duì)居民消費(fèi)的影響

對(duì)這一問題的研究，國內(nèi)學(xué)者的研究較少，普遍重視不足。張斌(2012)明確指出盡管政府性基金中許多項(xiàng)目具有受益者付費(fèi)的性質(zhì)，但從總體上看，大部分基金項(xiàng)目(尤其是對(duì)電力和交通運(yùn)輸業(yè)征收的項(xiàng)目)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本的增加，這部分成本最終會(huì)全部或部分轉(zhuǎn)化為最終消費(fèi)品的價(jià)格，從而對(duì)消費(fèi)具有抑制作用[5]。但是，對(duì)于政府性基金影響消費(fèi)的作用機(jī)理和傳導(dǎo)機(jī)制缺乏理論闡釋，也沒有明確給出居民消費(fèi)中負(fù)擔(dān)的政府性基金數(shù)額，這將是本文的研究重點(diǎn)。

三、政府性基金、間接稅、居民消費(fèi)性支出的對(duì)接

(一)“準(zhǔn)間接稅”性質(zhì)的政府性基金界定

中國的政府性基金種類繁多，長期以來大量的政府性基金以預(yù)算外資金的形式存在，整體規(guī)模很難清楚把握，20世紀(jì)90年代曾出現(xiàn)基金設(shè)置過多過亂問題。2009年開始，財(cái)政部全面推進(jìn)基金預(yù)算管理改革，建立了以政府性基金預(yù)算為代表的相對(duì)獨(dú)立完整的四本預(yù)算，與一般公共預(yù)算相銜接。至此，納入預(yù)算管理的政府性基金種類、數(shù)額相對(duì)公開透明。考慮到數(shù)據(jù)的完整性，本文以2010年為節(jié)點(diǎn)，將2010—2014年全國政府性基金項(xiàng)目進(jìn)行了篩選，共挑選出36項(xiàng)具有“準(zhǔn)間接稅”性質(zhì)的政府性基金*在財(cái)政部預(yù)算司公布的決算中，各年份政府性基金收入項(xiàng)目并不完全一樣，本文將具有“準(zhǔn)間接稅”性質(zhì)的政府性基金逐一列出。但在后文計(jì)算中，根據(jù)各年份決算報(bào)告中列示的具體政府性基金收入進(jìn)行加總與計(jì)算。，并對(duì)其征收范圍或征收對(duì)象與間接稅具體稅種進(jìn)行對(duì)比銜接*在稅收實(shí)踐中，間接稅具體稅種的劃分存在著一定的差異性。本文將增值稅、消費(fèi)稅、進(jìn)口貨物增值稅和消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅等稅種作為間接稅。在此基礎(chǔ)上，對(duì)政府性基金與間接稅的對(duì)接進(jìn)行了比較分析。，具體如表1所示。

表1 “準(zhǔn)間接稅”性質(zhì)的政府性基金項(xiàng)目

資料來源：根據(jù)財(cái)政部預(yù)算司網(wǎng)站http：//www.yss.mof.gov.cn提供的2010—2014年《全國政府性基金收入決算》有關(guān)資料整理。

(二)“準(zhǔn)間接稅”性質(zhì)政府性基金對(duì)居民消費(fèi)的影響機(jī)理

與間接稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁特點(diǎn)相似的是，政府性基金名義負(fù)擔(dān)者是企業(yè)，但是企業(yè)也可以通過提高價(jià)格把基金向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，廣大居民消費(fèi)者在消費(fèi)過程中不僅會(huì)承擔(dān)一部分間接稅，同時(shí)也會(huì)負(fù)擔(dān)相當(dāng)一部分政府性基金。由于政府性基金征收范圍和對(duì)象一般具有特定性，需要反映出居民各項(xiàng)消費(fèi)細(xì)項(xiàng)包含的政府性基金，這時(shí)需要引入微觀變量與數(shù)據(jù)。按照國家統(tǒng)計(jì)局分類標(biāo)準(zhǔn)，一般將城鎮(zhèn)居民消費(fèi)性支出分為八類，即：食品、衣著、居住、家庭設(shè)備及用品、交通通信、文教娛樂、醫(yī)療保健、其他。通過整理前述各項(xiàng)政府性基金的征收范圍或?qū)ο螅凑账鶎傩袠I(yè)標(biāo)準(zhǔn)，與八類消費(fèi)性支出進(jìn)行了對(duì)接，發(fā)現(xiàn)六項(xiàng)消費(fèi)性支出中含有政府性基金：(1)針對(duì)水利、電力、煤炭等征收的政府性基金，存在于居民居住支出中水電燃料支出，類似于增值稅與資源稅；(2)政府性基金中有相當(dāng)一部分是對(duì)鐵路、航空等運(yùn)輸業(yè)征收的，存在于居民交通通信支出中，類似于營業(yè)稅或增值稅；(3)針對(duì)建筑領(lǐng)域征收的政府性基金，存在于居民家庭設(shè)備及用品支出中裝飾裝修中，類似于營業(yè)稅；(4)涉及影視、娛樂、廣告業(yè)等特定服務(wù)行業(yè)征收的政府性基金，直接對(duì)應(yīng)于居民文教娛樂支出，類似于營業(yè)稅；(5)煙草企業(yè)上繳專項(xiàng)收入將影響居民食品支出中的煙酒支出，類似于增值稅與消費(fèi)稅；(6)一般產(chǎn)品商品生產(chǎn)銷售則歸類到居民其他支出中，類似于增值稅或消費(fèi)稅。政府性基金影響居民消費(fèi)的傳導(dǎo)路徑如圖1所示。

圖1 政府性基金影響居民消費(fèi)的傳導(dǎo)路徑

四、城鎮(zhèn)居民負(fù)擔(dān)“準(zhǔn)間接稅”部分政府性基金的評(píng)估與測(cè)算

為了找到各年份各項(xiàng)政府性基金向城鎮(zhèn)居民轉(zhuǎn)移的部分，給出城鎮(zhèn)居民負(fù)擔(dān)“準(zhǔn)間接稅”性質(zhì)政府性基金的真正數(shù)額，需要分為兩個(gè)階段：首先，構(gòu)建ELES模型，利用需求的價(jià)格彈性分析居民消費(fèi)者對(duì)于商品價(jià)格變動(dòng)的反應(yīng)程度，以判斷存在于商品價(jià)格中的政府性基金對(duì)于人們的影響程度；其次，測(cè)算“準(zhǔn)間接稅”部分政府性基金對(duì)于居民的實(shí)際征收率，從而找到城鎮(zhèn)居民消費(fèi)性支出中包含的基金數(shù)額。

(一)政府性基金負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移的實(shí)證評(píng)估

1.模型設(shè)定

為找到“準(zhǔn)間接稅”性質(zhì)的政府性基金對(duì)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)決策的具體影響，需要引入實(shí)證模型進(jìn)一步分析。ELES模型具有良好的經(jīng)濟(jì)意義，國際上普遍采用它建立居民消費(fèi)模型，基本形式如下：

(1)

接下來設(shè)置一個(gè)參數(shù)ai來反映消費(fèi)者對(duì)于某項(xiàng)消費(fèi)的基本需求與剩余需求的變化量，即：

(2)

根據(jù)式(2)，可將式(1)改寫為：

(3)

其中，μi為隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。對(duì)于橫截面數(shù)據(jù)而言，ai是一個(gè)常數(shù)，式(3)被變形為一個(gè)簡(jiǎn)單的回歸方程。通過最小二乘估計(jì)可得到參數(shù)估計(jì)值ai和bi。

利用式(2)兩邊對(duì)i進(jìn)行求和：

(4)

將式(4)代入式(2)，可以進(jìn)一步得到某項(xiàng)消費(fèi)的基本需求：

(5)

同時(shí)，可以計(jì)算出需求的價(jià)格彈性：

(6)

借鑒ELES模型檢驗(yàn)的結(jié)論，可以利用彈性分析居民消費(fèi)對(duì)政府性基金的反應(yīng)程度，從而判斷政府性基金對(duì)居民消費(fèi)決策的動(dòng)態(tài)影響。

2.檢驗(yàn)結(jié)果

以1995—2013年城鎮(zhèn)居民八類消費(fèi)性支出分別作為解釋變量、以1995—2013年城鎮(zhèn)居民可支配收入作為被解釋變量，運(yùn)用OLS估計(jì)，得到參數(shù)回歸結(jié)果。八類消費(fèi)支出的t檢驗(yàn)量和F檢驗(yàn)量在顯著性水平(α=0.05)通過了顯著性檢驗(yàn)，可決系數(shù)R2也體現(xiàn)了很好地?cái)M合，實(shí)際可支配收入對(duì)各項(xiàng)實(shí)際消費(fèi)支出的影響是顯著的，并且不存在序列相關(guān)性，見表2。

表2 八類消費(fèi)的參數(shù)回歸結(jié)果

接著，利用式(4)、式(5)、式(6)以及回歸結(jié)果ai和bi可以分別計(jì)算出各項(xiàng)消費(fèi)的基本消費(fèi)需求、需求的價(jià)格彈性，見表3。

表3 八類消費(fèi)的基本需求和價(jià)格彈性

從模擬結(jié)果來看，八類消費(fèi)性支出的價(jià)格彈性絕對(duì)值均小于1，即經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的缺乏彈性。也就是說，城鎮(zhèn)居民在消費(fèi)這八類商品和服務(wù)時(shí)，對(duì)于價(jià)格的變動(dòng)均不太敏感，這些商品和服務(wù)都屬于人們?nèi)粘Ｉ畹谋匦杵?。由于價(jià)格彈性較低，如果向生產(chǎn)商品和提供服務(wù)的生產(chǎn)者征收政府性基金，這些政府性基金同間接稅一樣，也可以通過價(jià)格渠道轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者，消費(fèi)者成為政府性基金的實(shí)際負(fù)擔(dān)者，政府性基金實(shí)現(xiàn)了“負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移”。從內(nèi)部排序來看，呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：

(1)交通通信的價(jià)格彈性最高，接近1。在八類消費(fèi)性支出中，居民對(duì)交通通信價(jià)格變動(dòng)最為敏感，價(jià)格變動(dòng)將迫使他們做出消費(fèi)決策的改變，如果交通通信價(jià)格中含有政府性基金，勢(shì)必對(duì)人們的消費(fèi)行為產(chǎn)生較大的影響。

(2)食品、衣著、文教娛樂、居住、家庭設(shè)備及用品以及其他支出，價(jià)格彈性相對(duì)一致。這六類消費(fèi)性支出的價(jià)格彈性變化不大，在0.58～0.64之間。也就是說，這些商品和服務(wù)的價(jià)格變化，所引起人們需求量的變化基本相同。食品和衣著是人類生活中最基本和最必需的開支，隨著生活水平的提高，恩格爾系數(shù)的下降，城鎮(zhèn)居民對(duì)食品和衣著價(jià)格變化的關(guān)注度也變得較為平緩，不會(huì)因?yàn)閮r(jià)格的波動(dòng)而引起強(qiáng)烈的消費(fèi)數(shù)量變動(dòng)。與食品和衣著類似的是，諸如居住、家庭設(shè)備及用品等商品和服務(wù)，其價(jià)格彈性也是較低的，說明這些商品和服務(wù)已經(jīng)成為城鎮(zhèn)居民生活的必需品，他們對(duì)價(jià)格的關(guān)注度也在降低。所以，如果這些商品和服務(wù)中含有政府性基金的話，仍然會(huì)對(duì)居民消費(fèi)行為產(chǎn)生一定的影響，盡管消費(fèi)者自身并不知道或也不在意政府性基金的存在。從本文的歸類來看，目前中國的政府性基金存在于居民的居住、家庭設(shè)備及用品、文教娛樂等開支中，人們?cè)谙M(fèi)這些商品和服務(wù)中，仍然會(huì)負(fù)擔(dān)很大一部分基金，成本消費(fèi)成本的一部分，但城鎮(zhèn)居民對(duì)其存在的意識(shí)不足。

(3)醫(yī)療保健的價(jià)格彈性最低。在八類消費(fèi)性支出中，居民對(duì)醫(yī)療保健價(jià)格變動(dòng)最不敏感，其價(jià)格彈性值僅為0.34。醫(yī)療保健是保護(hù)人類身體健康的有效手段之一，可見，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和收入水平的提高，人們?cè)絹碓娇粗刈陨淼慕】岛捅＝?。面?duì)健康保健，金錢也許顯得不那么重要了，價(jià)格已經(jīng)不是影響人們此類消費(fèi)支出的主要因素了，價(jià)格的變動(dòng)幾乎不會(huì)對(duì)人們的消費(fèi)行為產(chǎn)生太大的影響。無疑對(duì)生產(chǎn)者是否將基金轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，轉(zhuǎn)移多少，對(duì)消費(fèi)者來說，已經(jīng)顯得不那么重要了，他們不會(huì)在意支出中是否含稅收、是否含基金，不會(huì)輕易因?yàn)閮r(jià)格中包含的政府性基金改變消費(fèi)決策?？梢?，如果這種商品和服務(wù)中含有大量的“準(zhǔn)間接稅”性質(zhì)的政府性基金的話，無疑將大部分轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，加重人們的消費(fèi)成本。但在我們的歸類指標(biāo)中，目前中國并沒有針對(duì)醫(yī)療保健領(lǐng)域征收的政府性基金，反而在該領(lǐng)域政府還會(huì)出臺(tái)相關(guān)財(cái)稅優(yōu)惠政策，保證人們的基本醫(yī)療保健服務(wù)?？梢姡瑥倪@一角度說，中國政府性基金的征收范圍和征收對(duì)象設(shè)定的較為合理。

(二)城鎮(zhèn)居民政府性基金實(shí)際負(fù)擔(dān)率的測(cè)算

1.測(cè)算方法與過程

為了找到居民消費(fèi)中承擔(dān)的全部政府性基金，需要對(duì)“準(zhǔn)間接稅”性質(zhì)政府性基金的實(shí)際負(fù)擔(dān)率進(jìn)行測(cè)算。文中，將實(shí)際負(fù)擔(dān)率定義為“準(zhǔn)間接稅”性質(zhì)政府性基金與按支出法核算城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的比重。將實(shí)際負(fù)擔(dān)率記為Ri，“準(zhǔn)間接稅”部分的政府性基金總額記為Fi，城鎮(zhèn)居民消費(fèi)記為Ci，則：

Ri=Fi/Ci×100% (i=2010，…，2013)

(7)

根據(jù)式(7)，找到2010—2014年按支出法核算的城鎮(zhèn)居民消費(fèi)數(shù)額并與表2的政府性基金總額進(jìn)行計(jì)算，得到各年度的城鎮(zhèn)居民實(shí)際負(fù)擔(dān)率，如圖2所示。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)表2計(jì)算結(jié)果以及國家稅務(wù)總局網(wǎng)站(http：//data.stats.gov.cn)公布的年度數(shù)據(jù)計(jì)算而得。圖2 2010—2014年“準(zhǔn)間接稅”部分政府性基金城鎮(zhèn)居民實(shí)際負(fù)擔(dān)率

接下來，要對(duì)各年度名義負(fù)擔(dān)率進(jìn)行細(xì)分，具體計(jì)算城鎮(zhèn)居民在八類消費(fèi)性支出中承擔(dān)“準(zhǔn)間接稅”部分政府性基金的比例和數(shù)額。將行業(yè)負(fù)擔(dān)率定義為按行業(yè)歸類的“準(zhǔn)間接稅”性質(zhì)政府性基金與按支出法核算城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的比重。將行業(yè)負(fù)擔(dān)率記為SRij，按行業(yè)歸類的政府性基金總額記為SFij，則：

SRij=SFij/Ci×100% (i=2010，…，2013； j=1，2，…，6)

(8)

而且有：

(9)

將城鎮(zhèn)居民消費(fèi)中負(fù)擔(dān)的“準(zhǔn)間接稅”部分政府性基金數(shù)額記為EFij，城鎮(zhèn)居民各項(xiàng)消費(fèi)性支出記為EPij，則：

EPij=SRij×EPij(i=2010，…，2013)

(10)

根據(jù)式(8)和式(10)利用2010—2014年相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，計(jì)其結(jié)果見表4。

表4 城鎮(zhèn)居民消費(fèi)中負(fù)擔(dān)的“準(zhǔn)間接稅”部分政府性基金比率和數(shù)額

2.測(cè)算結(jié)果分析

從計(jì)算結(jié)果來看，隨著城鎮(zhèn)居民消費(fèi)性支出的增加，附加在支出價(jià)格中的政府性基金數(shù)額也呈不斷增加趨勢(shì)。但從內(nèi)部結(jié)構(gòu)來看，各年份“準(zhǔn)間接稅”部分的政府性基金在各類消費(fèi)中分布得比較穩(wěn)定，沒有明顯波動(dòng)。具體來看：

(1)城鎮(zhèn)居民在交通通信支出中負(fù)擔(dān)的基金最多。2010年和2011年基金負(fù)擔(dān)率接近1.7%，2012年和2013年也基本在1.5%，位居八類消費(fèi)首位。交通通信支出中包含的基金，主要涉及運(yùn)輸領(lǐng)域的基金征繳，由于這類基金涉及鐵路、公路、水路、以及港口等多方面城市公共交通體系，所以征收范圍和征收對(duì)象較為廣泛，基金數(shù)額規(guī)模較大，無疑是城鎮(zhèn)居民相關(guān)消費(fèi)支出中負(fù)擔(dān)最多的基金項(xiàng)目。從前述彈性分析來看，交通通信價(jià)格彈性最大，對(duì)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的影響最強(qiáng)。從測(cè)算具體數(shù)額來說，城鎮(zhèn)居民消費(fèi)中負(fù)擔(dān)的這部分基金也最多，與彈性分析一致的是，針對(duì)交通通信類征收的政府性基金，已經(jīng)明顯改變消費(fèi)者消費(fèi)決策。而此類基金的特點(diǎn)之一便是“受益性”，換句話說，諸如民航發(fā)展基金、港口建設(shè)費(fèi)等基金項(xiàng)目，主要針對(duì)特定單位與個(gè)人使用特定設(shè)施和服務(wù)而劃定征收對(duì)象，具有很強(qiáng)的受益性質(zhì)，以“誰受益、誰負(fù)擔(dān)”為原則，收取的基金仍然專項(xiàng)用于該行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展和維護(hù)方面。但是在計(jì)算結(jié)果中，此類基金卻成為一種“大眾基金”，廣大城鎮(zhèn)居民在消費(fèi)中普遍負(fù)擔(dān)了這部分政府性基金，不得不說，與“受益性”原則相悖。

(2)城鎮(zhèn)居民在居住支出中也負(fù)擔(dān)了部分基金。居住支出中負(fù)擔(dān)的政府性基金排在第二位，各年度負(fù)擔(dān)比率基本在1%左右。居住支出中包含的基金，主要由農(nóng)網(wǎng)還貸資金、水利建設(shè)基金、南水北調(diào)工程基金、國家重大水利工程建設(shè)基金等構(gòu)成，普遍具有較強(qiáng)的目的性。這些基金反映在城鎮(zhèn)居民居住支出中的水電燃料等支出中，且城鎮(zhèn)居民對(duì)此類居住支出仍具有一定的價(jià)格彈性，城鎮(zhèn)居民在維持基本居住條件而消費(fèi)的過程中，實(shí)際上也對(duì)政府這種特定目的的基金進(jìn)行了負(fù)擔(dān)，成為實(shí)際負(fù)擔(dān)者。此外，受中國國民經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑限制，居住消費(fèi)支出中并不包含購房支出。如果考慮到城鎮(zhèn)居民購房支出的話，國有土地出讓金收入將被計(jì)算在內(nèi)。國有土地出讓金收入是政府性基金中所占比重最大的一項(xiàng)基金，如果將此計(jì)算在內(nèi)的話，無疑將大大提高城鎮(zhèn)居民此類基金額實(shí)際負(fù)擔(dān)率，城鎮(zhèn)居民負(fù)擔(dān)的基金比率將顯著上升。

(3)城鎮(zhèn)居民家庭設(shè)備及用品支出中包含的政府性基金。這部分基金，盡管各年份所占比重不大，但也是影響城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出的因素之一。在家庭設(shè)備及用品支出中，城鎮(zhèn)居民室內(nèi)裝飾和家具材料這些支出中，也都有對(duì)應(yīng)的被征收的政府性基金，諸如新型墻體材料專項(xiàng)基金、散裝水泥專項(xiàng)基金等。這些基金征收的目的盡管在于環(huán)境保護(hù)，但其最大的問題是扭曲了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)決策機(jī)制，不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律，同時(shí)給城鎮(zhèn)居民消費(fèi)造成了負(fù)擔(dān)，其存在的意義已經(jīng)不大。

(4)城鎮(zhèn)居民文教娛樂支出中包含的政府性基金。城鎮(zhèn)居民文教娛樂支出中，主要涉及針對(duì)特定服務(wù)行業(yè)征收的政府性基金，典型的有城市公用事業(yè)附加、文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)、國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金、地方教育費(fèi)附加等。此類基金具有附加稅的性質(zhì)，對(duì)城鎮(zhèn)居民文教娛樂方面的支出，相應(yīng)的會(huì)承擔(dān)部分增值稅和營業(yè)稅，在此基礎(chǔ)上，再加征一道“準(zhǔn)間接稅”性質(zhì)的政府性基金，無疑會(huì)加重城鎮(zhèn)居民消費(fèi)成本，抑制消費(fèi)。

五、結(jié)論

總體上，中國的政府性基金在相當(dāng)規(guī)模上具有間接稅的性質(zhì)，并通過價(jià)格渠道向城鎮(zhèn)居民轉(zhuǎn)移。這些隱藏在價(jià)格中的政府性基金具有一定的價(jià)格彈性，城鎮(zhèn)居民對(duì)其價(jià)格變動(dòng)會(huì)做出相應(yīng)的消費(fèi)改變，“準(zhǔn)間接稅”部分的政府性基金在一定程度上改變了城鎮(zhèn)居民消費(fèi)決策，抑制了城鎮(zhèn)居民消費(fèi)水平。城鎮(zhèn)居民在主要消費(fèi)性支出中，不同程度上負(fù)擔(dān)了部分政府性基金，成為其消費(fèi)成本的一部分。設(shè)立政府性基金是中國在特定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境中采取的一種臨時(shí)性籌資措施，對(duì)國家實(shí)現(xiàn)特定的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略具有重要的意義[7]。但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，國家稅收收入的增長，財(cái)政保障能力大大增強(qiáng)，原有的一些基金征收制度已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)政制度的要求，出現(xiàn)諸如一些基金與稅收交叉征收，加重城鎮(zhèn)居民消費(fèi)負(fù)擔(dān)等等弊病。為此，政府需要采取取消、整合、改稅等多層次措施全面清理規(guī)范收費(fèi)基金，逐步減少政府性基金種類，以此減少對(duì)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的影響，釋放城鎮(zhèn)居民消費(fèi)能力，引導(dǎo)城鎮(zhèn)居民合理消費(fèi)。首先，例如鐵路建設(shè)基金這類項(xiàng)目，收費(fèi)時(shí)間過長、收費(fèi)依據(jù)基本消失，應(yīng)當(dāng)取消；其次，附加在間接稅上征收的教育費(fèi)附加、地方教育附加，這些收費(fèi)與稅收聯(lián)動(dòng)征收，缺乏征收依據(jù)，也應(yīng)當(dāng)取消；再次，諸如新型墻體材料專項(xiàng)基金等項(xiàng)目，也明顯不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，這類基金也應(yīng)清理取消。

[1]IMF.Government finance statistics manual 2014[R].International Monetary Fund Published，2014.

[2]BLACKWELL C，CROTTS J，STEPHEN W，et al.Local government compliance with earmarked tax regulation[J].Public Finance Review，2006，34(5)：212-228.

[3]HYMAND N D.Public finance：a contemporary application of theory to policy[M].Beijing:Cengage Learning Published，2014.

[4]汪興權(quán)，徐宗燚.政府性基金管理有關(guān)問題探討[J].財(cái)政與發(fā)展，2011(9)：36-38.

[5]張斌.擴(kuò)大消費(fèi)需求的稅收政策[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2012(9)：33-39.

[6]吳旭東，張果.我國政府性基金的性質(zhì)、規(guī)模與結(jié)構(gòu)研究[J].財(cái)經(jīng)問題研究，2014(11)：23-28.

[7]陳遙根，畢晨飛.加強(qiáng)政府性基金管理改革的建議[J].中國財(cái)政，2015(4)：48-49.

(責(zé)任編輯：高立紅)

Evaluation and Calculation of Government Funds Burden of Urban Residents’ Consumption

LI Ying

(Tianjin University of Finance and Economics，Tianjin 300222，China)

Many government funds in China are similar to indirect tax.As to indirect tax，the burden of these funds can be shifted by prices to residents.So government funds which are same to “semi-indirect tax” are pointed out in this article and connected with indirect tax.The conducted rationing is clear，that “semi-indirect tax” government funds have effects on residents’ consumption.With building ELES model and analysis of elasticity，it is found that “semi-indirect tax” government funds burden shifts partly to urban residents.And the amount of urban residents’ burden on their consumption is calculated.To some extent，“semi-indirect tax” government funds change residents’ consuming decision and depress their consumption.As a result，the government should regulate and cancel some unreasonable items of government funds in order to enlarging residents’ consumption.

government funds；semi-indirect tax；consumption of urban residents；expenditure of consumption

10.13504/j.cnki.issn1008-2700.2016.06.004

2015-11-26

國家社會(huì)科學(xué)基金青年項(xiàng)目“基于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的間接稅稅收負(fù)擔(dān)與城鄉(xiāng)居民消費(fèi)研究”(14CJY085)

李穎(1980—)，女，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授，研究方向?yàn)樨?cái)稅理論與政策。

F812.42

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1008-2700(2016)06-0033-09