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    中阿合作背景下寧夏農(nóng)業(yè)合作社的財務(wù)風(fēng)險治理研究

    2016-11-02 19:50:49白寧
    商場現(xiàn)代化 2016年24期
    關(guān)鍵詞:財務(wù)風(fēng)險控制

    摘 要:隨著中阿合作的進(jìn)一步推進(jìn),給寧夏的企業(yè)帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn),在這個充滿挑戰(zhàn)和競爭的時代,風(fēng)險無時不有,無處不在。農(nóng)業(yè)合作社作為市場經(jīng)濟(jì)的新興元素,其風(fēng)險也越來越大,尤其是財務(wù)風(fēng)險。因此,本文在闡述財務(wù)風(fēng)險涵義的基礎(chǔ)上,結(jié)合寧夏的實(shí)際情況,淺析寧夏農(nóng)業(yè)合作社的財務(wù)風(fēng)險治理存在哪些問題,又是如何規(guī)避和控制的,以期能引起人們足夠的重視,推動財務(wù)風(fēng)險治理的進(jìn)一步發(fā)展。

    關(guān)鍵詞:農(nóng)業(yè)合作社;財務(wù)風(fēng)險;控制

    在一帶一路國家戰(zhàn)略的推動下,農(nóng)業(yè)合作社所面臨的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了一定的變化,在這樣的變化下,對農(nóng)業(yè)合作社財務(wù)管理的要求就越來越高。因此,通過本文的研究,對促進(jìn)農(nóng)業(yè)合作社財務(wù)管理的合理化與科學(xué)化起到現(xiàn)實(shí)的意義,從而使寧夏農(nóng)業(yè)合作社的管理水平與經(jīng)濟(jì)效益更上一層樓。

    一、財務(wù)風(fēng)險的涵義

    目前,理論界和實(shí)務(wù)界對財務(wù)風(fēng)險的關(guān)注日益加大,將其作為企業(yè)管理的重要方向之一。在理論界,很多學(xué)者對財務(wù)風(fēng)險從不同的角度給了解釋,有的從運(yùn)營的角度、有的是從環(huán)境的角度等給財務(wù)風(fēng)險下了定義。但是,從更廣泛和全面的角度,我認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險是指在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)財務(wù)活動,由于受內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計的因素影響,企業(yè)一定時期內(nèi)財務(wù)活動未來實(shí)際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的程度。

    在生產(chǎn)運(yùn)營過程中,企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己的財務(wù)目標(biāo)--企業(yè)價值最大化,就會根據(jù)歷史信息,進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理,最后制定出財務(wù)決策。在這個從預(yù)算管理到財務(wù)決策的過程中,由于信息的不完全獲得,必然使得企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)活動具有不確定性,最終使得企業(yè)的財務(wù)管理具有一定的風(fēng)險。因此,企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是必然客觀存在的,這就迫使我們每個人要認(rèn)真、客觀的認(rèn)識風(fēng)險和對待風(fēng)險,仔細(xì)尋找原因,提出合理的治理措施。

    二、寧夏農(nóng)業(yè)合作社財務(wù)風(fēng)險治理中存在的問題

    1.寧夏農(nóng)業(yè)合作社內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險治理制度不健全

    寧夏的農(nóng)業(yè)合作社同其他農(nóng)業(yè)企業(yè)相比,經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對弱小和發(fā)展速度相對緩慢,沒有建立比較完善的財務(wù)制度和財務(wù)風(fēng)險治理制度,因而造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。目前,寧夏的農(nóng)業(yè)合作社在財務(wù)風(fēng)險治理制度上存在著諸多問題,尚未形成成熟有效的管理系統(tǒng)。如籌資管理制度、資金使用管理制度、投資核算管理制度、內(nèi)部控制制度、存貨盤庫管理制度和材料驗(yàn)收入庫管理制度等都比較缺失。制度的缺失或不完善,使寧夏的農(nóng)業(yè)合作社的財務(wù)管理不能按照國家規(guī)定的相關(guān)政策來操作,內(nèi)部管理混亂,監(jiān)督不力,造成資產(chǎn)的浪費(fèi)。

    2.寧夏農(nóng)業(yè)合作社財務(wù)活動的控制缺乏規(guī)范性

    從籌資活動看,由于寧夏農(nóng)業(yè)合作社規(guī)模小、利用社會閑散資金的能力弱、銀行對其扶植較少,因此,寧夏農(nóng)業(yè)合作社便設(shè)法掛靠“集體”,然后以集體財產(chǎn)做擔(dān)保向銀行、信用社貸款。在掛靠及貸款的過程中往往靠金錢鋪路,鉆政策、法規(guī)管理的空子,以打開借款大門,帶有很大的腐蝕性。

    從投資活動看,寧夏農(nóng)業(yè)合作社的投資主要指新建項(xiàng)目和固定資產(chǎn)兩方面的投資,具體的常見的問題有:一是投資決策通常由一二個家族高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),完全不存在有章可循的程序。即“領(lǐng)導(dǎo)拍板”決定是否投資,投資什么項(xiàng)目,這樣一來,缺乏可行性分析的決策自然缺乏科學(xué)性。二是投資由于信息不對稱,導(dǎo)致目光短淺,只考慮眼前利益,很少做長期的發(fā)展規(guī)劃,必然導(dǎo)致很難承受住市場風(fēng)險,市場的波動直接影響企業(yè)現(xiàn)金流量,使企業(yè)易發(fā)生財務(wù)危機(jī)。三是企業(yè)的財務(wù)策略處于高風(fēng)險狀態(tài)。寧夏農(nóng)業(yè)合作社的資金大多為債務(wù)資金,而且多為一年內(nèi)的短期借款,然而這些資金大多使用在固定資產(chǎn)的投資上,這就使得籌投資結(jié)構(gòu)處于高風(fēng)險的狀態(tài),很可能陷入資不抵債的境地。

    從營運(yùn)活動看,主要有以下三個方面的問題:一是對現(xiàn)金管理和使用較為混亂。有些農(nóng)業(yè)合作社的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產(chǎn),無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,陷入財務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度較低,造成資金回收困難。主要是賒銷政策沒有建立,賒銷管理混亂,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能按時兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制制度缺失,存貨管理隨意性大,造成資金呆滯。有的農(nóng)業(yè)合作社月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的2倍以上,造成嚴(yán)重的資金呆滯,使得流動資金周轉(zhuǎn)失靈。

    從分配活動看,主要表現(xiàn)在收益分配政策缺乏制度化,隨意性較大。如果農(nóng)業(yè)合作社不進(jìn)行合理、科學(xué)的收益分配,必將引起財務(wù)結(jié)構(gòu)的失衡,最后間接的引發(fā)財務(wù)風(fēng)險,給農(nóng)業(yè)合作社帶來危機(jī)。

    3.寧夏農(nóng)業(yè)合作社的戰(zhàn)略規(guī)劃不到位

    寧夏農(nóng)業(yè)合作社在做規(guī)劃的時候主要關(guān)注的是短期經(jīng)營和短期利潤,從來不考慮企業(yè)長期的價值最大化。以這樣的財務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行長期的經(jīng)營決策,必然導(dǎo)致農(nóng)業(yè)合作社經(jīng)濟(jì)活動的短期性,只看重眼前的利益,不考慮農(nóng)業(yè)合作社的長期發(fā)展和市場的認(rèn)可。最終導(dǎo)致農(nóng)業(yè)合作社的壽命普遍較短,規(guī)模始終原地踏步。

    4.寧夏農(nóng)業(yè)合作社財務(wù)風(fēng)險治理意識欠缺

    寧夏的農(nóng)業(yè)合作社主要是家族經(jīng)營和集體經(jīng)營,不管是哪一種經(jīng)營,經(jīng)營者的文化水平和管理能力都不是很高,大多數(shù)是高中文化程度,缺乏必要的管理知識和經(jīng)驗(yàn),因此,對財務(wù)風(fēng)險的重要性認(rèn)識也不夠,不能做很好有效的預(yù)測,忽視對資金的控制和資產(chǎn)的管理,不能對企業(yè)的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系進(jìn)行客觀的分析,不能對改善經(jīng)營管理提出合理化的建議,容易在經(jīng)營過程中出現(xiàn)資金危機(jī),阻礙農(nóng)業(yè)合作社的發(fā)展。

    5.寧夏農(nóng)業(yè)合作社員工的總體素質(zhì)偏低

    農(nóng)業(yè)合作社由于歷史和地域的限制,基本都產(chǎn)生在農(nóng)村或者郊區(qū),普遍存在風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)、人員配置不合理、整體素質(zhì)偏低等問題。一是地緣和親緣嚴(yán)重影響人員的安排。在人員準(zhǔn)入中,考慮地緣和親緣多一些,員工的學(xué)歷、教育背景、專業(yè)培訓(xùn)考慮的少一些。二是員工的學(xué)歷層次普遍偏低,本科生的比例達(dá)不到10%,基本上都是以初中和高中畢業(yè)生為主。這樣的知識層次,很難盡快接受新知識,做到原有基礎(chǔ)上的創(chuàng)新和發(fā)展。三是年齡結(jié)構(gòu)不合理。無論是管理人員還是財務(wù)人員,都基本年齡偏大。年齡偏大的管理人員缺乏系統(tǒng)的、最新的財務(wù)風(fēng)險管理知識,對全新的現(xiàn)代財務(wù)管理的總體認(rèn)識不夠,互聯(lián)網(wǎng)的作用發(fā)揮不足,很難實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)合作社的財務(wù)風(fēng)險管理電子化、技術(shù)化。四是農(nóng)業(yè)合作社中的財務(wù)管理人員唯管理者是從,真正的職業(yè)責(zé)任難以付諸實(shí)踐。財務(wù)風(fēng)險管理人員素質(zhì)低,導(dǎo)致農(nóng)業(yè)合作社財務(wù)風(fēng)險管理水平落后。五是農(nóng)業(yè)合作社的財務(wù)管理人員甚至沒有執(zhí)業(yè)資格。未通過執(zhí)業(yè)教育和培訓(xùn)的人員,做農(nóng)業(yè)合作社的財務(wù)管理者。那么在會計實(shí)務(wù)中,就會造成嚴(yán)重的會計管理問題,注重資本運(yùn)作和會計結(jié)構(gòu),分析輕視會計數(shù)據(jù)處理和經(jīng)濟(jì)活動,削弱了財務(wù)管理在農(nóng)業(yè)企業(yè)管理中的核心地位和參謀決策作用。由于缺乏財務(wù)管理知識,很難確定農(nóng)業(yè)合作社生產(chǎn)的盈虧平衡點(diǎn),在相對成本控制的經(jīng)驗(yàn)和措施缺乏,沒有建設(shè)性的建議。

    三、寧夏農(nóng)業(yè)合作社財務(wù)風(fēng)險控制對策

    1.完善寧夏農(nóng)業(yè)合作社的財務(wù)風(fēng)險管理制度

    寧夏的農(nóng)業(yè)合作社總體來講規(guī)模比較小,一般是根據(jù)當(dāng)?shù)氐奶厥赓Y源所成立的小型營利組織。但是,麻雀雖小,五臟俱全。一些必須的制度還是必須要有的。一是制定風(fēng)險管理制度。設(shè)置專人負(fù)責(zé)風(fēng)險管理,在合作社內(nèi)獨(dú)立運(yùn)作,制定財務(wù)風(fēng)險防范與管理辦法,實(shí)施風(fēng)險防范與監(jiān)督管理;主要強(qiáng)調(diào)農(nóng)業(yè)合作社管理層要將監(jiān)督的權(quán)利適當(dāng)授權(quán),主要授權(quán)的對象是相關(guān)的審計部門,同時,做好審計規(guī)劃和審計制度,定期或者不定期的進(jìn)行財務(wù)審查。通過審查,及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)有可能存在的紕漏和隱患,從而對相關(guān)的制度和管理辦法進(jìn)行及時的修改和更正。二是完善財務(wù)內(nèi)部控制制度。理清財務(wù)關(guān)系,分清監(jiān)管職責(zé),實(shí)施分級負(fù)責(zé)制,完善審計監(jiān)督制度,強(qiáng)化制度約束力,完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警及監(jiān)控機(jī)制,進(jìn)行全面預(yù)算管理,最大限度的減少人為原因產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險;寧夏農(nóng)業(yè)合作社財務(wù)控制體系總體劃分為相對獨(dú)立但又相互聯(lián)系的三個層次:第一層是事前控制,在整個農(nóng)業(yè)合作社財務(wù)管理過程當(dāng)中加入了彼此牽制、但又彼此聯(lián)系的管理制度,主要是想建立以防為主的科學(xué)管理防線;第二層是事中控制,對于農(nóng)業(yè)合作社運(yùn)營過程中的各項(xiàng)事宜,要進(jìn)行嚴(yán)格的審查和審核。第三層是事后監(jiān)督,主要是針對各個部門和崗位,對所做的工作進(jìn)行定期和不定期的檢查和復(fù)核,這是控制的最后一道防線,所以必須要“堵”住。三是將會計核算管理制度化。編制會計報表,完善核算制度、財務(wù)收支管理制度、資產(chǎn)管理制度、經(jīng)費(fèi)報銷審批制度、往來管理制度等,加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)合作社收入、支出、現(xiàn)金、往來和存貨的管理。建立健全財務(wù)風(fēng)險管理制度,以管理和控制成本、質(zhì)量、投資和財務(wù)等為核心,全面降低農(nóng)業(yè)合作社成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。四是完善運(yùn)營管理制度。有的農(nóng)業(yè)合作社雖然已經(jīng)制定了籌資管理制度投資核算管理制度、存貨盤庫管理制度和材料驗(yàn)收入庫管理制度等一系列運(yùn)營管理制度,但是都不夠完善和細(xì)致。因此,要通過專業(yè)的機(jī)構(gòu)和人員重新修訂這些制度,使制度真正能為農(nóng)業(yè)合作社的順利發(fā)展服務(wù)。

    2.規(guī)范寧夏農(nóng)業(yè)合作社的財務(wù)活動

    財務(wù)活動是農(nóng)業(yè)合作社財務(wù)風(fēng)險治理的主要內(nèi)容,每一項(xiàng)活動都必須治理好,否則都會造成嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。具體來講有以下幾個方面:一是拓寬籌資渠道。資金的來源除了信貸資金之外,盡量加入投入資金和風(fēng)投資金,這樣不僅可以減少風(fēng)險,還可以給農(nóng)業(yè)合作社帶來更多的信息,減少更多的信息不對稱造成的損失。二是投資決策科學(xué)化和程序化。運(yùn)用預(yù)算管理的方法,多面經(jīng)營,分散投資風(fēng)險,做出科學(xué)的投資決策,做好財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警防范??傊?,投資決策不是一個人的一時意氣,一定是經(jīng)過科學(xué)的分析和討論以后,農(nóng)業(yè)合作社論證以后共同的決定。三是提高營運(yùn)效率。(1)運(yùn)用專業(yè)的資金管理知識,靈活營運(yùn)現(xiàn)金,充分發(fā)揮現(xiàn)金的作用。(2)建立合理的收賬政策,既不能影響銷售,也不能出現(xiàn)壞賬。對于農(nóng)業(yè)合作社而言,由于資金量較小,不太適合消極的收賬政策,因此,積極的收賬政策既能快速的回籠資金,又不會對銷售產(chǎn)生太大的影響。(3)建立存貨管理制度。應(yīng)用有效的存貨管理技術(shù)(最佳進(jìn)貨批量模型、ABC成本法等),使農(nóng)業(yè)合作社的存貨達(dá)到最佳持有量。如果存貨持有量過大,就會占有農(nóng)業(yè)合作社的大量流動資金,影響資金的流通。四是收益分配的科學(xué)化和組織化。根據(jù)農(nóng)業(yè)合作社的需要,合理確定投資者和農(nóng)業(yè)合作社之間收益的分配比例,盡量達(dá)到農(nóng)業(yè)合作社的資本結(jié)構(gòu)最佳,形成一個良性的循環(huán)。

    3.建立寧夏農(nóng)業(yè)合作社的戰(zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)性

    寧夏農(nóng)業(yè)合作社的戰(zhàn)略規(guī)劃不能僅憑一兩個人的主觀認(rèn)識來制定,要符合規(guī)模擴(kuò)大化、權(quán)利分散化、知識專業(yè)化的要求。所以,要遵循科學(xué)的決策過程和穩(wěn)健的戰(zhàn)略安排,才能真正實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)化。一般可以用到的方法有CSF(關(guān)鍵成功因素法)、SST(戰(zhàn)略集合轉(zhuǎn)化法)、BSP(企業(yè)系統(tǒng)計劃法)、CSB(前面三種方法的綜合)。

    4.提高寧夏農(nóng)業(yè)合作社財務(wù)風(fēng)險治理意識

    提高寧夏農(nóng)業(yè)合作社財務(wù)風(fēng)險治理意識,一是增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范意識,建立完善的財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制,實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理,對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制,如營運(yùn)資金、資金籌措、資產(chǎn)損失、債務(wù)清償和存貨資金等,做到及時分析和準(zhǔn)確評價,有效地控制財務(wù)風(fēng)險;二是增強(qiáng)風(fēng)險意識,企業(yè)通過對財務(wù)風(fēng)險的管理制度的建立,將風(fēng)險控制提前預(yù)防,及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的苗頭,及時采取合適的處理措施。三是建立財務(wù)風(fēng)險管理的文化機(jī)制。讓企業(yè)員工都有財務(wù)風(fēng)險的意識,時刻注意財務(wù)風(fēng)險的防范,強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險控制的科學(xué)性、全面性和全局性。盡量避免財務(wù)風(fēng)險帶來的損失,保證寧夏農(nóng)業(yè)合作社的財務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

    5.提高寧夏農(nóng)業(yè)合作社員工的整體素質(zhì)

    農(nóng)業(yè)合作社要發(fā)展的更快更好,不是不僅僅是解決管理者和財務(wù)人員的教育培訓(xùn),還要做好農(nóng)業(yè)合作社全體員工的教育培訓(xùn)。一是要保證管理者懂得現(xiàn)代企業(yè)管理的基本知識和具備領(lǐng)導(dǎo)才能。二是要保證財務(wù)管理人員和普通員工具備扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)和與時俱進(jìn)的工作方式,非常熟悉現(xiàn)代化的辦公技術(shù),比如各種系統(tǒng)軟件,從而有效提高其工作效率。三是要注重培訓(xùn)員工的道德素質(zhì),員工的職業(yè)道德直接決定著個人的發(fā)展和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),現(xiàn)在社會的誘惑和壓力很大,財務(wù)管理者面臨的誘惑和壓力將更大,所以必須樹立堅定職業(yè)道德信念,堅守自己的職業(yè)情操,不因一時之利造成一生之悔。因此,必須加強(qiáng)財務(wù)管理人員的職業(yè)道德和操守的考核,定期舉行職業(yè)道德教育的講座等。四是改變用人觀念,完善用人機(jī)制。進(jìn)行薪酬體系的改革,增加收入的靈活性,以能力確定待遇,通過高收入吸引高水平人才到財務(wù)管理崗位,大膽的創(chuàng)新管理,達(dá)到更好的控制財務(wù)風(fēng)險的目的。五是強(qiáng)調(diào)個人的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)個人的成長和企業(yè)發(fā)展相統(tǒng)一。積極引導(dǎo)員工,尤其是財務(wù)管理人員積極參與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理,只要全員參與財務(wù)風(fēng)險管理,企業(yè)的風(fēng)險一定能控制的更好。

    四、結(jié)論

    農(nóng)業(yè)合作社的財務(wù)風(fēng)險治理近幾年來成為一個全新的研究方向,希望通過本文可以使農(nóng)業(yè)合作社的管理者對財務(wù)風(fēng)險治理有更深的認(rèn)識和理解,尤其是對農(nóng)業(yè)合作社在未來發(fā)展的道路上提供一定的幫助。

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    作者簡介:白寧(1982.04- ),女,陜西,碩士,寧夏大學(xué)新華學(xué)院,講師和美國注冊管理會計師,財務(wù)管理方向

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