淺談在肯尼亞設(shè)立分公司所涉及的當(dāng)?shù)囟悇?wù)問題

【摘 要】肯尼亞，作為“一帶一路”非洲落腳點(diǎn)，同時(shí)也是中非產(chǎn)能合作的先行先試國家，迎來了越來越多的中資企業(yè)在這片熱土上耕耘。而中資企業(yè)在肯尼亞當(dāng)?shù)亻_展業(yè)務(wù)也必須要遵守肯尼亞當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)，合法工作、依法納稅，所以會涉及到當(dāng)?shù)囟悇?wù)的一些問題。本文以作者親身經(jīng)歷淺談了在肯尼亞運(yùn)營分公司所遇到的當(dāng)?shù)囟悇?wù)問題，希望能夠?yàn)槠渌诳夏醽嗛_展業(yè)務(wù)的中資企業(yè)起到一定的參考作用。

【關(guān)鍵詞】肯尼亞；分公司；當(dāng)?shù)囟悇?wù)

一、引言

肯尼亞作為英國曾經(jīng)的殖民地，完整的沿襲了英國的制度及體系，頒布了全面的法律及法規(guī)，任何在肯尼亞市場開展業(yè)務(wù)的公司都必須按照肯尼亞的法律法規(guī)在當(dāng)?shù)刈?。我院?012年進(jìn)入肯尼亞市場開展業(yè)務(wù)，經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn)外國公司在肯尼亞注冊分為有注冊資本和無注冊資本兩類，有注冊資本的為子公司，頒發(fā)Certificate of Incorporation的營業(yè)執(zhí)照；無注冊資本的為分公司，頒發(fā)Certificate of Compliance的營業(yè)執(zhí)照，不同種類公司所需繳納的稅費(fèi)也是不一樣的。最終我院注冊分公司，就要按照肯尼亞的稅法來履行分公司在當(dāng)?shù)氐睦U稅義務(wù)，處理紛繁復(fù)雜的分公司稅務(wù)問題。

二、肯尼亞當(dāng)?shù)囟悇?wù)體系概述

肯尼亞稅務(wù)局KRA（Kenya Revenue Authority）是肯尼亞稅收的征收、管理、監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)估稅、征稅和執(zhí)行稅法。

肯稅務(wù)局就居民或非居民源自或產(chǎn)生于肯尼亞的全部收入征稅。應(yīng)稅收入包括：經(jīng)營收益或利潤、使用或占有財(cái)產(chǎn)的收益或利潤、資本增益、贍養(yǎng)費(fèi)或類似補(bǔ)助金、雇傭或提供勞務(wù)的收益或利潤、股息、利息、養(yǎng)老金、社會保障基金，以及其他應(yīng)稅的收入，包括保險(xiǎn)償賠、社會保障金的發(fā)放等。

肯尼亞的主要稅種包括公司所得稅、個(gè)人所得稅、資本所得稅、增值稅、預(yù)扣稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、遺產(chǎn)稅、關(guān)稅和鐵路發(fā)展稅等。

三、外國公司在肯尼亞設(shè)立分公司所涉及到的當(dāng)?shù)囟愘M(fèi)

外國公司在肯尼亞設(shè)立分公司所涉及到的當(dāng)?shù)囟愘M(fèi)主要有以下幾項(xiàng)：

1.關(guān)稅：英文名稱為Customs Duties，肯尼亞稅務(wù)局規(guī)定對進(jìn)口到肯尼亞的商品要征收關(guān)稅，關(guān)稅稅率從10%至25%不等，相關(guān)稅費(fèi)在商品進(jìn)口清關(guān)時(shí)繳納。所以當(dāng)分公司需要進(jìn)口商品到肯尼亞時(shí)，在肯尼亞海關(guān)清關(guān)時(shí)要根據(jù)進(jìn)口的商品的種類、品名的不同來繳納相應(yīng)的關(guān)稅。

2.鐵路發(fā)展稅：英文名稱為Railway Development Duty，由于肯尼亞的鐵路仍是當(dāng)年英國殖民時(shí)期修建，其運(yùn)力已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代物流要求，且很多路段已年久失修無法運(yùn)營，所以為了籌集鐵路路網(wǎng)建設(shè)及升級改造資金，肯尼亞從2014年7月1日起對進(jìn)口到肯尼亞的商品加征1.5%的鐵路發(fā)展稅，該稅費(fèi)在商品進(jìn)口清關(guān)時(shí)繳納。所以分公司需要進(jìn)口商品到肯尼亞時(shí)，在肯尼亞海關(guān)清關(guān)時(shí)還需要繳納1.5%的鐵路發(fā)展稅。

3.增值稅：英文名稱為Value Added Tax，簡稱VAT?？夏醽喍悇?wù)局規(guī)定在肯尼亞當(dāng)?shù)匕l(fā)生的商業(yè)交易的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須繳納增值稅，增值稅率為16%。當(dāng)分公司在日常運(yùn)營中向客戶收款時(shí)需要將該筆收款的16%的增值稅金額加上，該增值稅金額為進(jìn)項(xiàng)稅（Input Tax）；在向當(dāng)?shù)毓?yīng)商、服務(wù)商付款時(shí)也要將該筆款項(xiàng)16%的增值稅金額加上，該增值稅金額為銷項(xiàng)稅（Output Tax）。每月繳稅時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣后的金額就是實(shí)際所需要向肯尼亞稅務(wù)局繳納的增值稅金額。

4.公司所得稅：英文名稱為Company Income Tax，該稅費(fèi)主要是向在肯尼亞當(dāng)?shù)匕l(fā)生的商業(yè)交易的利潤部分進(jìn)行征收的，凡是在肯尼亞注冊的公司應(yīng)繳納的公司所得稅為利潤的30%，而未在肯尼亞注冊的外國公司應(yīng)繳納的所得稅為利潤的37.5%。所以當(dāng)肯尼亞分公司年終審計(jì)該年度分公司運(yùn)營有良好的收益，那么所需繳納的公司所得稅就是這部分利潤的30%，但如果本年度分公司運(yùn)營不善未產(chǎn)生利潤，則不需要繳納公司所得稅。

5.個(gè)人所得稅：英文名稱為Personal Income Tax，該稅費(fèi)主要面向個(gè)人收入征收，包括個(gè)人所有的業(yè)務(wù)所得、紅利、利息和財(cái)產(chǎn)所得，稅率為10%至30%，征稅起點(diǎn)為12000肯先令/月。由于肯尼亞法律規(guī)定該稅費(fèi)由雇主代繳，所以當(dāng)肯尼亞分公司有當(dāng)?shù)毓蛦T時(shí)還需要為當(dāng)?shù)毓蛦T代繳個(gè)人所得稅，根據(jù)當(dāng)?shù)毓蛦T薪資的不同，代繳的個(gè)人所得稅也從10%至30%不同，但月薪不超過12000肯先令的當(dāng)?shù)毓蛦T則不需要繳納該稅費(fèi)。

6.預(yù)扣稅：英文名稱為Withholding Tax，由于肯尼亞的很多企業(yè)會通過合理避稅的方式將利潤做平進(jìn)而逃避繳納公司所得稅，肯尼亞稅務(wù)局規(guī)定在商業(yè)交易的每一個(gè)環(huán)節(jié)還得繳納預(yù)扣稅，稅率為3%。所以分公司在日常運(yùn)營中向客戶收款時(shí)客戶會把3%的預(yù)扣稅扣掉繳納給稅務(wù)局，并從稅務(wù)局領(lǐng)取一張預(yù)扣稅證明交給分公司。同樣分公司在給供應(yīng)商或服務(wù)商付款時(shí)也需要將3%的預(yù)扣稅扣掉繳納給稅務(wù)局，同時(shí)領(lǐng)取一份預(yù)扣稅證明交給供應(yīng)商或服務(wù)商。當(dāng)分公司年終審計(jì)有良好的收益需要繳納公司所得稅時(shí)，憑這些預(yù)扣稅證明可以對公司所得稅進(jìn)行抵扣。

四、報(bào)稅及繳稅

關(guān)稅和鐵路發(fā)展稅是在進(jìn)口商品到肯尼亞時(shí)，在海關(guān)清關(guān)時(shí)需要繳納的。

增值稅和預(yù)扣稅是每個(gè)月都需要繳納的。肯尼亞稅務(wù)局規(guī)定在每個(gè)月的20日之前必須由肯尼亞注冊會計(jì)師填寫稅務(wù)申報(bào)表并簽字，若有稅費(fèi)繳納還需同時(shí)附上繳稅憑證，一起提交給稅務(wù)局完成本月的報(bào)稅及繳稅工作。2015年之前都是由會計(jì)提交紙質(zhì)版的報(bào)稅資料給稅務(wù)局，從2015年起肯尼亞開始實(shí)行網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)ITAX，所有的公司都必須在稅務(wù)局ITAX系統(tǒng)上注冊一個(gè)賬戶，然后在ITAX系統(tǒng)上直接通過賬戶進(jìn)行每月的報(bào)稅及繳稅工作。

公司所得稅和個(gè)人所得稅是每年度都需要繳納的?？夏醽喍悇?wù)局規(guī)定所有的企業(yè)都必須請肯尼亞當(dāng)?shù)刈詫徲?jì)事務(wù)所進(jìn)行年終審計(jì)并于當(dāng)年的12月底前向稅務(wù)局提交審計(jì)報(bào)告并繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，隨后稅務(wù)局會對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，對納稅情況進(jìn)行巡查，如果發(fā)現(xiàn)有偷稅漏稅的情況發(fā)生，公司將會被勒令停業(yè)，同時(shí)也會面臨巨額罰款，造成非常嚴(yán)重的影響。

五、總結(jié)

以上列舉的這些稅務(wù)問題是每個(gè)在肯尼亞設(shè)立分公司開展業(yè)務(wù)的公司都會涉及到的，而且肯尼亞的稅法非常完備，稅務(wù)局執(zhí)行也非常嚴(yán)格，所以外國公司在肯尼亞設(shè)立分公司一定要遵守當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)、合法工作、依法納稅，做好日常的報(bào)稅、繳稅及審計(jì)工作，妥善處理好當(dāng)?shù)囟悇?wù)問題，保證分公司日常運(yùn)營順利進(jìn)行，豎立良好的中資企業(yè)形象。

作者簡介：

張捷（1983—），男，籍貫：陜西省安康市，南京河海大學(xué)水利水電工程專業(yè)畢業(yè)，現(xiàn)就職于中國電建集團(tuán)華東勘測設(shè)計(jì)研究院有限公司，工程師，研究方向：國際工程項(xiàng)目，曾負(fù)責(zé)肯尼亞分公司日常運(yùn)營工作。