淺析煤炭企業(yè)的稅收籌劃

郭永勝

摘 要：稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，發(fā)揮的積極作用日益得到人們的重視，由于觀念意識(shí)的障礙和對(duì)相應(yīng)的企業(yè)行為判斷不準(zhǔn)確，導(dǎo)致人們?cè)谡J(rèn)識(shí)上、理解上對(duì)稅收籌劃的內(nèi)涵存在一定的偏差和誤解。該文對(duì)稅收籌劃的含義進(jìn)行了分析，結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況.就稅收籌劃的具體應(yīng)用，提出了相關(guān)的對(duì)策

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃 煤炭企業(yè) 對(duì)策

一、引言

目前，煤炭市場(chǎng)的現(xiàn)狀是供不應(yīng)求，并且煤炭的價(jià)格也在不斷提高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模也要不斷擴(kuò)展，同時(shí)跨地區(qū)、省份收購(gòu)和兼并的經(jīng)營(yíng)模式也逐漸形成。因此，必須要充分認(rèn)識(shí)到，企業(yè)要謀求經(jīng)濟(jì)利益的最大化還需要解決很多的問題。以往借助嚴(yán)格控制企業(yè)生產(chǎn)成本以實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水準(zhǔn)的模式已經(jīng)不能完全滿足發(fā)展需求了，因此，相關(guān)的負(fù)責(zé)人應(yīng)該將重心轉(zhuǎn)移到怎樣減少企業(yè)應(yīng)承受的稅收問題上。做好科學(xué)合理的稅收籌劃也可以增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文鑒于煤炭企業(yè)的特點(diǎn)，就煤炭企業(yè)稅收現(xiàn)狀、稅收籌劃的可行性進(jìn)行了簡(jiǎn)要的探討和分析，并就此提出建議。

二、稅收籌劃的意義

一是，直接減少成本，對(duì)企業(yè)利益的最高化有促進(jìn)作用。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，除開正常的資金分配，稅款就占據(jù)了企業(yè)資金支出的最大部分。支出的稅款也是現(xiàn)金的凈流出，并不存在與之相對(duì)應(yīng)的凈現(xiàn)金流入，因此，必須借助稅收籌劃來(lái)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入。二是，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)管理水準(zhǔn)都有促進(jìn)作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)管理中不可或缺的三個(gè)要素就是資金、成本和利潤(rùn)，而企業(yè)的稅收籌劃就是要保障資金、成本和利潤(rùn)達(dá)到最佳的效果，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水準(zhǔn)。企業(yè)的稅收籌劃必須要依賴于會(huì)計(jì)，因此會(huì)計(jì)也必須要對(duì)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、經(jīng)濟(jì)法規(guī)以及稅法制度等都了如指掌，選擇最佳的方式和政策做出最科學(xué)、最適合企業(yè)的稅收籌劃。三是，對(duì)企業(yè)資源的科學(xué)分配以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化都有促進(jìn)作用。納稅人借助稅法中稅率跟稅基的差異，以及稅收中的各種優(yōu)惠性、鼓勵(lì)性的政策，做投資、籌資、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)控等決定，從表層來(lái)看是減輕了自身的稅收負(fù)擔(dān)，但從深層次來(lái)說(shuō)，卻是借助國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)制度的效用，漸漸傾向于布局生產(chǎn)力以及優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的科學(xué)發(fā)展。

三、煤炭企業(yè)稅收現(xiàn)狀

（1）煤炭企業(yè)增值稅稅賦情況。稅收的種類有很多，其中增值稅是占據(jù)重要地位的稅種之一，雖說(shuō)國(guó)家針對(duì)煤炭產(chǎn)品的稅率規(guī)定是0.13，但根據(jù)煤炭產(chǎn)品的實(shí)際情況而言，這樣的稅率還是顯得過高。除此之外，還有別的因素導(dǎo)致煤炭業(yè)的增值稅稅率過高，如開采煤炭時(shí)需要的專業(yè)設(shè)備、必要的工具、煤電鉆、電動(dòng)機(jī)、水泵、變壓器等，采購(gòu)時(shí)支出的資金是不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅資金的；我國(guó)煤炭的主要生產(chǎn)地區(qū)是在西部，而國(guó)家早在之前已經(jīng)將運(yùn)費(fèi)的抵扣比例降低到0.7，這對(duì)煤炭業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣而言有很大的影響；在個(gè)體經(jīng)營(yíng)商或是小規(guī)模公司采購(gòu)的煤炭生產(chǎn)所需原料是不能夠得到合法進(jìn)行發(fā)票的，因此這筆資金也不能用于進(jìn)行稅抵扣。這些因素都在不同程度上提升了煤炭業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)。

（2）煤炭企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和理解的現(xiàn)狀。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)稅收籌劃含義認(rèn)識(shí)模糊。由于大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人畢業(yè)于工科專業(yè)，缺乏財(cái)務(wù)管理的理論經(jīng)驗(yàn)，還無(wú)法對(duì)偷稅、避稅和稅收籌劃進(jìn)行準(zhǔn)確的區(qū)分，擔(dān)心稅收籌劃不當(dāng)會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此，很少有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人支持利用稅收籌劃來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是納稅人在遵守稅收法律、法規(guī)并且符合稅法意圖的前提下，采取合法手段進(jìn)行減輕稅負(fù)的謀劃和對(duì)策，他與偷稅漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該在加強(qiáng)稅法知識(shí)學(xué)習(xí)的同時(shí)，樹立依法納稅、合法“節(jié)稅”的理財(cái)觀。煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的可行性研究稅收是國(guó)家用于調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的一種手段，國(guó)家需要借助在稅收上的差異來(lái)表達(dá)政府政策的目的。因此，國(guó)家稅收政策會(huì)根據(jù)時(shí)期、地區(qū)、行業(yè)納稅人等的不同而有所差異。而這些存在的差異也讓納稅人有機(jī)會(huì)選擇合適的納稅方式。并且，國(guó)家稅法對(duì)存在的各種差異的要求也還是存在很多缺陷的，因此納稅人就有了更多的選擇做最適合自己的納稅籌劃。

一是，健全的稅收制度保障企業(yè)有充足的時(shí)間進(jìn)行稅收籌劃。我國(guó)的稅收制度已經(jīng)逐漸步入成熟化，發(fā)展也傾向于穩(wěn)定化。稅收制度的創(chuàng)建是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，也給市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展邁向國(guó)際化創(chuàng)造了合適的外部環(huán)境，對(duì)煤炭企業(yè)而言，也就有了充足的時(shí)間進(jìn)行稅收籌劃。

二是，不同行業(yè)的稅收差異保障企業(yè)有充足的空間進(jìn)行稅收籌劃。為了發(fā)揮各種稅收政策的調(diào)控功能以及產(chǎn)業(yè)政策的作用，國(guó)家在已有稅收制度的基礎(chǔ)上對(duì)存在稅收差異的行業(yè)都做了相應(yīng)的規(guī)定。也就是說(shuō)對(duì)不同行為的稅率、稅種以及優(yōu)惠政策存在的差異都做了明確的規(guī)定，并且在稅收程序法里對(duì)企業(yè)做稅收謀劃也給予了肯定，這就說(shuō)明企業(yè)是有充足的空間進(jìn)行稅收籌劃的。

四、給煤炭企業(yè)的建議

第一，強(qiáng)化對(duì)稅法的學(xué)習(xí)。稅收籌劃就是對(duì)稅法的意圖以及存在的不足之處進(jìn)行研究，因此必須強(qiáng)化對(duì)稅法的學(xué)習(xí)，以便對(duì)稅法的細(xì)微變化以及差異有充分的了解。這樣也能夠及時(shí)、全面地洞悉稅收優(yōu)惠政策，保證企業(yè)有足夠的時(shí)間和空間進(jìn)行稅收籌劃。

第二，嚴(yán)格依照成本效益原則工作。在稅收籌劃時(shí)，不能只是從減少稅收成本著手，忽視在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)導(dǎo)致的別的資金增加或是收入的降低，應(yīng)該嚴(yán)格依照成本效益的原則進(jìn)行稅收籌劃。

第三，尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助。稅收籌劃的相關(guān)負(fù)責(zé)人必須具備足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)， 因此，企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃就必須加強(qiáng)這方面人才的培養(yǎng)力度，并組織相關(guān)部門積極配合。在這過程中企業(yè)可能會(huì)因?yàn)檫@樣或是那樣的原因而不能獨(dú)立完成稅收籌劃，因此，還可以尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助，借助他們的力量完成企業(yè)自身的稅收籌劃方案，并付諸實(shí)踐。

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