淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策

孫燕

摘要：內(nèi)部控制是指單位通過制定制度和措施，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行防范和管控。是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分。近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的改革，一些事業(yè)單位為了制定和更新一些改革措施來提高單位內(nèi)部的管理水平，并且逐漸完善單位內(nèi)所擁有的內(nèi)部控制從而達(dá)到提高經(jīng)營效率的最終目標(biāo)。但是長期以來單位的制度相對較為落后，未形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致事業(yè)單位的經(jīng)營管理方式也缺乏較大的漏洞，很難更進(jìn)一步的發(fā)展。本文通過分析當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度存在的問題，提出了相關(guān)的改進(jìn)方法，對進(jìn)一步提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理的水平具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 對策分析

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

在我國，由于事業(yè)單位與其他單位相比具有特殊性，是由國家直接控制和管理的，事業(yè)單位種類繁多，導(dǎo)致國家監(jiān)督管理工作存在一定局限性。在不斷變化的社會環(huán)境中，其內(nèi)部控制體系的建設(shè)也出現(xiàn)一定的滯后性，制約了事業(yè)單位運(yùn)營管理的效率和效果。其中內(nèi)部控制管理的主要問題表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

首先很多事業(yè)單位對內(nèi)部控制管理了解比較少，缺乏對內(nèi)部控制明確分析和認(rèn)識。由于內(nèi)部控制管理人員缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制管理知識，會嚴(yán)重影響單位內(nèi)部的管理和經(jīng)營效率。例如在平時的工作中，工作人員和管理人員職位上懶散，職業(yè)上的相關(guān)知識已經(jīng)落后。在職業(yè)道德上也不嚴(yán)于律已，甚至為了一己私利而做出違法犯罪的行為。其次是還有一些事業(yè)單位對內(nèi)控制度執(zhí)行推進(jìn)力度不強(qiáng)，單位管理者對內(nèi)部控制制度執(zhí)行重視程度不夠，使制度僅僅流于表面。全員認(rèn)識和參與程度不夠，工作人員并沒有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級對下級的管理手段，使形式大于執(zhí)行。進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位的工作效率低下，管理執(zhí)行效果并不明顯。最后現(xiàn)有的事業(yè)單位內(nèi)控制度在流程設(shè)計方面，往往過于簡化或是過于煩瑣，執(zhí)行難度加大，審計人員專業(yè)知識落后，導(dǎo)致監(jiān)督力度不夠，增加了控制的成本，得不到有效的實施，這樣的環(huán)境不利于內(nèi)部控制制度的實施。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

事業(yè)單位的制度組織設(shè)置缺乏創(chuàng)新和改革的意識，依然采用傳統(tǒng)的管理控制模式，在控制制度體系上并沒有與時俱進(jìn)結(jié)合國家財政管理要求進(jìn)行修改和完善的情況，內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性。實際上大部分事業(yè)單位沒有書面成文的內(nèi)部控制制度，只是以一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度，憑經(jīng)驗加以簡單控制。 事業(yè)單位現(xiàn)有執(zhí)行的制度是歷年積累下來的，但是存在著許多缺陷和漏動。如審批權(quán)限控制，往來賬款控制管理等，單位內(nèi)的控制制度比較落后，導(dǎo)致采購、投資、合同和項目管理等關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，大多缺少控制制度。一些事業(yè)單位認(rèn)識到此種現(xiàn)象后。制定了一些新建內(nèi)控制度，但是這些新的內(nèi)控制度由于單位不能更清晰的認(rèn)識到發(fā)展的現(xiàn)狀，多是因某種需要或是檢查查出問題而促動制定，所以內(nèi)控制度在基本理念、原則、方法不適應(yīng)本單位的發(fā)展?？傮w來說設(shè)計思路主要是針對企業(yè)，對事業(yè)單位的針對性與適應(yīng)性相對較弱。

（三）單位工作人員綜合素質(zhì)水平較低，財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱。

由于社會經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化，目前事業(yè)單位也在不斷的完善信息化建設(shè)與收支改革的步伐。但是，由于以往的事業(yè)單位的會計核算比較簡單，對現(xiàn)在會計人員普遍存在專業(yè)水平較低。事業(yè)單位的職工與其他單位的職員相比有所不同，大多數(shù)中小企業(yè)中的職員經(jīng)常在更換，而事業(yè)單位被稱為是鐵飯碗，很多職工進(jìn)來之后就很少會考慮離去，工作中缺少競爭和壓力，自身能力也會很難去提高。正是因為職工的不重視，內(nèi)部控制也無法得到執(zhí)行，畢竟光憑領(lǐng)導(dǎo)一人之力，管理也無法進(jìn)行。 這些人員在財務(wù)理論知識方面的匱乏導(dǎo)致業(yè)務(wù)技能低下，直接影響到了會計基礎(chǔ)工作的高效率執(zhí)行，單位的會計人員要不斷更新自己的專業(yè)知識提高工作效率。在日常財務(wù)管理中避免核算方式混亂、會計信息失真等錯誤。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）建立良好的內(nèi)部環(huán)境

在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，單位控制制度實施的環(huán)境，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，同時也會嚴(yán)重影響單位的經(jīng)濟(jì)效率的提高。因此必須要求單位內(nèi)部的管理人員需要樹立現(xiàn)代管理觀念，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，設(shè)立并遵守內(nèi)控制度，才可以與時俱進(jìn)，提高工作效率。首先，加強(qiáng)普及員工和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制管理知識，事業(yè)單位內(nèi)的相關(guān)工作和管理人員應(yīng)該明確個人的責(zé)任的完成，認(rèn)識到道德操守和價值觀念的重要性，提高工作效率。管理人員保證權(quán)力實施的效率，通過領(lǐng)導(dǎo)以及員工的全員重視，有意識地提高員工的思想道德水平和行為方式的管理，嚴(yán)格的執(zhí)行內(nèi)部控制制度。從而為內(nèi)部控制有效發(fā)揮奠定堅實基礎(chǔ)，完善內(nèi)部控制制度的實施環(huán)境。其次是單位要根據(jù)自身的發(fā)展對內(nèi)部結(jié)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行調(diào)整。減少不必要的管理層級，使管理效用最大發(fā)揮，提高工作效率。其他機(jī)構(gòu)設(shè)置也應(yīng)合理，機(jī)構(gòu)的設(shè)置要不斷更新，適應(yīng)單位管理需要，機(jī)構(gòu)人員也要積極配合內(nèi)部控制部門的工作。最后，對審計人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位，提高審計人才的整體素質(zhì)。保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性及權(quán)威性，有效發(fā)揮其監(jiān)督反饋作用，完善相關(guān)的監(jiān)督管理機(jī)制。從而建立有利于單位事業(yè)內(nèi)部控制實施的環(huán)境。

（二）健全內(nèi)部控制制度

國家最新的相關(guān)規(guī)定指出，為了進(jìn)一步加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，要求相關(guān)的單位的事業(yè)單位對內(nèi)部管理制度進(jìn)行更新和梳理，從而建立健全單位內(nèi)部管理制度體系框架，在內(nèi)容設(shè)計上追求完善優(yōu)化完善，以提升單位內(nèi)部管理水平。加強(qiáng)部門與部門之間的相互監(jiān)督管理，避免出現(xiàn)由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而取而代之的是相關(guān)的部門都要參與或者由多個人共同監(jiān)督合作完成，而且在過程中要協(xié)調(diào)好交接的任務(wù)，做到責(zé)任分工明確，相互監(jiān)督檢查完成。事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的最佳途徑就是建立內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的保障機(jī)制，并且要定期或者不定期的檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況，最大程度的避免各種疏漏和新生事項的發(fā)生通過建立執(zhí)行保障機(jī)制。因此要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部牽制制度， 充分認(rèn)識監(jiān)督的巨大作用，在單位中要發(fā)揮好監(jiān)督、審計和監(jiān)察部門的作用，確保內(nèi)部控制制度的構(gòu)建。

（三）加強(qiáng)會計人員的培訓(xùn)，夯實會計基礎(chǔ)工作

首先財政部門應(yīng)建立公司考核制度，定期對員工進(jìn)行職業(yè)測評，使員工形成一種職業(yè)壓力，不斷提升自己的職業(yè)能力，尤其是單位內(nèi)的會計人員。要對單位內(nèi)的會計工作人員進(jìn)行分階段的培訓(xùn)工作，不斷更新、補(bǔ)充，不斷更新會計人員的知識和技能。提高在崗人員的專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力。其次要對單位內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策具有充分的了解，在日常工作的過程中，和督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，確保會計信息真實有效。不斷的建立完善的會計處理程序， 確保內(nèi)部制度管理人員真正有效地履行職責(zé)。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一個管理企業(yè)的重要手段，同時也是衡量單位管理的標(biāo)識。在事業(yè)單位管理中占據(jù)著身份重要的地位。事業(yè)單位的生存和發(fā)展需要科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系作為支撐和保障。在單位內(nèi)部，要想提高工作人員的內(nèi)部控制意識，就必須要不斷的加強(qiáng)內(nèi)部控制。保障從制度到指引到細(xì)則、自上而下的層層制度體系，使財務(wù)制度進(jìn)一步完善落實，保障單位各項工作的順利實施。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、社會不斷改革的浪潮中，由于我國事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)還需要有許多的改進(jìn)完善的地方，就必須需要探索更科學(xué)、更合理、更有效的內(nèi)部控制設(shè)計及運(yùn)行方式，同時也需要事業(yè)單位根據(jù)不同的行業(yè)特點制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，并充分發(fā)揮相關(guān)部門的監(jiān)督檢查作用，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平的提高。

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