論石油企業(yè)內(nèi)控管理中的風(fēng)險(xiǎn)防控

袁翠濤

◇中圖分類號：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）17-0050-02

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，經(jīng)營成本逐年升高，石油企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。石油企業(yè)必須從風(fēng)險(xiǎn)防控入手，及時(shí)完善內(nèi)部控制。通過對風(fēng)險(xiǎn)的有效防控措施，控制企業(yè)的經(jīng)營成本，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)該重視分析石油企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而通過“對癥下藥”逐個(gè)制定對策，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控手段，保持內(nèi)控的有效性，保證企業(yè)的經(jīng)營效益。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)因素 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

一、石油企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容

分析石油企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容有其重要意義，它是組織內(nèi)部控制建設(shè)，進(jìn)行有針對性的風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)。石油企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)兩種，隨著近年來石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍的擴(kuò)大以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，各種風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)多元化、影響范圍廣等特點(diǎn)，需要石油企業(yè)仔細(xì)分析所處環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，從而制定相應(yīng)的防控對策。

（一）市場風(fēng)險(xiǎn)。

1.來自政府和社會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)影響因素。石油企業(yè)無論是進(jìn)行油氣開發(fā)還是石油深加工，都需要獲得當(dāng)?shù)卣爱?dāng)?shù)鼐用竦闹С?。隨著近年來油氣開發(fā)和深加工等企業(yè)的環(huán)境污染問題廣泛受到社會(huì)關(guān)注，石油企業(yè)面臨著較大的社會(huì)輿論壓力。同樣的，無論是進(jìn)行陸地石油開采還是海上石油開采，相應(yīng)的占地補(bǔ)償?shù)葐栴}也是石油企業(yè)與當(dāng)?shù)鼐用窈驼拿芙裹c(diǎn)。當(dāng)?shù)鼐用竦牡种坪袈暫驼艿降妮浾搲毫Χ紝⒔o石油企業(yè)的項(xiàng)目開發(fā)帶來麻煩，從而面臨經(jīng)營受阻的風(fēng)險(xiǎn)。另外，石油開發(fā)的國家政策和稅收等政策的變動(dòng)，也會(huì)影響石油企業(yè)的成本水平，帶來經(jīng)營利潤收入的波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.油氣價(jià)格等市場風(fēng)險(xiǎn)影響因素。受到世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力影響，美元、黃金的價(jià)格持續(xù)波動(dòng)，再加上戰(zhàn)爭、政治等因素的影響，國際原油價(jià)格持續(xù)走低，2015年曾一度跌至30美元一桶。我國石油企業(yè)銷售石油的價(jià)格是根據(jù)國際油價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算的，但是我國開采石油的成本大約是每桶60美元左右，國際油價(jià)的變化直接影響著石油企業(yè)的收入和利潤水平。另一方面，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人員成本等成本項(xiàng)目價(jià)格不斷上漲，推高了石油企業(yè)的成本。企業(yè)的中長期發(fā)展更加依賴人力資源，企業(yè)為了吸引高端人才和熟練的技術(shù)工人，必須在薪酬結(jié)構(gòu)和工資水平上做文章，從而獲得穩(wěn)定的人力資源供給，保障石油企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如何解決石油產(chǎn)品價(jià)格和生產(chǎn)成本的矛盾以及減少人才短缺風(fēng)險(xiǎn)，是石油企業(yè)面臨的又一重要風(fēng)險(xiǎn)因素。同時(shí)，由于石油市場價(jià)格的放開，國家發(fā)改委調(diào)整成品油市場零售價(jià)的措施相應(yīng)調(diào)整，造成成品油零售價(jià)格波動(dòng)較大。僅2015年成品油價(jià)格就上下調(diào)整了12次，給成品油銷售企業(yè)的經(jīng)營工作造成了極大困難，如何把控庫存，爭取利益最大化，是整個(gè)成品油銷售行業(yè)共同面對的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

1.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是指與人為因素不相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。石油企業(yè)所面臨的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括內(nèi)部控制制度的漏洞、管理制度的缺失、監(jiān)督機(jī)制的缺失、系統(tǒng)自動(dòng)修復(fù)功能薄弱等。這部分風(fēng)險(xiǎn)是系統(tǒng)固有的風(fēng)險(xiǎn)，不受人為因素的影響。如果石油企業(yè)中存在嚴(yán)重的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)無法防范和降低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，會(huì)給企業(yè)帶來重大損失。例如石油企業(yè)對外收購并購其他石油企業(yè)，而投資決策活動(dòng)缺少監(jiān)管，也沒有獲得必要的、充足的風(fēng)險(xiǎn)評估，又因投資決策人員缺乏必要的謹(jǐn)慎態(tài)度，輕率做出投資決策，極易造成投資失敗，給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失。所以，石油企業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)需要降低到一定水平，并保證無較大的風(fēng)險(xiǎn)防控漏洞，才能保證企業(yè)的正常經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)收益。

2.非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也被稱作操作風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)與人為因素相關(guān)，是指由于沒有按照制度規(guī)定進(jìn)行操作而產(chǎn)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是石油企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵，也是因?yàn)槿鄙俟芾矶子诔霈F(xiàn)問題的地方。石油企業(yè)屬于高危行業(yè)，安全事故容易發(fā)生，安全問題不容忽視。所以石油企業(yè)的各項(xiàng)管理制度繁多而且標(biāo)準(zhǔn)明確，但是在生產(chǎn)經(jīng)營中依然存在有章不循、有規(guī)不依的情況。如生產(chǎn)平臺違反操作規(guī)程、施工作業(yè)環(huán)境不達(dá)標(biāo)、作業(yè)現(xiàn)場管理不到位、設(shè)備維護(hù)不及時(shí)、違規(guī)用火用電、自然災(zāi)害防范措施薄弱、應(yīng)急預(yù)案宣傳學(xué)習(xí)范圍窄等。這些風(fēng)險(xiǎn)問題是重要的管理難題，也是關(guān)系到石油企業(yè)的健康發(fā)展的命脈?！?·16”大連石油的火災(zāi)事故給企業(yè)造成了重大的經(jīng)濟(jì)損失，就是由于違規(guī)操作引發(fā)的責(zé)任事故。所以，石油企業(yè)防范非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)工作是重中之重，需要給予足夠的重視。

二、加強(qiáng)石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的對策

（一）強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的測試強(qiáng)度。加強(qiáng)對石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防控，強(qiáng)化對內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的測試頻度和深度。風(fēng)險(xiǎn)的測試活動(dòng)能夠較好地反映出企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中的重大內(nèi)控漏洞和無效的內(nèi)控措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。所以，石油企業(yè)可以通過兩個(gè)方面加強(qiáng)對內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的測試工作。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的測試能力。內(nèi)審部門是組織內(nèi)部控制測試活動(dòng)的重要力量，負(fù)責(zé)對本單位內(nèi)控設(shè)計(jì)的有效性和執(zhí)行情況進(jìn)行測試評估。在內(nèi)審工作的人員配備上，應(yīng)適當(dāng)配置安全專家、營銷專家，組成綜合力量審計(jì)隊(duì)伍。在頻率方面，可以縮短執(zhí)行內(nèi)審測試的時(shí)間間隔，采用季度或者半年的頻率組織測試活動(dòng)。在內(nèi)容方面，重點(diǎn)針對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、例外事項(xiàng)高發(fā)、重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等內(nèi)容進(jìn)行測試與評估，并提出必要的整改意見便于企業(yè)做出調(diào)整方案。在開展形式上，重點(diǎn)審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合。二是積極借助外部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，對內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測試，對存在的重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目予以辨認(rèn)，尤其是對由于內(nèi)部審計(jì)部門知識結(jié)構(gòu)、經(jīng)驗(yàn)和獨(dú)立性的局限性而導(dǎo)致忽略和遺漏的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，能起到很好的補(bǔ)充作用。內(nèi)審部門要積極同外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行配合，及時(shí)詳細(xì)地提供內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目內(nèi)容，并提供必要的幫助。石油企業(yè)形成內(nèi)外結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)控制測試模式，有利于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的管理意識，也能保持風(fēng)險(xiǎn)防控措施的有效性。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)防控制度和機(jī)制建設(shè)。形成石油企業(yè)立體的風(fēng)險(xiǎn)防控體系將有助于形成全面風(fēng)險(xiǎn)防控的管理局面，而立體的風(fēng)險(xiǎn)防控體系需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控制度和機(jī)制作為保證。首先，石油企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，成立專業(yè)的內(nèi)控審計(jì)隊(duì)伍，制定風(fēng)險(xiǎn)防控的相關(guān)制度，特別要明確風(fēng)險(xiǎn)崗位的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督職能，并督促加強(qiáng)責(zé)任的落實(shí)。其次，根據(jù)單位的管理層次，設(shè)計(jì)不同層次的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任內(nèi)容，制定風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任清單，梳理內(nèi)控流程程序，從而有的放矢地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控措施。第三，石油企業(yè)管理層對單位整體的風(fēng)險(xiǎn)防控活動(dòng)負(fù)總責(zé)，并定期根據(jù)各風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任崗位的風(fēng)險(xiǎn)防控報(bào)告，以及內(nèi)外部審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)測試報(bào)告，制定風(fēng)險(xiǎn)防控調(diào)整方案，并與內(nèi)部控制負(fù)責(zé)部門一同作出內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控措施的修改意見，修訂內(nèi)部控制制度。第四，轉(zhuǎn)變內(nèi)控審計(jì)工作模式，變事后審計(jì)為事前、事中審計(jì)。隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)方法已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評估，而效益審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在建設(shè)性上，如何提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，是現(xiàn)代審計(jì)需要解決的問題。因此，內(nèi)部審計(jì)必須廣泛采用事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法。最后，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)管理信息化建設(shè)，建立企業(yè)統(tǒng)一的、全面的、整合的業(yè)務(wù)活動(dòng)重要風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，利用智能化的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺，及時(shí)匯總發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控問題，并作出預(yù)警。所以，石油企業(yè)要重視對風(fēng)險(xiǎn)防控制度和機(jī)制的建設(shè)和完善，以提供必要的制度機(jī)制保障。

（三）豐富石油企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施手段。為應(yīng)對石油企業(yè)面臨的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)豐富風(fēng)險(xiǎn)防控措施和手段，以有效防范石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、降低石油企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。石油企業(yè)可以積極利用各種金融衍生工具、合營合作經(jīng)營以及簽訂有利于本單位的銷售采購合同等方式，降低企業(yè)面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防控手段是石油企業(yè)應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜的國內(nèi)外市場風(fēng)險(xiǎn)因素的重要途徑。由于我國石油企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格易于受到國內(nèi)外市場的波動(dòng)影響，如果不創(chuàng)新價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)防控手段，單一依靠銷售渠道優(yōu)勢和控制企業(yè)生產(chǎn)成本，并不能較好地抵消企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。所以，石油企業(yè)需要開拓思維，努力創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防控手段，可以利用對沖方式或者出售部分風(fēng)險(xiǎn)的方式，將企業(yè)可能承擔(dān)的市場風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移分散出去，有效地減少石油企業(yè)的或有損失。另外，風(fēng)險(xiǎn)防控手段的創(chuàng)新也離不開人才，但是石油企業(yè)由于成立時(shí)間久遠(yuǎn)且接觸金融產(chǎn)品的機(jī)會(huì)較少，企業(yè)內(nèi)部熟悉金融工具的人才較為缺乏，所以，石油企業(yè)需要有意識地培養(yǎng)這方面的人才，從而保證創(chuàng)新所需的必要人才智力支持。

（四）制定風(fēng)險(xiǎn)防范的配套制度。風(fēng)險(xiǎn)防控是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，單純依靠制度機(jī)制容易產(chǎn)生死板單一的管理局面。石油企業(yè)應(yīng)積極開展全員式的風(fēng)險(xiǎn)防控，并努力激發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)生力量，從而獲得較好的風(fēng)險(xiǎn)防控效果。風(fēng)險(xiǎn)防控的配套制度是推動(dòng)內(nèi)控制度的實(shí)施、促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的一個(gè)重要途徑。石油企業(yè)需要結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和人員結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)防控的獎(jiǎng)罰制度，并與風(fēng)險(xiǎn)崗位職工的職務(wù)晉升和獎(jiǎng)金績效掛鉤，這樣可以激發(fā)企業(yè)職工的風(fēng)險(xiǎn)防控?zé)崆楹桶l(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控的能動(dòng)性。另外，獎(jiǎng)罰制度也有利于促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控信息的及時(shí)反饋，使得企業(yè)各管理層能夠及時(shí)獲得真實(shí)完整的風(fēng)險(xiǎn)信息，并作出必要的應(yīng)對方案。石油企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)防控配套制度的建設(shè)，可以激發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)生動(dòng)力，有利于贏得必要的風(fēng)險(xiǎn)防控完善時(shí)間，獲得更大的收益。S

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