機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題剖析及對(duì)策

楊麗紅

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)機(jī)械企業(yè)的發(fā)展空間也得到了很大的提升，很多機(jī)械企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)約束自身的經(jīng)濟(jì)行為，可以說(shuō)內(nèi)部控制對(duì)于機(jī)械企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起到了十分重要的作用，但是在實(shí)際工作中機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制工作還存在著一些問(wèn)題，嚴(yán)重影響到了機(jī)械企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理，因此不斷提高機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制的工作水平，是現(xiàn)階段機(jī)械企業(yè)急需解決的問(wèn)題。本文從內(nèi)部控制的基本理論出發(fā)，分析了機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并提出了幾點(diǎn)提高機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制水平的對(duì)策，目的在于提高機(jī)械企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

關(guān)鍵詞：機(jī)械企業(yè) 內(nèi)部控制

機(jī)械企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱型企業(yè)之一，可以體現(xiàn)出我國(guó)科技水平和綜合實(shí)力，可以對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)起到重要的作用。在經(jīng)營(yíng)上機(jī)械企業(yè)有著高風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)容復(fù)雜、資金需求量大等特征，對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求，為了盡快實(shí)現(xiàn)機(jī)械企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，為機(jī)械企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為了盡快實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在日常經(jīng)營(yíng)中開(kāi)展的一系列檢查、規(guī)劃、制約、調(diào)整、評(píng)價(jià)等管理措施?？梢哉f(shuō)內(nèi)部控制是一個(gè)全面、系統(tǒng)的管理活動(dòng)，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目的在于保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法性、資產(chǎn)的安全完整性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性，最終將在很大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的日常管理可以起到重要的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先，可以提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)面臨很多的風(fēng)險(xiǎn)因素，通過(guò)完善的內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

其次，提高企業(yè)資產(chǎn)管理的安全性。一些企業(yè)由于資產(chǎn)物資較多，因此在管理上也會(huì)存在一些困難，通過(guò)內(nèi)部控制可以加強(qiáng)對(duì)各個(gè)控制環(huán)節(jié)的管理，這樣可以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資在購(gòu)置、收發(fā)等過(guò)程中的安全完整性，可以進(jìn)一步降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失。

再次，可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。企業(yè)內(nèi)部控制貫穿在了整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，通過(guò)內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在物資采購(gòu)、制造加工、銷售過(guò)程中的問(wèn)題，并及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展。

最后，可以提高會(huì)計(jì)信息的安全完整性。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制可以很好地制約內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)，保證企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的歸集、分類、整理上的規(guī)范性，可以對(duì)會(huì)計(jì)信息的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，更可以將真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息提供給企業(yè)的管理者。

（三）內(nèi)部控制的原則

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中要堅(jiān)持以下原則。

（1）成本效益原則。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中是需要成本的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的在于追求利潤(rùn)最大化，因此企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)候首先要權(quán)衡收益，使內(nèi)部控制的結(jié)果與付出的成本達(dá)到最佳的效果。

（2）不相容職務(wù)分離原則。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)候不能由一個(gè)部門和人員經(jīng)辦，這樣會(huì)導(dǎo)致舞弊的問(wèn)題出現(xiàn)，內(nèi)部控制部門的設(shè)立應(yīng)該保證不相容職務(wù)的機(jī)構(gòu)、崗位、職責(zé)權(quán)限合理的劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離原則。

（3）適時(shí)性原則。內(nèi)部控制可以及時(shí)體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)范圍等，因此在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中要堅(jiān)持適時(shí)性原則。

二、機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

從實(shí)際情況來(lái)看，一些機(jī)械企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作中還存在一些問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段雖然一些機(jī)械企業(yè)都針對(duì)內(nèi)部控制設(shè)立了相關(guān)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制的制度進(jìn)行了完善，但是缺乏對(duì)內(nèi)部控制管理重要性的認(rèn)識(shí)，在機(jī)械企業(yè)中并沒(méi)有全員參與到內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中去，這樣就直接降低了機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力度，同時(shí)機(jī)械企業(yè)還存在著治理結(jié)構(gòu)不完善的問(wèn)題，這些問(wèn)題都體現(xiàn)了機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，不利于機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

（二）缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的深刻認(rèn)識(shí)

一些機(jī)械企業(yè)并沒(méi)有將控制風(fēng)險(xiǎn)放在內(nèi)部控制管理工作中，沒(méi)有將控制風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)成內(nèi)部控制的基本工作來(lái)看待，直接降低了企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，機(jī)械企業(yè)也就不能很好地防范風(fēng)險(xiǎn)，缺乏完善的防范風(fēng)險(xiǎn)的備案，不利于機(jī)械企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）審計(jì)和監(jiān)督職能性有待提高

機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制管理工作順利實(shí)施要依靠完善的審計(jì)和監(jiān)督職能，通過(guò)完善的審計(jì)和監(jiān)督能夠有效防止內(nèi)部控制工作中不規(guī)范行為的發(fā)生，但是從實(shí)際情況來(lái)看機(jī)械企業(yè)的內(nèi)部控制中并沒(méi)有發(fā)揮出審計(jì)和監(jiān)督職能的重要作用。雖然有的機(jī)械企業(yè)設(shè)置了專門的人員從事審計(jì)和監(jiān)督工作，但是這些職員并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)和監(jiān)督工作的重要性，同時(shí)由于這些職員是由企業(yè)管理者直接領(lǐng)導(dǎo)的，因此就缺乏對(duì)上級(jí)管理層的監(jiān)督，導(dǎo)致審計(jì)和監(jiān)督形同虛設(shè)，不能很好地發(fā)揮出審計(jì)和監(jiān)督的重要作用。

三、提高機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制水平的對(duì)策

從上文可以看出機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制工作中還存在著一些問(wèn)題，不利于機(jī)械企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的順利進(jìn)行，因此機(jī)械企業(yè)要積極采用科學(xué)合理的方法在實(shí)際工作中不斷完善內(nèi)部控制。

（一）不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境有利于機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，因此機(jī)械企業(yè)要從以下兩個(gè)方面入手不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。一方面，機(jī)械企業(yè)要優(yōu)化管理文化，通過(guò)宣傳教育的方式使企業(yè)全體員工樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)部控制工作氛圍，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行；另一方面，機(jī)械企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理，重視對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，在實(shí)際工作中提高內(nèi)部控制管理人員的業(yè)務(wù)能力，為機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制工作提供人才支持。

同時(shí)，機(jī)械企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的實(shí)際情況，優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置扁平化、高效合理的管理組織結(jié)構(gòu)，機(jī)械企業(yè)要全面的整合、補(bǔ)充、調(diào)整內(nèi)部控制制度。

（二）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理

為了提高機(jī)械企業(yè)的內(nèi)部控制工作的水平，機(jī)械企業(yè)必須提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理能力，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。一方面機(jī)械企業(yè)要從企業(yè)的業(yè)務(wù)流程出發(fā)，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)該涵蓋風(fēng)險(xiǎn)的特征、種類、產(chǎn)生原因、關(guān)鍵措施、影響性、責(zé)任管理部門等；另一方面機(jī)械企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)后，建立起以防范風(fēng)險(xiǎn)為主要目的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)化流程體系，為了提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，也要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、分析以及處理。

（三）做好內(nèi)外審計(jì)的監(jiān)督管理工作

為了提高機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，機(jī)械企業(yè)要做好內(nèi)外審計(jì)的監(jiān)督管理工作，要重視事前和事中的審計(jì)管理，為了保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，要成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度。同時(shí)機(jī)械企業(yè)要選擇一些專業(yè)性較強(qiáng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的外部監(jiān)督，主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行事后的審計(jì)分析，這樣就可以全面地監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，保證財(cái)務(wù)信息的有效性和合法性。

（四）保證信息溝通的有效性

為了保證機(jī)械企業(yè)可以及時(shí)了解和掌握市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)情況，機(jī)械企業(yè)要保證信息溝通的有效性，這樣可以有效避免因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱給機(jī)械企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響，同時(shí)也會(huì)加快內(nèi)部控制制度實(shí)施的速度，還可以提高內(nèi)部控制工作的效率。機(jī)械企業(yè)在建立完善的信息溝通體系的過(guò)程中，要構(gòu)建起全方位的信息溝通平臺(tái)，既要做好上級(jí)和下級(jí)之間的溝通工作，也要做好同級(jí)之間的溝通工作，加強(qiáng)各個(gè)部門與外界銷售商的溝通，這樣機(jī)械企業(yè)才能夠及時(shí)了解市場(chǎng)的最新信息，針對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，及時(shí)提出科學(xué)合理的解決方案。

（五）建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系

完善的內(nèi)部控制體系的建立有助于事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施，一方面機(jī)械企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，使內(nèi)部監(jiān)督的職能得到強(qiáng)化，機(jī)械企業(yè)要定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，并采用相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)，不斷完善內(nèi)部控制；另一方面，機(jī)械企業(yè)可以通過(guò)審計(jì)來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完整性和有效性進(jìn)行考核，保證審計(jì)可以對(duì)財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行有效的監(jiān)督。另外，機(jī)械企業(yè)的審計(jì)人員也應(yīng)該和外部的審計(jì)人員相互配合，以提高機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制的效率。

四、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)可以起到重要的作用，因此機(jī)械企業(yè)要從實(shí)際情況出發(fā)，認(rèn)識(shí)到自身內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，積極采用科學(xué)合理的方法提高內(nèi)部控制的水平，進(jìn)而不斷提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，保證機(jī)械企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中立于不敗之地。

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（作者單位：江蘇武進(jìn)液壓?jiǎn)㈤]機(jī)有限公司）