現(xiàn)金流量管理及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位

【摘 要】現(xiàn)階段，現(xiàn)金流量管理的管理領(lǐng)域十分豐富，其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著不可或缺的地位。但是我國的現(xiàn)金流量管理不夠健全和完善，仍處于經(jīng)驗(yàn)占主導(dǎo)的階段。本文簡要分析了現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容和意義，并在該基礎(chǔ)上研究其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的特殊地位，旨在引起人們的高度關(guān)注為目的，進(jìn)而更好地實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量管理從規(guī)章性和經(jīng)驗(yàn)管理向科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流量管理； 企業(yè)財(cái)務(wù)管理； 地位

目前，通過編制現(xiàn)金流量表所反映的現(xiàn)金流量信息在協(xié)調(diào)各種財(cái)務(wù)關(guān)系、組織財(cái)務(wù)活動等方面扮演重要角色，這些已經(jīng)得到大多數(shù)組織的高度關(guān)注?？傊?，有以下兩個(gè)因素：一是因?yàn)橥ㄘ浥蛎浭狗秦泿判再Y產(chǎn)的成本遠(yuǎn)不及其重置成本，從而按權(quán)責(zé)發(fā)生制以及歷史成本原則得出的利潤包含了已耗資產(chǎn)的升值。二是企業(yè)資本中舉債的比例大幅提高，資本結(jié)構(gòu)變化較大，從而對資產(chǎn)的流動性和財(cái)務(wù)彈性標(biāo)準(zhǔn)提高，報(bào)表使用者對現(xiàn)金流量的關(guān)注也逐漸提升。由此看來，加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的管理，及時(shí)掌握現(xiàn)金流量信息，在很大程度上提高資金利潤率已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。

一、現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容及意義

現(xiàn)金流量管理內(nèi)容包括和現(xiàn)金預(yù)算相關(guān)的所有程序安排、制度和一系列系統(tǒng)所組成的控制系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)。因此，現(xiàn)金流量管理所包含的內(nèi)容繁雜。與此同時(shí)，爭取在一定程度上的平衡和現(xiàn)金凈流入，進(jìn)而保持現(xiàn)金流量的通暢，就必須加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理，適時(shí)地對企業(yè)的資源進(jìn)行合理組合配置。所以，研究現(xiàn)金流量管理顯得尤為重要：一方面對現(xiàn)金流量的反映可以增強(qiáng)企業(yè)決策的實(shí)效性；另一方面利用現(xiàn)金流量更有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制；最后現(xiàn)金流量狀況更能體現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力。

二、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位

由于種種現(xiàn)實(shí)的原因，導(dǎo)致人們對現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位問題不甚了解，而真正工作于現(xiàn)金流量管理工作一線的人員又沒有一套完整的、權(quán)威的資料作為參考。因此，現(xiàn)階段，現(xiàn)金流量管理在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位，在我國財(cái)務(wù)理論界存在不同觀點(diǎn)。理解現(xiàn)金流量及其管理在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位時(shí)，首先不能將資金與現(xiàn)金相互混淆，由于現(xiàn)金管理只是對企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行管理，而現(xiàn)金流量管理的對象則不單單是現(xiàn)金資產(chǎn)，很大程度上是企業(yè)的整個(gè)資金運(yùn)動；資金從其動態(tài)表現(xiàn)來看，資金周轉(zhuǎn)和循環(huán)一般以現(xiàn)金為出發(fā)點(diǎn)，經(jīng)歷結(jié)算資金、生產(chǎn)資金和儲備資金，亦或是成品資金等非現(xiàn)金形式，最終又轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金。總之，資金運(yùn)動是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對象，現(xiàn)金流量是資金運(yùn)動的實(shí)質(zhì)，現(xiàn)金流量管理則是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。因此，必須加強(qiáng)對現(xiàn)金流量管理進(jìn)行一系列的分析與研究，在一定程度上了解現(xiàn)金流量管理的實(shí)質(zhì)，使其更好地發(fā)揮工作效能，進(jìn)而極大的促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有序進(jìn)行，并從根本上使人們的生活和工作更加的便捷與舒適。

現(xiàn)階段，隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換和社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的流動資金量是影響企業(yè)發(fā)展的首要的因素。因此，企業(yè)資金的充足與否將在根本上影響企業(yè)管理的有序與否，與此同時(shí)，我們可以得知，企業(yè)現(xiàn)金流量管理和其他經(jīng)營管理組織部門密不可分。通過常情況下，企業(yè)相關(guān)的現(xiàn)金流入和流出是不平衡的，也就是各項(xiàng)經(jīng)營管理活動是具有流動性的。一方面現(xiàn)行企業(yè)對于實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的管理戰(zhàn)略、急于改善在所處市場上的地位的內(nèi)在沖動和規(guī)模經(jīng)濟(jì)的渴望等；另一方面企業(yè)所處市場的發(fā)展?fàn)顩r以及它們在市場中所處的地位也直接地影響企業(yè)的現(xiàn)金流量；最后，為了在激烈的市場競爭中獲得競爭優(yōu)勢，提高競爭能力，企業(yè)通常實(shí)施差異化戰(zhàn)略和目標(biāo)聚集戰(zhàn)略，然而，以這些戰(zhàn)略發(fā)揮作用之前，就必須投入大量資金。因此，現(xiàn)金流量始終是制約企業(yè)發(fā)展的一個(gè)稀缺資源，相應(yīng)地，作為專業(yè)管理的財(cái)務(wù)管理就必須以現(xiàn)金流量管理為中心展開。相比之下，我國政府給予企業(yè)的扶持政策在力度上尚顯不足，外部籌資環(huán)境的營造也還處在摸索之中。在這種形勢下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理只有以現(xiàn)金流量為中心，構(gòu)建科學(xué)的現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)，加大現(xiàn)金流量管理的力度，并以此為原點(diǎn)向財(cái)務(wù)管理的其他領(lǐng)域幅射和延伸，解決企業(yè)發(fā)展亟需的資金問題。

三、結(jié)語

現(xiàn)階段，關(guān)于現(xiàn)金流量管理及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位問題，已經(jīng)逐漸得到了人們的廣泛關(guān)注，與此同時(shí)，現(xiàn)金流量管理工作取得了一定的可喜成果。但我們應(yīng)該認(rèn)識到的是，目前，我國的現(xiàn)金流量管理事業(yè)仍處于起步階段，其發(fā)展進(jìn)程任重道遠(yuǎn)?？傊?，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中扮演者重要的角色，處于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理的核心地位，而現(xiàn)金流量管理則是財(cái)務(wù)管理的重中之重。然而，我國當(dāng)前的現(xiàn)金流量管理理論與實(shí)踐仍處于起步階段。通常情況下，我國很少對現(xiàn)金流量管理的進(jìn)行相關(guān)研究，參考資料中介紹的也大多為現(xiàn)金管理的目的、策略以及一些零散的方法。因此，我國企業(yè)必須逐步加深對現(xiàn)金流量管理意義的關(guān)注，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量管理由經(jīng)驗(yàn)、規(guī)章性管理轉(zhuǎn)變成為科學(xué)管理，進(jìn)而更好地為企業(yè)的經(jīng)營決策服務(wù)。本文通過對現(xiàn)金流量管理及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位的相關(guān)分析和研究，旨在更加直觀的了解其自身的特性，以便于更好地為人們生活的健康和舒適服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1] [美]James C.Van.Home，John M.Wachowiez，Jr.Fundamentals of Financial Management（Tenth Edition）1998 by Prentice Hall.Inc.清華大學(xué)出版社.

作者簡介：

朱雙九（1973—），男，漢族，安徽省馬鞍山市當(dāng)涂縣人，大專學(xué)歷，中級會計(jì)師職稱，主要從事財(cái)務(wù)工作，身份證號：34052119730225601X。