內(nèi)部控制視角的紡織企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

□ 鄭州 孫長峰

內(nèi)部控制視角的紡織企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

□ 鄭州 孫長峰

決定一家企業(yè)是否能夠長期發(fā)展，并且越做越強(qiáng)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度必不可少，在紡織企業(yè)亦是如此。目前，我國紡織業(yè)不止一次面臨強(qiáng)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，所以做好防范措施必不可少。而能否采取有效的措施來規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)系到我國紡織企業(yè)的生死存亡。

一、完善紡織企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

1.健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證會(huì)計(jì)控制確實(shí)有效地執(zhí)行。為了讓企業(yè)的會(huì)計(jì)控制有效地進(jìn)行，必須首先建立必要的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制。因?yàn)椴荒苤恢竿?cái)務(wù)部門做好會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)控制存在于公司的各個(gè)流程之中，為了有效施行，要和各部門做好溝通和協(xié)調(diào)，調(diào)動(dòng)各個(gè)部門人員的積極性。建立一個(gè)固定而且暢通的溝通渠道，能夠及時(shí)解決企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)上各方面的問題，能夠有效保證會(huì)計(jì)控制的施行。另外建立績效審核體系也必不可少，建立考核體系，能夠調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，能夠讓工作人員的行為有一個(gè)正確的評(píng)價(jià)點(diǎn)，不會(huì)盲目認(rèn)為自己的工作該是怎樣的，能夠有一個(gè)參考點(diǎn)。

2.以人為本，提高企業(yè)員工內(nèi)部控制意識(shí)。要想完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，必須要把落實(shí)會(huì)計(jì)控制為重點(diǎn)，堅(jiān)持以人為本的理念，重視對(duì)企業(yè)每一位員工的教育，監(jiān)督其樹立正確的價(jià)值觀和道德觀，使其養(yǎng)成正確的控制觀念，真正把公司的管理落實(shí)到每一位員工，調(diào)動(dòng)其積極性，真正參與到企業(yè)的內(nèi)部控制中來。因?yàn)樵诩徔椘髽I(yè)中難做到的就是以人為本，也是紡織企業(yè)為了提高企業(yè)員工內(nèi)部控制意識(shí)所要重視的一點(diǎn)，把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制變?yōu)閱T工的自我意念是保證紡織企業(yè)內(nèi)部控制制度得以施行的重點(diǎn)。

3.轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的本質(zhì)。紡織企業(yè)應(yīng)更新觀念，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行再認(rèn)識(shí)，并且將其作為一種手段和經(jīng)營管理方法管理的視角。控制的范圍不應(yīng)只局限在金融領(lǐng)域，而是參與企業(yè)合作不同的部門；控制內(nèi)容不應(yīng)僅限于本公司的財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)，資產(chǎn)實(shí)施評(píng)估，人員和其他政策措施，還要對(duì)各種工作和作業(yè)展開分析和研究；目標(biāo)控制不應(yīng)局限于盈利目標(biāo)，經(jīng)營業(yè)績，財(cái)務(wù)報(bào)告和其他高度針對(duì)性和水平的硬指標(biāo)，還須轉(zhuǎn)向企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃核心競(jìng)爭力、可持續(xù)發(fā)展、創(chuàng)新、客戶滿意、員工士氣、股東價(jià)值等其他前瞻性的綜合發(fā)展上。紡織企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中肯定會(huì)長期存在一些問題，那就是員工的老思想和老觀念，要更新和改變員工的這些老想法，必須進(jìn)行長期反復(fù)地教育和勸說。為了適應(yīng)市場(chǎng)的競(jìng)爭，企業(yè)需建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，員工的思想觀念也要緊跟市場(chǎng)競(jìng)爭的步伐，才能夠更好地生存。

4.與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是一成不變的，而是在不斷地改變和改進(jìn)中，所以企業(yè)應(yīng)該密切注意外界環(huán)境的影響而對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)只有不斷拓展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容，才能夠達(dá)到更好地經(jīng)營，同時(shí)也要增強(qiáng)制度的實(shí)用性和可實(shí)施性，從而提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。比如，在信息化時(shí)代到來時(shí)，可以依據(jù)形勢(shì)把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行信息化，通過信息在網(wǎng)絡(luò)上的處理和傳遞，把內(nèi)部控制逐漸由實(shí)體變?yōu)橐跃W(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的控制方式。

5.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)不但在內(nèi)部控制中起到不可或缺的作用，同樣在監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)中也是必不可少的力量。許多紡織企業(yè)改革后，為了更好地加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，開始采用雙層領(lǐng)導(dǎo)模式，也就是設(shè)置董事會(huì)之后，再在董事會(huì)下設(shè)立一個(gè)單獨(dú)由個(gè)別董事成立的獨(dú)立董事會(huì)，相當(dāng)于在經(jīng)營管理層中設(shè)立了一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作就是對(duì)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，然后把工作報(bào)告給審計(jì)文員審核，并且接受監(jiān)事會(huì)的意見并按照監(jiān)事會(huì)的引導(dǎo)去處理業(yè)務(wù)，在行政工作方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要向總經(jīng)理報(bào)告工作。

6.完善企業(yè)內(nèi)部人力資源制度，重視人才。在人才的選拔上，企業(yè)應(yīng)該有固定的聘用原則，并對(duì)企業(yè)的優(yōu)秀員工提供良好的機(jī)會(huì)供其好好發(fā)展，也要重視人才職業(yè)道德的培養(yǎng)，培養(yǎng)員工的企業(yè)責(zé)任感和社會(huì)責(zé)任感，這樣企業(yè)才能留住人才，讓公司更好地發(fā)展。企業(yè)的高級(jí)管理者不管在任何緊急情況下都不得越俎代庖，更不能集所有權(quán)利于一身對(duì)于企業(yè)發(fā)生的事項(xiàng)擅自做決定，必須要進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán)制度，從而來遏制管理者的不良行為，使企業(yè)更好地運(yùn)營。在企業(yè)的重要崗位上應(yīng)該實(shí)行換崗制度，也就是經(jīng)常調(diào)換職員的位置，這樣可以有效避免職員徇私舞弊，進(jìn)而損害企業(yè)的利益。在企業(yè)內(nèi)部的重大經(jīng)營事項(xiàng)上，管理者不得一個(gè)人做決定，更不能隨意進(jìn)行決策。

二、建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)

紡織企業(yè)可以通過識(shí)別、評(píng)估和預(yù)警等程序機(jī)制來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。針對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)建立細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，最后組建成一套系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很好的預(yù)防和控制。一家企業(yè)想要做大做強(qiáng)必須做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，在很多行業(yè)中都是如此，紡織業(yè)尤為明顯。近幾十年紡織業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，對(duì)紡織業(yè)來說是一次大的挑戰(zhàn)，也是一次重新?lián)Q血的企業(yè)轉(zhuǎn)型機(jī)遇。通過科學(xué)的、系統(tǒng)的和更為精確的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和規(guī)避，改善我國紡織業(yè)企業(yè)的經(jīng)營狀況，提高企業(yè)的競(jìng)爭力。

1.建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制?；I資風(fēng)險(xiǎn)控制是指在進(jìn)行籌資決策階段，能夠?qū)淼母鞣N不確定因素對(duì)企業(yè)利潤和資金周轉(zhuǎn)水平可能產(chǎn)生的消極影響進(jìn)行精確評(píng)估，在決策可行性分析階段就可以預(yù)防出不良風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)不能做出合理的籌資決策，那么在政策發(fā)生調(diào)整的時(shí)候就不能及時(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)營策略，很容易掉入財(cái)務(wù)困境的深淵。因此，紡織企業(yè)首先應(yīng)該建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略，建立一套從盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營能力、償債能力等方面為基礎(chǔ)的預(yù)警指標(biāo)體系，這套體系中的指標(biāo)主要是資產(chǎn)負(fù)債率、資金安全率、債務(wù)保障率、資產(chǎn)收益率等。其次是對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，對(duì)于債券股權(quán)投資和長短期投資，企業(yè)要根據(jù)項(xiàng)目的可行性來對(duì)投資進(jìn)行審批，并且要提前測(cè)量有可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施。進(jìn)行投資活動(dòng)，利用企業(yè)內(nèi)部的決策體系，會(huì)讓決策事半功倍。

2.完善紡織企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。在人民幣值飆升、原材料大幅度漲價(jià)、出口退稅稅率調(diào)整的外部環(huán)境下，我國紡織企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不可小覷，所以我國紡織企業(yè)應(yīng)該考慮建立嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。實(shí)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該注意以下兩點(diǎn)：一是確定主要業(yè)務(wù)的內(nèi)控要點(diǎn)。我國紡織企業(yè)的內(nèi)控要點(diǎn)主要有生產(chǎn)產(chǎn)能的內(nèi)部控制、結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制等，如果做好這幾點(diǎn)的內(nèi)部控制，就能有效地降低企業(yè)在運(yùn)營過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。二是建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。為了形成有效的制衡機(jī)制和分工制度，盡力良好的公司治理機(jī)構(gòu)必不可少，因?yàn)橐粋€(gè)公司要想更好地運(yùn)營下去，不會(huì)因?yàn)楣芾淼娜笔Фl(fā)生內(nèi)耗，必須明確決策、監(jiān)督、執(zhí)行等權(quán)責(zé)。

3.強(qiáng)化資金管理，創(chuàng)新紡織企業(yè)融資渠道。確保企業(yè)擁有充足的現(xiàn)金流也是保證紡織企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營不可缺少的基礎(chǔ)，而如果想要保證充足的現(xiàn)金，必要的條件就是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)要有足夠的變現(xiàn)能力。所以企業(yè)要想做大做強(qiáng)，能夠合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須控制企業(yè)的資金問題，把流動(dòng)資產(chǎn)能夠變成現(xiàn)金的能力變強(qiáng)。在進(jìn)行資金管理時(shí)，為了加快資金的周轉(zhuǎn)速度，一定要確保應(yīng)收賬款能夠按時(shí)收回來，這就需要對(duì)客戶進(jìn)行一個(gè)長期考察計(jì)劃，考察客戶的信用額度，對(duì)客戶的償債能力也需要進(jìn)行合理評(píng)估。

當(dāng)企業(yè)在管控資金方面實(shí)行的政策切實(shí)有效之后，還要改變紡織企業(yè)融資的渠道。如可以發(fā)行企業(yè)債券，這是一種獲得資金的有效方式，在了解和利用相關(guān)政策的前提下，可以完成快速融資的目的，如果條件允許，還可以在發(fā)展基金這個(gè)方向作出努力，聯(lián)合相關(guān)部門，配合政府在紡織行業(yè)內(nèi)組織創(chuàng)立發(fā)展基金，這個(gè)基金作為支持中小紡織企業(yè)，促進(jìn)紡織行業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要措施，可以由行業(yè)內(nèi)的企業(yè)提供資金，然后向有困難的企業(yè)提供貸款，不僅可以緩解中小紡織企業(yè)的融資問題，同時(shí)也促進(jìn)了紡織企業(yè)的發(fā)展。［基金項(xiàng)目：（1）2014年河南省科技廳軟科學(xué)研究計(jì)劃項(xiàng)目 《內(nèi)部控制視角的紡織企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究》（項(xiàng)目編號(hào)：142400411411）；（2）河南工程學(xué)院人文社科基地會(huì)計(jì)研究中心資助］

（作者單位：河南工程學(xué)院）