關(guān)于加強金融審計防范金融風(fēng)險的思考

趙曉東 石琛

【摘 要】隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，各國政治、經(jīng)濟和市場的不斷變化，巨額資金在國內(nèi)外市場迅速和頻繁的流動，使得金融業(yè)潛伏著很高的風(fēng)險。本文首先在闡明了金融風(fēng)險定義的基礎(chǔ)上，剖析了我國當前金融風(fēng)險形成的主要原因，結(jié)合我國金融審計的發(fā)展歷程和面臨的形勢，論述了關(guān)于進一步加強金融審計防范金融風(fēng)險的思考及建議。

【關(guān)鍵詞】 金融審計；金融風(fēng)險；安全；作用

一、金融風(fēng)險界定及其原因分析

金融風(fēng)險通常是指因經(jīng)濟金融因素或制度漏洞缺陷、運行紊亂等原因而導(dǎo)致的經(jīng)濟金融領(lǐng)域一系列矛盾產(chǎn)生激化，對整個經(jīng)濟金融體系穩(wěn)定造成的不良影響甚至威脅。一般情況下，金融風(fēng)險是金融市場運行或金融機構(gòu)行為偏離預(yù)期結(jié)果的可能，金融風(fēng)險可能引發(fā)金融安全，所以金融風(fēng)險要從金融結(jié)果的不確定性方面來研究風(fēng)險產(chǎn)生的原因以及如何防范問題。

目前我國金融風(fēng)險的成因主要有以下幾種：

1.制度缺陷引發(fā)財政風(fēng)險向金融風(fēng)險過渡

我國的國有商業(yè)銀行通常是在計劃經(jīng)濟體制下建立和發(fā)展起來的，銀行天然存在對政府的依賴，政府對銀行的背書支持也是客觀存在的，短期內(nèi)很難改觀，由此導(dǎo)致地方政府通過成立政府融資平臺公司過度舉債，財政風(fēng)險有向金融風(fēng)險快速積聚的趨勢。

2.金融機構(gòu)對房地產(chǎn)業(yè)過度融資引發(fā)金融風(fēng)險

國內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)泡沫，在房地產(chǎn)投資的背后，是銀行等金融機構(gòu)融資支持，這已然是客觀存在的問題，而這種給房地產(chǎn)的泡沫提供環(huán)境，經(jīng)過房價大幅上漲后與居民購買能力已明顯脫節(jié)。過度投融資使房地產(chǎn)業(yè)成為高危行業(yè)，泡沫一旦破滅將使金融機構(gòu)陷入巨大的風(fēng)險之中。

3.直接融資市場不規(guī)范引起的資本市場風(fēng)險

作為體制轉(zhuǎn)軌時期的新興市場，不可否認我國證券市場發(fā)展中還存在一些亟待解決的矛盾和問題，如包括上市公司、證券公司和基金公司在內(nèi)的市場主體還存在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范的通病，違規(guī)行為時有發(fā)生，過度投機、內(nèi)幕交易、操縱股市的等問題不容忽視。

4.國際熱錢的持續(xù)流入引發(fā)的資本流動風(fēng)險

持續(xù)的人民幣升值預(yù)期和中美利差的不斷縮小直至倒掛，吸引熱錢大量流入境內(nèi)，進一步加劇了我國國際收支的不平衡和流動性過剩，在加大人民幣升值和通貨膨脹壓力的同時，也使我國經(jīng)濟面臨著熱錢沖擊的風(fēng)險。

二、我國金融審計的發(fā)展歷程和面臨的形勢

1.我國金融審計的發(fā)展歷程

（1）審計署成立次年到九十年代初期，金融審計摸索階段。

1984 年，審計署在成立后的次年下發(fā)《審計署關(guān)于對金融保險機構(gòu)進行審計監(jiān)督的通知》，拉開了金融審計的帷幕。初期基本處于摸索、試探，并及時總結(jié)經(jīng)驗，逐步解決隊伍建設(shè)和工作開展中的矛盾的階段，為金融審計的發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)。

（2）20世紀90年代初到2000年初，金融審計發(fā)展階段。

1992 年，金融審計逐漸將目標和重點轉(zhuǎn)移到打假治亂、查處大案要案和整頓金融秩序上來，對銀行、信托、證券等金融機構(gòu)加大審計力度，有效地遏制了金融領(lǐng)域的違法犯罪行為，規(guī)范了金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)行為，杜絕了金融風(fēng)險轉(zhuǎn)為金融危機的可能性。

（3）2000年初到目前，金融審計向更高層次發(fā)展。

自2002 年全國金融會議精神之后，金融審計逐步將立足于發(fā)現(xiàn)金融運行的各種問題和風(fēng)險，著眼于解決金融運行的各種問題，以完善金融運行的機制、體制以金融企業(yè)的內(nèi)部管理，揭露和查處重大違法違規(guī)問題作為自己的最終目標，促進金融機構(gòu)依法經(jīng)營、加強管理，提高金融資產(chǎn)質(zhì)量。金融審計由此開始向更高層次發(fā)展，成為在國家治理中起著預(yù)防、揭示、抵御作用的免疫系統(tǒng)。

2.我國金融審計面臨的形勢

（1）影響金融健康發(fā)展的深層次問題依然存在。

如國有企業(yè)經(jīng)濟效益不夠理想，部分國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革還未完成，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理機制還不能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求；社會資源的配置還沒有完全擺脫各級政府的行政干預(yù)，社會信用環(huán)境差的狀況還未根本好轉(zhuǎn)；金融業(yè)經(jīng)營模式將逐步由分業(yè)經(jīng)營向混業(yè)經(jīng)營發(fā)展，都將進一步加大金融審計監(jiān)管的難度。

（2）內(nèi)控機制不完善及監(jiān)管漏洞加大金融經(jīng)營風(fēng)險。

目前我國金融環(huán)境尚有諸多風(fēng)險，如國有商業(yè)銀行大量的不良資產(chǎn)居高不下；證券市場經(jīng)營不規(guī)范，潛在的矛后和問題日益突出；保險公司粗放式經(jīng)營，內(nèi)部控制不夠嚴格。

（3）金融市場對外開放后維護金融安全任務(wù)艱巨。

金融市場對外開放以后，金融風(fēng)險的誘發(fā)因素增多，金融穩(wěn)定再不能依賴國家信用的支撐和國家行政保護措施的庇護，國家金融監(jiān)管的法律基礎(chǔ)也必須重新構(gòu)造，這些都增加了金融審計監(jiān)督的難度，維護金融安全的任務(wù)將更加艱巨。

（4）信息化使金融審計現(xiàn)代化迫在眉睫。

由于計算機技術(shù)在金融企業(yè)中的廣泛運用已使傳統(tǒng)的審計載體、審計內(nèi)容、審計線索、審計取證方法發(fā)生重大改變，審計人員若不掌握計算機技術(shù)已難以對金融企業(yè)進行有效監(jiān)督。

三、進一步加強金融審計的思考及建議

近年來，金融審計認真貫徹落實黨中央、國務(wù)院的指示精神，在署黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，牢固樹立科學(xué)審計理念，以維護國家經(jīng)濟金融安全為中心，緊緊圍繞促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的主題主線，認真履行金融審計職責，在打擊金融違法犯罪、防范化解金融風(fēng)險、推動深化改革和促進建立安全高效穩(wěn)健的金融運行機制等方面發(fā)揮了積極作用，圓滿完成了金融審計各項工作任務(wù)，取得了較好成效。

針對我國金融審計面臨的形勢，要加快金融審計發(fā)展的步伐，進一步加強金融審計防范金融風(fēng)險，筆者從以下幾點進行思考并提出建議：

1.構(gòu)建立體式的金融審計及監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)

目前，對金融業(yè)監(jiān)管主要有4個層次：一是金融機構(gòu)的內(nèi)部審計稽核；二是“一行三會”即人民銀行、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會；三是社會審計機構(gòu)；四是國家審計機關(guān)的監(jiān)督。為維護國家金融安全總體目標的實現(xiàn)，應(yīng)形成監(jiān)管合力，有必要對金融審計及監(jiān)管資源進行整合。

2.突出對金融監(jiān)管部門的績效審計

要將國家金融審計的職能定位于為金融管理績效審計的目標，一方面，對金融政策制定部門、監(jiān)督機構(gòu)進行再監(jiān)督，從更高層次上發(fā)揮國家審計在金融監(jiān)督領(lǐng)域中的作用，促進被監(jiān)管者—政府金融監(jiān)督和管理部門改進工作，更好地履行金融監(jiān)管經(jīng)濟責任；另一方面，國家金融審計與其他監(jiān)督部門在不同層面對金融機構(gòu)進行監(jiān)督，形成職責分工明確、層次分明的完善監(jiān)督體系。

3.強化對金融領(lǐng)域重大違法違規(guī)問題的查處

金融審計應(yīng)把查處重大違法違規(guī)問題和大案要案線索放在工作的首位，把金融與經(jīng)濟結(jié)合起來，把銀行和企業(yè)結(jié)合起來，把國內(nèi)金融與國際金融結(jié)合起來，金融審計與財政、企業(yè)審計結(jié)合起來，拓寬視野，立體思維，全方位、多角度、分層次地深化金融審計，充分發(fā)揮金融審計的威懾作用。

4.事中審計將成為國家金融審計的發(fā)展方向

事中審計在金融機構(gòu)經(jīng)營的動態(tài)過程中，就能夠?qū)ζ溥M行實時監(jiān)測，可以及時發(fā)現(xiàn)金融機構(gòu)出現(xiàn)問題的苗頭，對金融機構(gòu)內(nèi)部人員犯罪起到震懾作用，從而更能發(fā)揮金融審計的防范金融風(fēng)險、加強金融監(jiān)管的作用。

5.大力推進金融審計信息化建設(shè)

金融審計必須不斷提高審計人員素質(zhì)，加快信息化建設(shè)，加大計算機審計開發(fā)應(yīng)用的力度。金融審計計算機運用水平將成為整個國家審計計算機運用水平的標志。

6.拓展金融審計的內(nèi)容和范圍

加強對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計，包括網(wǎng)絡(luò)金融、金融衍生品、結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品等，特別是商業(yè)銀行為規(guī)避監(jiān)管采取隱蔽手段進行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新；證券公司商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢必將擴大審計對象的范圍，要求審計機關(guān)將原來不作為金融審計主要內(nèi)容的金融市場風(fēng)險、股票市場、債券市場、期貨市場、外匯市場業(yè)務(wù)等逐漸納入商業(yè)銀行常規(guī)審計范圍。

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