淺談“營改增”擴圍后對電信的影響

王一

摘要：2014年6月，國家將電信納入到營改增的改革試點，在2015年5月，營改增又擴圍到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)，這一改革對電信企業(yè)造成了很大影響，如何應(yīng)對好這一改革措施，在激烈的市場競爭中脫穎而出，是電信企業(yè)現(xiàn)在要考慮的重要問題，本文就對電信的現(xiàn)狀加以分析，總結(jié)對電信企業(yè)帶來的影響，提出相對應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：營改增；電信；解決方案

一、電信實施營改增的現(xiàn)狀

電信行業(yè)在現(xiàn)代社會中具有很高的社會地位，電信的發(fā)展提高了社會的經(jīng)濟效益，便捷了人們的溝通和交流，加快了信息流動的速度。隨著市場競爭的加速，電信企業(yè)也不斷的創(chuàng)新，推陳出新，產(chǎn)品也越來越多樣化。2014年，中國移動凈利潤1093億元，營收收入增長了1.8%，但利潤收入?yún)s下降了10.2%，2015年的凈利潤為1085億元，同比14年下降0.7%。其中固網(wǎng)語音業(yè)務(wù)收入為296.10億元，較2014年下降11.8%，移動語音收入為489.83億元，較2014年的下降10.4%，互聯(lián)網(wǎng)接入業(yè)務(wù)收入1265.46億元，較2014年增長12.6%，增值服務(wù)收入390.44億元，較2014年增長1.6%。2016年2月，由于受到春節(jié)期間流行微信拜年的方式，移動互聯(lián)網(wǎng)接入流量暴漲，移動短信業(yè)務(wù)量下滑，但是總體趨勢依然不樂觀。營改增之后，電信由原來3%的稅率繳納營業(yè)稅更改為繳納增值稅，同時電信的增值業(yè)務(wù)實行6%稅率，電信的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)實行11%稅率，這在一定程度上對電信行業(yè)造成了很大的沖擊，改善現(xiàn)狀是電信企業(yè)首要解決的問題。

二、營改增對電信的影響

（一）利潤和收入下降

在營改增后，基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)稅率和增值業(yè)務(wù)稅率分別高于原營業(yè)稅稅率，但是隨著人們觀念的轉(zhuǎn)變、時代的進步，人們對固網(wǎng)語音和移動語音的使用逐漸減少，增加了對互聯(lián)網(wǎng)、增值服務(wù)、ICT服務(wù)的需要。從而導(dǎo)致電信基礎(chǔ)業(yè)務(wù)量的萎縮和增值業(yè)務(wù)量的增加，一定程度上增加了稅款，減少了收入。雖然可以取得進項稅額，但是由于受上游供應(yīng)商資質(zhì)的限制，也因為全國并沒有全面實施營改增，受部分行業(yè)未實施的限制，增值稅專用發(fā)票的獲票率并不高。并且在2015年6月1日之前，建筑業(yè)及不動產(chǎn)項目還沒有納入營改增試點，導(dǎo)致了可抵扣進項稅額有限，不屬于增值稅范圍的成本費用支出還沒有發(fā)生變化，所以營改增之后，電信收入的下降遠沒有成本的下降幅度大，所以利潤也隨之下降。

（二）運營管理模式的轉(zhuǎn)變

“營改增”后要求對采購、營銷策略、管理成本等方面的運營管理進行轉(zhuǎn)變，在采購環(huán)節(jié)，在營改增之前，電信采購時，沒有抵扣稅金的問題，在營改增之后，由于電信的項目多，很多工程的進度不統(tǒng)一，同時，供應(yīng)商中存在小規(guī)模納稅人和一般納稅人，導(dǎo)致電信企業(yè)取得的增值稅進項數(shù)額對應(yīng)的稅率有高有低，進項稅所開具的發(fā)票也不一致，這很有可能會造成財務(wù)損失。在營銷策略方面，“營改增”之前，在所有營銷策略中，顧客購買產(chǎn)品以后贈送的服務(wù)，都按3%營業(yè)稅率計算，不需要繳納增值稅。但是在“營改增”之后，贈送給消費者的一切產(chǎn)品和服務(wù)都被視同銷售行為，采用原先的營銷策略，會按照對應(yīng)的增值稅稅率計算銷項稅額，電信的稅收負擔會加大。在管理成本方面，在營改增之后，開具專用發(fā)票的過程相當復(fù)雜，審核計算的工作量增加，對電信的運營管理提高了要求，加大了難度，特別是在開具專用發(fā)票的環(huán)節(jié)，更會加大電信的成本費用。

（三）稅負的增加

電信的運營商成本主要分為五大部分：網(wǎng)間網(wǎng)內(nèi)結(jié)算、人工成本、折舊、電路租賃和SGA（銷售成本、一般成本以及管理成本），結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜，在目前“營改增”的推行實施還不成熟的情況下，基本建設(shè)和設(shè)備的安裝在固定資產(chǎn)中占比較高，上述提到運營商成本當中，人工成本、折舊以及大部分銷售費用，在2016年5月1日“營改增”擴圍前是沒有增值稅的進項稅款可以抵扣的，在短期內(nèi)，進項稅額會遠小于收入所產(chǎn)生的銷項稅額，所以說電信稅收成本的增加，會加大其稅收負擔。

三、電信應(yīng)對策略

（一）優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)、夯實收入基礎(chǔ)

優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)、夯實收入基礎(chǔ)是提高電信企業(yè)利潤的重要保障。首先，對供應(yīng)商的資質(zhì)進行帥選，集中采購，優(yōu)先選擇一般納稅人進行采購，科學(xué)合理的轉(zhuǎn)化業(yè)務(wù)模式，使更多的采購成本納入到抵扣范圍內(nèi)。其次，組織調(diào)研小組，定期進行調(diào)研活動，保證能夠充分及時的了解客戶需求，對客戶心里模糊的認識充分挖掘，針對不同的客戶群體，推出不同的資費套餐，同時，客戶需求往往是多層次的，不確定的，這就需要工作人員去分析和引導(dǎo)客戶，推薦適合不同客戶的不同類型的套餐，幫助客戶進行有效的選擇。最后，營改增最大的好處是電信可以抵扣一部分前一環(huán)節(jié)已繳納的稅款，也就是我們所說的進項稅，所以要充分發(fā)揮兩項政策所帶來的優(yōu)勢，嚴格按照增值稅抵扣的要求，對能抵扣的電信業(yè)務(wù)項目進行整理，以便其充分進行抵扣。

（二）建立相適應(yīng)的財務(wù)管理模式

電信企業(yè)還應(yīng)該不斷的深入了解政策措施，與稅務(wù)機關(guān)建立良好關(guān)系，能夠及時有效的得到相關(guān)政策信息，制定完善的稅務(wù)管理制度和增值稅管理制度，把稅務(wù)和發(fā)票管理的風(fēng)險降到最低，建立以及健全增值稅的管控體系，提高財務(wù)管理人員的發(fā)票管理意識，對能否開具發(fā)票的一般納稅人資質(zhì)進行嚴格把控，加強財務(wù)管理人員的營改增理念，定期對財務(wù)管理人員進行培訓(xùn)，使其能夠及時熟悉了解營改增擴圍的相關(guān)政策，建立可抵扣的項目目錄，避免遺漏和缺失，對所開具的發(fā)票要嚴格進行審核，做到業(yè)務(wù)和發(fā)票的高度一致。對于納稅人的納稅疑問，要及時的回應(yīng)，對納稅人進行細心、耐心的講解。

（三）調(diào)整營銷模式

在營改增擴圍以后，電信企業(yè)就應(yīng)該調(diào)整營銷模式，不斷進行產(chǎn)品設(shè)計的創(chuàng)新，首先，改變之前的銷售模式，由充話費送手機變?yōu)槌湓捹M用手機，就是只向用戶提供手機的使用權(quán)，所有權(quán)卻沒有改變，幾年后在收回，手機的費用就不需要繳納了。其次，充話費送禮品的營銷模式也不再適用，可以變?yōu)槌湓捹M送電信服務(wù)，這種促銷方式不會產(chǎn)生額外的增值稅。最后改變整體的外包模式，進行采購的精細化管理。在營改增之前，電信運營商把整個項目打包給供應(yīng)商，但是在營改增后為了盡可能多的進行進項稅抵扣，特別是在營改增擴圍后，可抵扣的項目逐漸增多時，電信運營商應(yīng)該與供應(yīng)商進行協(xié)商，改變整體打包的方式，將購買貨物的分離開來，享受隨之帶來的可抵扣的進項稅。與此同時，為了實現(xiàn)進項稅額抵扣的最大化，雖然不同的納稅人所繳納的稅率不同，但是電信運營商可以進行采購精細化管理，在采購時，對進貨項進行分類組合，根據(jù)不同稅率實現(xiàn)最優(yōu)化的采購。

（四）向政府申請政策補貼

營改增擴圍以后，政府為了解決部分企業(yè)因營改增試點而造成的稅收負擔加重的問題，對改革試點下發(fā)了過渡性補貼的優(yōu)惠政策，比如蘇州市就曾對營改增試點中稅收負擔上升額較大的88戶交通運輸業(yè)企業(yè)，按照一定幅度預(yù)撥財政補貼資金1000萬元，比如上海，在營改增擴圍后，可以出具相關(guān)鑒定報告，證明營改增擴圍后稅收負擔的確增加，就可以享受政府的政策補貼，同樣電信企業(yè)在過渡期期間也可以向政府申請政策補貼。

（五）緊跟“營改增”的擴圍步伐，充分抵扣進項稅額

電信的固定資產(chǎn)相對較多，比如成本費用中的折舊、攤銷以及人工成本等，這些當中不能作為進項稅額抵扣約占到七成左右，由此可以看出，營改增擴圍對于電信增值稅抵扣產(chǎn)生了非常大的影響，拓寬了電信企業(yè)的可抵扣進項稅范圍，所以緊跟“營改增”擴圍速度，可以使電信企業(yè)可抵扣的進項稅額越來越多，充分抵扣進項稅額，減輕電信的稅收負擔，從而有效的提高利潤。

四、總結(jié)

營改增是國家重要的稅收制度改革，是完善增值稅抵扣鏈條的重要舉措。雖然電信企業(yè)在營改增試點前期可能會出現(xiàn)稅收負擔加重的情況，但是從長遠來看，在電信企業(yè)積極應(yīng)對下，不斷的完善自身，及時調(diào)整戰(zhàn)略，改變經(jīng)營模式，優(yōu)化管理制度，加上國家營改增的擴圍，全面營改增時代的到來，在未來，電信企業(yè)一定會改變現(xiàn)狀，享受營改增所帶來的稅制改革紅利。

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