淺析施工企業(yè)應收賬款管理

鄒 君

淺析施工企業(yè)應收賬款管理

鄒 君

隨著市場經濟的深入發(fā)展，企業(yè)之間競爭日趨激烈，應收賬款管理成為企業(yè)資金管理的一項重要內容。本文從應收賬款對企業(yè)的影響、存在的問題進行分析，提出企業(yè)加強應收賬款管理的措施。

施工企業(yè) 應收賬款 風險防范

一、應收賬款對企業(yè)的影響

（一）應收賬款過多會造成企業(yè)運營資金不足

應收賬款是反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項，對于企業(yè)的運營生產影響深遠。它會引發(fā)企業(yè)的“血液”流通不暢，導致企業(yè)資金循環(huán)惡化，正常的生產運營受阻。它是企業(yè)流動資金的重要組成部分，賬款的金額越大、期限越長、壞賬率越高，勢必對企業(yè)運營管理影響越大。企業(yè)自己墊付資金承攬項目工程，勢必背后就是不斷攀升的應收賬款，會出現企業(yè)盈利，賬面狀況不錯缺資金匱乏的狀況。如果企業(yè)開拓新市場，承接新工程施工需要大量的資金投入，但完成工程的款項回款拖沓，致使在非生產環(huán)節(jié)上流動資產沉淀，企業(yè)正常的資金循環(huán)與生產運行受到嚴重影響。如果企業(yè)的管理者回款觀念與意識淡漠，賬款管理機制有效性差，會導致應收賬款資金回籠不暢，造成企業(yè)經營資金不足。

（二）壞賬損失風險會影響企業(yè)盈利

壞賬損失風險就是無法收回應收賬款而遭受的資產損失，這種損失的發(fā)生必然導致企業(yè)資產和所有者權益的減少，造成企業(yè)盈利能力下降。企業(yè)實際壞賬損失超過計提的壞賬準備金，應收賬款卻依然長期掛賬，會導致虛擬利潤。如果企業(yè)存在大量賬款，甚至發(fā)生收款費用后無法收回，壞賬會給企業(yè)造成巨大的損失，嚴重者導致企業(yè)破產。

（三）應收賬款會增加企業(yè)運營成本

施工企業(yè)不能及時收回工程款，相應要長期為業(yè)主墊付一筆相當數額的資金，由于這資金不能參與企業(yè)周轉，失去投資盈利的機會，產生墊付的機會成本；欠款收不回施工企業(yè)為了運用周轉順暢，迫使舉債籌措資金，財務費用的支出勢必加大；回收被拖欠款項過程中，企業(yè)投入大量人力、物力、財力，如發(fā)函費用、差旅費、訴訟費、律師費等等，這勢必加大催收成本；企業(yè)應收賬款被拖欠一定程度，經營成果被虛夸，其成果會產生潛虧或損失，出現“只聽樓梯響，不見人下來”現象。

（四）應收賬款會降低企業(yè)信用

如果企業(yè)到期不能回收的應收賬款存量過大，影響到資金良性循環(huán)，出現日常開支與運營缺乏資金，無奈只能舉債，勢必增大企業(yè)成本，項目效益將會下降。同時，也會導致企業(yè)到期債務不能及時償還，有損企業(yè)信譽與信用形象。

二、應收賬款存在的問題

（一）應收賬款管理有效性差

現在企業(yè)無法避免產生應收賬款，由于應收賬款管理有效性差、管理權責不明晰、未納入項目或部門績效考核及調研、評估、調控的環(huán)節(jié)與方法存在缺陷，會導致企業(yè)應收賬款惡性循環(huán)。同時，企業(yè)對招標單位的資信審查、賬款風險防范，缺乏科學和系統(tǒng)的運用和管理，會導致應收賬款前清后欠的惡性循環(huán)。

（二）應收賬款管理未遵循成本效益原則

應收賬款管理基本要求是賒賬來擴大項目市場，實現收入的增長，要收入大于成本（成本含逾期的收賬過程中費用、產生的機會成本等），但多數企業(yè)并未遵循成本效益的原則。

（三）企業(yè)內部激勵機制相對單調

多數企業(yè)執(zhí)行以員工工資與經濟效益掛鉤，來調動工程款回收人員的積極性。工程款回收人員經常從各自利益出發(fā)，對公司總體利益考慮缺乏，法律維權意識淡薄，與部門、個人之間協(xié)作性差，缺乏必要的催要手段。這將導致欠款不斷攀升，加劇應收賬款大量沉積下來，致使企業(yè)背上沉重的包袱運營。

三、加強企業(yè)應收賬款管理的措施

（一）防范源頭風險，謹慎簽訂合同

首先，施工企業(yè)要對建設單位的資信狀況，特別是首度合作的建設單位進行嚴格的資信調查，包括開發(fā)項目的真實性和建設單位的注冊資本情況、項目資金的來源以及到位情況、既往經營業(yè)績、履約能力、社會信譽以及開發(fā)項目的地理、區(qū)位因素、周邊商業(yè)經濟環(huán)境狀況等各方面情況的調查。其次，作為工程的施工方必須明確，招標文件中的許多內容將來就是合同條款，這些內容將涉及相關方的權利和義務。因此在投標前要重視對招標文件的研究，對招標文件中的工程范圍、有關付款條件等直接與自身經濟利益密切相關的條款要仔細推敲，在報價、工程質量、項目成本、資金回收等方面作可行性分析。最后，施工企業(yè)盡量使用標準合同文本，在簽訂合同之前對合同條款仔細推敲，修改完善合同條款。一份完備的合同能保證合同履行中有約可依，同時又能在合同當事人發(fā)生糾紛時訴至法院或仲裁機關時審判機關能依據合同條款作出公正處理，而不會因合同條款有歧義作出有利于某一方的解釋。謹慎簽訂合同還要求施工企業(yè)謹慎地簽訂具有法律意義的文件、補充協(xié)議，極力避免出現條款之間的矛盾或黑白合同。

（二）高度重視賬款回收，建立有效的管理機制。

首先，企業(yè)應落實內部催收賬款的職責。其次，健全以項目負責人為主要責任人工程款回收責任制度。最后，將回款情況作為其年度績效考核重要依據之一。賬款回收人員及時依據企業(yè)收賬政策提醒客戶依約付款，要權衡利弊掌握好寬嚴界限，采取多樣方法對逾期的應收賬款進行催要。財務管理部門與項目部門、經營部門之間要進行及時溝通，核對工程量，防范出現結算漏單風險。如按照約定時間業(yè)主未付款，工程項目部可減緩施工速度、暫停施工及隱含索賠內容，促進款項支付。財務管理部門及時與業(yè)主核對往來賬，做好應收賬款的風險分析，將資金回款情況及時、準確、完整地反饋給項目部等相關部門。施工企業(yè)結合業(yè)主實際資金和應收賬款實際情況，可以積極采用應收賬款抵押、行使發(fā)包方債權代位權、債務債權互抵、債務重組等方式，盤活資金。如果存在對重大的逾期應收賬款，可通過業(yè)主支付擔保、訴訟等方式解決。

（三）全面切實履約合同，注重過程證據收集

通過債務人完成自己的義務，使債權人的債權得到實現，這是履行合同的目的。施工企業(yè)按照合同全面履行的原則，在履行主體、履行標的、履行方式、履行時間等事宜上，正確、誠信地履行合同約定的義務，才能有效防止工程款存在爭議被拖欠。對于施工企業(yè)來講，除了要簽訂好一份完備的工程承包合同，在合同履行過程中嚴格按照合同的履行原則，全面、誠信地履行合同外，特別注重設計變更、工程量變更、工期順延文件、工程進度月報、聯系單、簽證單、監(jiān)理記錄、現場會議紀要、補充協(xié)議等工程資料的收集與保管。這作為工程款結算依據或工程款糾紛的訴訟仲裁的證據將起到至關重要的作用。

（四）加強內部監(jiān)督作用，做好預警風險分析

企業(yè)內部監(jiān)督檢查應收賬款產生與回收過程中是否存在重大差錯、嚴重失職、徇私舞弊及放縱應收賬款等情況，夯實應收賬款內部控制機制，持續(xù)完善監(jiān)督體系，強有力的避免壞賬形成。企業(yè)重視對應收賬款事前監(jiān)督審計與發(fā)生過程審計，跟蹤工程項目對賬是否及時、收款環(huán)節(jié)單據與結算單據是否合理，是否按規(guī)定核對應收賬款進行賬齡預警風險分析等。

（作者單位為陜西電力工程有限公司）

［1］ 楊文霞.施工企業(yè)加強應收賬款管理的重要性［J］.山西建筑，2012（12）.

［2］ 李魯.建筑施工企業(yè)應收賬款管理研究［D］.西安科技大學，2013.