倫理學(xué)視角下企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真研究

曹茜

（蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)工商管理學(xué)院，蘭州730020）

倫理學(xué)視角下企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真研究

曹茜

（蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)工商管理學(xué)院，蘭州730020）

隨著改革開放進(jìn)程加速，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展世人矚目，但無(wú)論是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的歐美國(guó)家還是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的發(fā)展中國(guó)家，會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題依然存在，尤其是一些上市公司的不負(fù)責(zé)任行為給會(huì)計(jì)信息使用者的決策造成了嚴(yán)重的干擾。運(yùn)用倫理學(xué)理論來(lái)探討會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，以期從倫理學(xué)視角來(lái)研究和分析一些上市公司會(huì)計(jì)信息失真的形成原因，并且闡釋存在的危害并提出具體的防范措施，以期解決實(shí)際問(wèn)題。

會(huì)計(jì)信息；財(cái)務(wù)舞弊；倫理學(xué)

伴隨著中外證券市場(chǎng)的不斷發(fā)展，大多數(shù)上市公司向社會(huì)大眾募集資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，希望為社會(huì)和企業(yè)本身創(chuàng)造更大的財(cái)富。然而，為數(shù)不多的上市公司卻將上市作為圈錢的手段，并且為此不擇手段地炮制假賬，虛構(gòu)利潤(rùn)，蒙蔽大眾，謀取私利，嚴(yán)重誤導(dǎo)和傷害會(huì)計(jì)信息使用者的決策和合法利益。［1］因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)不僅需要先進(jìn)的社會(huì)化經(jīng)濟(jì)體制的保駕護(hù)航，還需要倫理道德的約束。會(huì)計(jì)信息失真是會(huì)計(jì)倫理失范的一種社會(huì)現(xiàn)象，會(huì)計(jì)信息是一種經(jīng)濟(jì)信息產(chǎn)物，也像其他的商品一樣，會(huì)計(jì)信息是有價(jià)值和使用價(jià)值的，它的產(chǎn)生耗費(fèi)和凝結(jié)人類無(wú)差別的勞動(dòng)，并且也是為滿足會(huì)計(jì)信息使用者需求的人類勞動(dòng)，是為交換而產(chǎn)生的，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中扮演著非常重要的角色。［2］

1　理論背景

在《蘇聯(lián)馬克思主義倫理學(xué)興衰史》一書中，哲學(xué)家施什金認(rèn)為：倫理學(xué)直到現(xiàn)在仍舊是哲學(xué)的一部分，并且主要是由哲學(xué)家來(lái)研究的。如果說(shuō)哲學(xué)是思考世界的話，可以說(shuō)倫理學(xué)是思考人類思想道德的。但由于倫理學(xué)家價(jià)值觀、世界觀的不同，對(duì)倫理學(xué)研究對(duì)象的具體看法也很不一致。因此倫理學(xué)的研究對(duì)象是至善、道德和人類的幸福。

簡(jiǎn)單地說(shuō)，倫理學(xué)是人們用來(lái)決定對(duì)錯(cuò)的原則或規(guī)范，回答什么是正確的行為。在特定的環(huán)境中，人們要根據(jù)他們自己的原則和價(jià)值觀來(lái)評(píng)估可選行為。倫理學(xué)為解決矛盾和最大化人們的相互利益提供指導(dǎo)方針。但對(duì)于相同的問(wèn)題，不同的倫理學(xué)流派會(huì)給出不同的指導(dǎo)方針。

（1）利己主義理論

利己主義只考慮對(duì)自己有好處的事情，而將有利于他人以及對(duì)他人是否公正的考慮擺在次要的位置。利己主義的行為準(zhǔn)則永遠(yuǎn)是“做符合自己利益的事”。永遠(yuǎn)追逐個(gè)人的利益，這必然導(dǎo)致自私自利，甚至不惜以犧牲他人利益為代價(jià)獲得自身利益。此外，利己主義最大的問(wèn)題在于它不能解決實(shí)際問(wèn)題。利己主義是一種歪曲的、以自我為中心、自私自利的宇宙觀，這種視角是狹隘的不可取的。

（2）功利主義理論

功利主義理論的主要代表是英國(guó)哲學(xué)家穆勒。功利主義首先關(guān)心的是對(duì)所有人有利的事情，同時(shí)也包括對(duì)他自己是否有利。但如果一個(gè)人的私利與整體利益發(fā)生沖突時(shí)，就把個(gè)人利益擱置一旁。因此，功利主義主張的是：“盡可能地采取能夠?yàn)樽畲蠖鄶?shù)人們帶來(lái)好處的行為”。

（3）義務(wù)論

義務(wù)論的主要代表是德國(guó)的康德?？档抡J(rèn)為，有些行動(dòng)在根本上就是錯(cuò)誤的，不管結(jié)果是好是壞。如果一個(gè)人單憑個(gè)性和欲望做事，那么他的行為根本就是不道德的，與沒有人性的動(dòng)物幾乎無(wú)差異。義務(wù)論反對(duì)以行為的效果來(lái)衡量行為的道德價(jià)值，認(rèn)為行動(dòng)本身存在倫理關(guān)懷，這種倫理關(guān)懷會(huì)對(duì)行動(dòng)起制約作用。義務(wù)論主張的是只要出于“善良意志”（好心）的和出于履行義務(wù)的動(dòng)機(jī)的行為就是有道德的，有價(jià)值的。

（4）美德倫理理論

美德倫理有很長(zhǎng)的歷史淵源，可以追溯到古希臘哲學(xué)家柏拉圖和亞里士多德的理論。在當(dāng)代，美德倫理的西方主要代表是倫理學(xué)家麥金泰爾，他出版的《美德的追求》一書中充分體現(xiàn)了他的德行倫理學(xué)思想。美德倫理關(guān)注的是人的道德品質(zhì)，關(guān)注的是如何使人成為既美德又高尚的人。按照美德倫理理論，會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是盡可能忠實(shí)地做出反應(yīng)。

以上提供的不同倫理流派，為我們提供了一系列會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)操作時(shí)應(yīng)該采納的倫理基礎(chǔ)。下邊就從功利主義觀、義務(wù)論觀、美德倫理觀三種理論來(lái)分析上市公司會(huì)計(jì)信息失真存在的問(wèn)題、危害以及應(yīng)對(duì)的解決方案。

2　倫理學(xué)視角下上市公司會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)狀分析

近年來(lái)，在我國(guó)證券市場(chǎng)上披露虛假信息等信息披露違規(guī)行為而受到處罰的上市公司不斷增加，投資者對(duì)上市公司提供的會(huì)計(jì)信息不滿意，抱怨會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象在證券市場(chǎng)上普遍存在。造成會(huì)計(jì)信息失真的原因有很多，但大致分為政策性失真、行為性失真和操作性失真。政策性失真是會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)政策合法性等造成的失真，行為性失真是由會(huì)計(jì)人員非主觀故意的過(guò)失造成的失真，操作性失真是會(huì)計(jì)人員受他人指使，操縱或者為了一己私利故意違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德造成的失真。［3］

大量研究學(xué)者研究表明，上市公司會(huì)計(jì)信息真實(shí)程度與市場(chǎng)價(jià)值存在密切的正向關(guān)聯(lián)。［4］提高會(huì)計(jì)信息真實(shí)性有助于投資者對(duì)公司價(jià)值進(jìn)行判斷，也有助于市場(chǎng)監(jiān)控功能的實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量直接影響著資本資源配置的流向，資本資源都是流向信息質(zhì)量高的企業(yè)，從而影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效，經(jīng)濟(jì)績(jī)效低會(huì)嚴(yán)重影響著企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。如圖1所示。

圖1　會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)績(jī)效之間的關(guān)系

但歸根結(jié)底，造成以上這些問(wèn)題出現(xiàn)的最主要的原因是“人為因素”，從倫理學(xué)的利己主義角度分析，一些上市公司的高層領(lǐng)導(dǎo)或者中層領(lǐng)導(dǎo)太注重眼前利益，以他人利益為代價(jià)追逐私利，在一個(gè)大的社會(huì)群體中，每個(gè)人都扮演著不同的角色，而會(huì)計(jì)倫理規(guī)范要求會(huì)計(jì)人員承擔(dān)以某種行為方式為公眾利益服務(wù)的義務(wù)。

3　會(huì)計(jì)信息失真的危害

會(huì)計(jì)信息失真對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有毀滅性的打擊，勢(shì)必會(huì)降低社會(huì)倫理水平，惡化倫理環(huán)境。其中倫理又包含了經(jīng)濟(jì)倫理、政治倫理和文化倫理，這三種倫理統(tǒng)一構(gòu)成了大的倫理環(huán)境，一旦大的倫理環(huán)境發(fā)生改變也勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。［5］以下將從這三個(gè)方面具體分析會(huì)計(jì)信息失真造成的危害，如圖2所示。

圖2　倫理環(huán)境的簡(jiǎn)易結(jié)構(gòu)圖

3.1破壞經(jīng)濟(jì)倫理中的公平正義

上市公司是為了募集社會(huì)閑散資金而促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的，信息的完整和正確披露關(guān)系到信息使用者股民的投資判斷，從而引起股民或別的信息使用者的決策失誤從而造成損失，影響接下來(lái)的投資決策，引發(fā)信任危機(jī)。

經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的公平，就是市場(chǎng)能夠根據(jù)人們創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值的不同分配合理的資源，簡(jiǎn)而言之，就是“你付出多少，就應(yīng)得多少”，會(huì)計(jì)信息失真破壞了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的平衡，傷害誠(chéng)信的公司的正當(dāng)利益，而維護(hù)了造假公司的不正當(dāng)利益。為了業(yè)績(jī)考核，為了獲取信貸資金和商業(yè)信用，為了發(fā)行股票，為了減少納稅，為了推卸責(zé)任等而粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表破壞了企業(yè)利益相關(guān)者的利益均衡、降低產(chǎn)權(quán)制度和治理結(jié)構(gòu)的效率、增加了中間成本等等，這些實(shí)質(zhì)都是信息失真造成的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域不公平的結(jié)果。

3.2為政治倫理腐敗的滋生提供生存環(huán)境

政治在經(jīng)濟(jì)中能充分地體現(xiàn)出來(lái)，會(huì)計(jì)信息失真不僅影響著經(jīng)濟(jì)倫理的環(huán)境，而且對(duì)政治倫理環(huán)境也造成了不小的影響，［6］具體表現(xiàn)為：（1）助長(zhǎng)了“數(shù)字升官”的惡性循環(huán)，編纂虛假的財(cái)務(wù)信息冒充地區(qū)經(jīng)濟(jì)繁榮，但由于信息不能及時(shí)公開和不完全透明性導(dǎo)致這種假象有所滋長(zhǎng)，影響其他官員，不注意事物本質(zhì)。（2）利用職務(wù)便利而謀取私利，拿著納稅人的錢逍遙快活。（3）會(huì)計(jì)信息失真增加了企業(yè)內(nèi)外部矛盾，甚至最終導(dǎo)致企業(yè)瀕臨破產(chǎn)，失業(yè)人口增加導(dǎo)致社會(huì)的不安定。

3.3加速分離了文化倫理中精神與物質(zhì)兩者

現(xiàn)如今，部分公司企業(yè)要求會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須具備制作假賬的“能力”，如果會(huì)計(jì)從業(yè)人員堅(jiān)持要求按照國(guó)家法律法規(guī)辦事，那么他可能會(huì)受到排擠甚至是面臨辭退。21世紀(jì)的社會(huì)是物質(zhì)高度發(fā)達(dá)的社會(huì)，而人們對(duì)于物質(zhì)的盲目追求也導(dǎo)致了文化事業(yè)的危機(jī)，尤其是經(jīng)濟(jì)界文化與物質(zhì)的高度分離，物質(zhì)財(cái)富的不斷增長(zhǎng)只會(huì)讓人們?cè)诘赖率Х兜哪嗵吨性较菰缴睢?/p>

4　會(huì)計(jì)信息失真的防范措施

4.1功利論角度下制定良好的制度倫理

目前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度迅猛，尤其是一系列的大事件，金磚國(guó)家開發(fā)銀行、上海自貿(mào)區(qū)的建設(shè)、亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行（亞投行）、一帶一路等的建設(shè)不斷推進(jìn)著中國(guó)經(jīng)濟(jì)邁向新的高度。會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象主要一部分原因來(lái)自于制度和體制的缺陷，解決的著手點(diǎn)要從以下幾個(gè)方面：

4.1.1強(qiáng)化并完善對(duì)企業(yè)的獎(jiǎng)懲力度和監(jiān)督制度

《證券法》等法律法規(guī)對(duì)上市公司持續(xù)性信息披露有明確規(guī)定，但監(jiān)管的力度還是不足，存在很多的問(wèn)題，政府應(yīng)該對(duì)于上市企業(yè)存在的舞弊等違規(guī)操作采取果斷措施，對(duì)破壞社會(huì)市場(chǎng)秩序的行為采取堅(jiān)決有效的防范措施，對(duì)初始信息采取不斷信息披露，并且持續(xù)披露，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和真實(shí)性，最后保證廣大的消費(fèi)者或者勞動(dòng)生產(chǎn)者滿意，對(duì)一些正規(guī)操作的企業(yè)還是應(yīng)該鼓勵(lì)和支持的，盡量提高上市公司信息披露的準(zhǔn)度和精度。圖3所示的是對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的簡(jiǎn)易流程圖。

圖3　動(dòng)態(tài)監(jiān)管與持續(xù)信息披露

圖中從左向右上市信息透明度和市場(chǎng)有效性逐漸變高，市場(chǎng)制度建設(shè)和信息披露監(jiān)管也逐漸變強(qiáng)。

4.1.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和信用激勵(lì)

對(duì)功利主義者來(lái)說(shuō)，能給大多數(shù)人帶來(lái)的好處大于危害的行為就是正當(dāng)?shù)男袆?dòng)。但在現(xiàn)實(shí)生活中，個(gè)人利益有時(shí)又與集體或大眾利益相互矛盾，甚至無(wú)法兼容。社會(huì)中每個(gè)人都可能是會(huì)計(jì)信息的使用者，因此，對(duì)于企業(yè)個(gè)體來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)度和精度對(duì)信息使用者來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。內(nèi)部控制是一個(gè)比較籠統(tǒng)的概念，主要是協(xié)調(diào)各部門關(guān)系、加強(qiáng)部門間溝通交流、監(jiān)督和制約各個(gè)部門的總的方法論。首先構(gòu)建良好的信息管理系統(tǒng)（內(nèi)部控制體系），其次建立符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制方法或規(guī)范，最后加強(qiáng)監(jiān)督檢查，改善內(nèi)部控制環(huán)境。不管對(duì)于企業(yè)還是對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，信用都是十分重要的要素，信用的缺失不僅僅是破壞了企業(yè)的良好形象，更重要的可能遭受懲罰甚至面臨破產(chǎn)。因此，對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，加大企業(yè)信用激勵(lì)手段，支持發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的帶頭作用，做到“以一帶十甚至是帶百”的良好的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)間能公平競(jìng)爭(zhēng)，最后都把實(shí)惠落實(shí)到消費(fèi)者的身上。只有內(nèi)外兼施才能保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，才能在這樣一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的大環(huán)境下不被淘汰。除了內(nèi)部控制系統(tǒng)外，企業(yè)的文化也是關(guān)鍵的因素，企業(yè)文化是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程形成的潛在的行為規(guī)范，會(huì)影響到企業(yè)人員的價(jià)值觀念、道德觀念以及行為準(zhǔn)則。

在資本市場(chǎng)上，追求效益最大化是永遠(yuǎn)的主題，這是由資本的性質(zhì)決定的，但同樣重要的是人們對(duì)利益的追求，當(dāng)然這是由人存在的意義決定的。功利主義是以行動(dòng)的效果來(lái)判斷行為是否道德。但是不排除，為了所謂“利益最大化”傷害其小部分人的利益，甚至要求個(gè)人做出違背道德的事情，功利主義追求的是最大利益，但同時(shí)也包括自己的個(gè)人利益，個(gè)人的利益也是整體利益的一部分。

4.2從義務(wù)論角度建立良好的道德倫理

會(huì)計(jì)職業(yè)道德對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)從業(yè)人員的言語(yǔ)和行為起到了非常重要的作用，但會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范也存在很多的限制性，它不是法律，當(dāng)然就沒有所謂的強(qiáng)制性，更多是企業(yè)從業(yè)人員的自覺履行和遵守，缺乏主動(dòng)性，它只是從義務(wù)論中“義”的角度，義務(wù)論主張的是從“善良的意志”（好心）的角度來(lái)履行自己的職責(zé)的。［7］前面也提到了，造成會(huì)計(jì)信息失真的罪魁禍?zhǔn)桩?dāng)然是人，也就是大家所說(shuō)的間接原因，因此建立良好的道德環(huán)境能發(fā)揮非常重要的作用。早在2001年，朱镕基總理就會(huì)計(jì)人員的基本職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則提出了比較嚴(yán)格的要求。但層出不窮的公司破產(chǎn)案例，讓全球的公司經(jīng)歷著一場(chǎng)前所未有的會(huì)計(jì)信任危機(jī)。

4.2.1建立公平正義和信用第一的經(jīng)濟(jì)倫理環(huán)境

人構(gòu)成了整個(gè)社會(huì)，然而社會(huì)又影響著個(gè)人的行為，所以說(shuō)人和社會(huì)相互依存的關(guān)系中，個(gè)人信用的缺失務(wù)必會(huì)影響到社會(huì)。同樣的是，企業(yè)作為社會(huì)的一分子，企業(yè)的信用也是肯定會(huì)影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的。社會(huì)主義核心價(jià)值觀要求誠(chéng)信和公平正義，誠(chéng)實(shí)守信是人類千百年來(lái)傳承的美德。為建立一個(gè)“和諧、穩(wěn)定、繁榮、公正”的社會(huì)環(huán)境，可以從以下幾個(gè)方面著手誠(chéng)信倫理建設(shè)：（1）開展廣泛的誠(chéng)信宣傳教育，貫徹落實(shí)黨的十八大精神；（2）利用現(xiàn)代發(fā)達(dá)的傳媒技術(shù)揭露虛假行為，為想造假的企業(yè)敲響警鐘；（3）加大研究中國(guó)傳統(tǒng)倫理道德的理論意義，將理論和實(shí)踐相結(jié)合，弘揚(yáng)社會(huì)主義核心價(jià)值觀，努力創(chuàng)建公平正義、誠(chéng)信友善的和諧社會(huì)。

4.2.2建立以人為本的會(huì)計(jì)道德教育制度

現(xiàn)如今，我國(guó)正在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)，會(huì)計(jì)信用教育體系的建立將決定企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向。傳統(tǒng)意義上的企業(yè)只要求從會(huì)人員注重技能訓(xùn)練，弱化了會(huì)計(jì)職業(yè)道德的教育作用。作為一個(gè)世界最大的發(fā)展中的亞洲國(guó)家，我國(guó)的信用體系仍然不完善，前面的路還有很長(zhǎng)，作為發(fā)達(dá)的西方歐洲國(guó)家，也是花了將近150年，才建立了一個(gè)比較完善的社會(huì)信用體系。路漫漫其修遠(yuǎn)兮，現(xiàn)如今則是任重道遠(yuǎn)的關(guān)鍵打基礎(chǔ)階段，只有不斷增加會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及道德水平，充分調(diào)動(dòng)廣大會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的積極性，才能保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)和可靠。［8］與此同時(shí)，會(huì)計(jì)人員的地位也是不容忽視的，社會(huì)對(duì)從事會(huì)計(jì)的人員的偏見也應(yīng)該改變，會(huì)計(jì)人員已經(jīng)不是幾十年前“算賬”的小會(huì)計(jì)，現(xiàn)如今，會(huì)計(jì)在企業(yè)發(fā)展中扮演著至關(guān)重要的角色。我們應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)的老思想老觀念，重新樹立起對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的印象，建立健康良好的會(huì)計(jì)倫理大環(huán)境，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的社會(huì)地位，增加會(huì)計(jì)人員的內(nèi)心自豪感和維護(hù)會(huì)計(jì)人員的自尊心，這樣會(huì)計(jì)從業(yè)人員肩上自然而然地形成一種責(zé)任和使命，自私自利的想法就會(huì)大大減少。

5　結(jié)語(yǔ)

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代下，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的價(jià)值觀和職業(yè)倫理道德決定著會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，進(jìn)而影響著社會(huì)穩(wěn)定和有序發(fā)展。在會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域，會(huì)計(jì)倫理是一個(gè)比較新興的研究領(lǐng)域。中國(guó)作為世界上第二大經(jīng)濟(jì)體，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要地位決定了我國(guó)必須保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的質(zhì)量，這又對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)倫理和道德規(guī)范提出了更高的要求。但迄今為止，國(guó)內(nèi)外對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的研究還不是非常充分，尤其是識(shí)別的方法還沒有形成有效的體系。中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)起步較晚，經(jīng)驗(yàn)還不夠，因此這對(duì)我國(guó)預(yù)防和治理企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊提出了很大的挑戰(zhàn)。［9］

［1］宋洪琦.上市公司信息披露質(zhì)量影響因素與測(cè)度的實(shí)證研究［D］.濟(jì)南：山東大學(xué)，2011.

［2］陳德懷.我國(guó)公司會(huì)計(jì)信息失真研究［D］.昆明：云南大學(xué)，2012.

［3］王躍堂，孫錚，陳世敏.會(huì)計(jì)改革與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量——來(lái)自中國(guó)證券市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)［J］.會(huì)計(jì)研究，2001（7）：16-26.

［4］武輝.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中的政府最優(yōu)監(jiān)管模式選擇［J］.財(cái)政研究，2013（1）：69-72.

［5］丁粒.新時(shí)期會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)題及對(duì)策研究［D］.成都：西南石油大學(xué)，2015.

［6］DUSHYANTKUMAR V.The Timeliness of Accounting Write-Downs by U.S.Financial Institutions During the Financial Crisis of 2007-2008［J/OL］.Article First Published Online：7 MAR 2011DOI：10.1111/j.1475-679X.2011.00410.x

［7］裘國(guó)珍.加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)，減少會(huì)計(jì)信息失真［J］.科技信息：科學(xué)教研，2007（14）：447.

［8］馬殿平.針對(duì)公司會(huì)計(jì)信息失真的對(duì)策［J］.中國(guó)科技信息，2006（3）：236.

［9］吳作章.我國(guó)會(huì)計(jì)政府監(jiān)管研究［M］.大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007.

Accounting Information Distortion from the Perspective of Moral Philosophy

CAO Xi
（School of Business Administration，Lanzhou University of Finance and Economics，Lanzhou 730020，China）

With the reform and opening-up，the rapid development of Chinese economy has caught the people's attention in the world.However，whether in Europe and America with the highly developed market economy or in developing countries with underdeveloped market economy，the problem of accounting information distortion is universal.Especially，there have been many cases of listed companies'irresponsibility recently，which has seriously disturbed the decisionmaking of accounting information users.This article aims to discuss the problem of accounting information distortion on the basis of moral philosophy，and tries to find out the causes and problems and solve practical problems.

accounting information；financial fraud；moral philosophy

F230

A

1674-2362（2016）05-0064-05

（責(zé)任編輯王滿達(dá)）

2016-06-11

曹茜（1992—），男，江蘇宿遷人，碩士研究生，主要從事品牌與質(zhì)量管理研究。