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    淺談營(yíng)改增背景下商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

    2016-11-02 19:42:59孫薇
    商場(chǎng)現(xiàn)代化 2016年24期
    關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)措施營(yíng)改增

    孫薇

    摘 要:營(yíng)改增即企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅,是我國(guó)稅務(wù)改革中重大舉措。營(yíng)改增政策實(shí)施后,不僅能減輕企業(yè)的稅負(fù),還能夠加快經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)變,對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整具有積極的影響。本文針對(duì)商業(yè)地產(chǎn)及房地產(chǎn)企業(yè),淺談在營(yíng)改增政策背景下的應(yīng)對(duì)措施。

    關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;商業(yè)地產(chǎn)企業(yè);房地產(chǎn)企業(yè);應(yīng)對(duì)措施

    作為一種宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段,稅收在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不斷變化,稅收制度也經(jīng)過(guò)了重要的改革,營(yíng)改增政策正是這一需求的產(chǎn)物。

    一、營(yíng)改增政策背景介紹

    1994年,社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛起步,綜合考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的各種問(wèn)題,我國(guó)實(shí)施分稅制改革,區(qū)分了營(yíng)業(yè)稅與增值稅的征收范圍,兩稅并存,但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,兩稅并存問(wèn)題逐漸凸顯,破壞了增值稅的抵扣鏈條制度,不利于營(yíng)造公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,導(dǎo)致增值稅稅收中性的特點(diǎn)不能很好的發(fā)揮作用。另外,營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅的問(wèn)題,增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),有礙于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。為了解決這一矛盾,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,十二五期間,我國(guó)通過(guò)了稅收制度改革的目標(biāo),出臺(tái)了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)方案。通過(guò)統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、分步實(shí)施、規(guī)范稅制、全面協(xié)調(diào),營(yíng)改增試點(diǎn)的范圍及行業(yè)不斷擴(kuò)大,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2016年5月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下稱(chēng)營(yíng)改增)試點(diǎn),建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍,由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。將原有的13%和17%兩檔稅率基礎(chǔ)上,又增加了6%和11%兩檔稅率。營(yíng)改增政策有利于國(guó)家全面深化改革,完善國(guó)家治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)代化,促進(jìn)財(cái)稅體制改革。

    二、營(yíng)改增政策對(duì)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的影響

    在營(yíng)改增政策實(shí)施后,商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)方面、企業(yè)管理等方面都受到了一定的影響,加強(qiáng)對(duì)這些影響的分析,梳理出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施,減輕企業(yè)的稅負(fù),從而保證房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

    1.營(yíng)改增政策對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的影響

    從宏觀的角度看,營(yíng)改增更多的是實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì),從2012年試點(diǎn)到2015年底,營(yíng)改增已經(jīng)累計(jì)減稅5000多億元,預(yù)期房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)營(yíng)改增減稅規(guī)模超過(guò)4000億元。

    企業(yè)重復(fù)征稅是目前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)遇到的重要的問(wèn)題之一,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中,社會(huì)分工變得越來(lái)越復(fù)雜,導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收問(wèn)題不斷出現(xiàn),增加了企業(yè)的成本,提高了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增政策實(shí)施后,全面試行增值稅,增值稅可以避免重復(fù)征收的問(wèn)題,這主要是由于增值稅按照流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增值額征稅,有效的解決了這一問(wèn)題,為房地產(chǎn)企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)做出了貢獻(xiàn)。

    2.營(yíng)改增政策對(duì)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響

    營(yíng)改增政策必將帶來(lái)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)結(jié)構(gòu)和管理模式的變化,為了真正實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目標(biāo),企業(yè)管理要進(jìn)行相應(yīng)改變,通過(guò)經(jīng)營(yíng)流程的再造,企業(yè)內(nèi)部部門(mén)間的合作由原來(lái)的松散式配合變成緊密式的配合,合理選擇上下游企業(yè)。企業(yè)結(jié)構(gòu)越合理、管理水平越高,則抵扣的稅額也就越多,提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

    總體來(lái)說(shuō),企業(yè)不能單單只在財(cái)務(wù)制度上進(jìn)行改革,還需在經(jīng)營(yíng)模式、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、對(duì)外服務(wù)、對(duì)內(nèi)管理和生產(chǎn)組織方式等多方面的進(jìn)行改革。從商業(yè)鏈的構(gòu)建開(kāi)始,對(duì)財(cái)務(wù)管理、合同管理、合作伙伴的選擇上等等都要有明確的標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制,使得企業(yè)管理水平大幅度上升,降低稅負(fù),最終提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

    三、營(yíng)改增政策下商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

    營(yíng)改增由營(yíng)業(yè)稅的價(jià)內(nèi)稅到增值稅的價(jià)外稅的改變,直接影響收入、成本的確認(rèn),也將直接影響企業(yè)的稅負(fù)水平;結(jié)構(gòu)性減稅不意味著全面減稅、不意味著每個(gè)企業(yè)都減稅、也不意味著某個(gè)行業(yè)內(nèi)的所有企業(yè)都減稅。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō),通過(guò)企業(yè)流程再造,提升管理水平,提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平,通過(guò)提升管理要效益。

    房地產(chǎn)企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)周期較長(zhǎng),資金投入大,會(huì)計(jì)核算復(fù)雜,土地和建安成本比重大,準(zhǔn)確把握營(yíng)改增的動(dòng)向,準(zhǔn)確理解政策,及時(shí)應(yīng)對(duì)是非常重要的。

    1.營(yíng)改增政策下商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)管理流程的應(yīng)對(duì)措施

    業(yè)務(wù)管理流程節(jié)點(diǎn):

    具體在每個(gè)業(yè)務(wù)階段及業(yè)務(wù)場(chǎng)景下的應(yīng)對(duì)措施(含過(guò)渡期的應(yīng)對(duì)措施):

    *關(guān)于老項(xiàng)目的界定:

    (1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;

    (2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

    2.甲供材運(yùn)用的應(yīng)對(duì)

    營(yíng)改增后,清包工和甲供材的情況下施工方可以選擇簡(jiǎn)易征收方法,因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)測(cè)算采取甲供材的方式是否合適,對(duì)甲供材的方式進(jìn)行慎重選擇。

    本文列舉幾種場(chǎng)景下對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)甲供材選擇條件的分析:

    3.財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平提升

    營(yíng)改增政策下,房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅人員要建立增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理制度,建立臺(tái)賬管理,不僅關(guān)注增值稅對(duì)業(yè)務(wù)本身的影響,要同時(shí)關(guān)注到增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅分別對(duì)業(yè)務(wù)的影響,要綜合分析看企業(yè)的綜合稅負(fù)。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要提高財(cái)務(wù)、稅收專(zhuān)業(yè)水平,更重要的是要懂業(yè)務(wù),基于業(yè)務(wù)模式、企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn),根據(jù)增值稅的征收規(guī)則,提出業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)方面的建議。

    總之,為了能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益,降低稅收負(fù)擔(dān),房地產(chǎn)企業(yè)要結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn),結(jié)合上下游企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈,積極應(yīng)對(duì),采取切實(shí)可行的措施,保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

    參考文獻(xiàn):

    [1]齊燕飛,付磊.淺析“營(yíng)改增”背景下企業(yè)的稅收籌劃策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015,5(8):188-189.

    [2]中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校營(yíng)改增會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作課程內(nèi)容.

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