國(guó)家審計(jì)促進(jìn)宏觀調(diào)控政策落實(shí)的作用機(jī)制研究

唐維興

國(guó)家審計(jì)是指通過審計(jì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益，實(shí)現(xiàn)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的一首行政手段，在宏觀調(diào)控中發(fā)揮著重要作用。

由于受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)分配不公平以及舊體制的影響，我國(guó)國(guó)家審計(jì)在促進(jìn)宏觀調(diào)控政策落實(shí)方面仍然受到了一定程度的制約，文章首先介紹了國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中的重要作用，隨后分析了當(dāng)前政策落實(shí)存在的一些問題，并有針對(duì)性的提出了幾點(diǎn)優(yōu)化措施。

一、國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中的重要作用

1.提供政策制定依據(jù)，提高決策的可行性

在國(guó)家宏觀調(diào)控政策制定過程中開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，可以使制定出的政策更符合現(xiàn)實(shí)發(fā)展需要。國(guó)家審計(jì)既可以發(fā)現(xiàn)問題，又可以檢查那些支持宏觀調(diào)控決策的信息的真實(shí)性。這里所說的信息主要指反映財(cái)政總體情況的經(jīng)濟(jì)信息，如財(cái)政收支、政府負(fù)債、信貸規(guī)模、規(guī)模企業(yè)利潤(rùn)等。宏觀調(diào)控是市場(chǎng)失靈情況下的政府行為，通常會(huì)引發(fā)經(jīng)濟(jì)利益在不同經(jīng)濟(jì)主體間的重新分配，因此，相關(guān)的國(guó)家審計(jì)這時(shí)以真實(shí)性審計(jì)為主，重點(diǎn)關(guān)注支持決策的信息的質(zhì)量。審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用可使政府決策更符合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)際情況，從而增強(qiáng)決策的可行性。

2.促進(jìn)政策貫徹執(zhí)行，確保政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

國(guó)家審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)、制止、糾正公共資金使用管理主體可能存在的重大違法違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪和損失浪費(fèi)等問題，評(píng)估公共機(jī)構(gòu)及公共資金項(xiàng)目的績(jī)效。審計(jì)機(jī)關(guān)在審查公共資金真實(shí)性、合法性和效益性的基礎(chǔ)上，還要監(jiān)督檢查各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策和決策部署的貫徹落實(shí)情況，保證各項(xiàng)政策措施的協(xié)調(diào)配合和實(shí)施效果。除此之外，國(guó)家審計(jì)的根本目的還在于通過各種工作手段，保證宏觀調(diào)控政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，完成既定的政策調(diào)控任務(wù)。

二、制約國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控政策落實(shí)的因素

1.政策調(diào)控脫離實(shí)際，缺乏有效調(diào)控目標(biāo)

通常來說，對(duì)一項(xiàng)宏觀政策的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，首先要確保該項(xiàng)政策內(nèi)容的合法性和正確性。在具體操作過程中，受社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)變化等因素的影響，一些宏觀政策在制定之前，沒有按照法定流程進(jìn)行公開征集意見，民主參與程度偏低，甚至沒有經(jīng)過專家論證就將政策公布實(shí)施，導(dǎo)致宏觀政策的民主性、科學(xué)性不足，嚴(yán)重偏離實(shí)際，很難取得預(yù)期的調(diào)控效果。這種宏觀政策在實(shí)施過程中，由于缺少實(shí)際操作性，很難被群眾廣泛認(rèn)可和接受，政策實(shí)施的連續(xù)性較差，給審計(jì)部門的審計(jì)、調(diào)查造成了困難，也就難以制定有效的政策判斷標(biāo)準(zhǔn)。而審計(jì)人員為了完成預(yù)期任務(wù)，只能憑借自身的工作經(jīng)驗(yàn)，以宏觀政策是否符合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、是否滿足人們所需利用為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量評(píng)判，使得國(guó)家審計(jì)難以按照政策目標(biāo)進(jìn)行實(shí)施。

2.政府調(diào)控責(zé)任不明，績(jī)效審計(jì)難以實(shí)施

國(guó)家審計(jì)的首要工作是對(duì)宏觀政策實(shí)施過程中所產(chǎn)生的實(shí)際績(jī)效進(jìn)行衡量與評(píng)判。從整體上看，我國(guó)政府活動(dòng)的計(jì)量體系尚不完善，尤其是對(duì)于一些政府財(cái)務(wù)收支、大型基建項(xiàng)目，很難在短時(shí)間內(nèi)獲取必須的績(jī)效審計(jì)信息，也就不能為審計(jì)實(shí)施提供必要的支持。對(duì)于政府來說，其宏觀調(diào)控責(zé)任的履行，是建立在政府職能完善、責(zé)任發(fā)揮到位的基礎(chǔ)之上的，這就要求政府各個(gè)職能部門在日常工作過程中，一方面要完成既定的工作任務(wù)，履行部門職責(zé)；另一方面還要加強(qiáng)自我監(jiān)督和互相監(jiān)督，形成失責(zé)追究機(jī)制。但是在政府部門之間，由于權(quán)力不明、職責(zé)不清，往往容易出現(xiàn)政府管理效率低下、管理功能錯(cuò)位的亂象，在這種環(huán)境下，政府調(diào)控責(zé)任不明確，績(jī)效審計(jì)工作也就無法真正開展起來。

三、優(yōu)化國(guó)家審計(jì)促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的具體措施

1.依法履行監(jiān)督職責(zé)，注意防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)機(jī)構(gòu)要想保證宏觀政策得到貫徹執(zhí)行，首先要確保自身獨(dú)立監(jiān)督的法定地位，保證自身工作不受其他部門的指揮和外界因素的干擾。一項(xiàng)宏觀政策的落實(shí)和推行，必然要牽扯到多個(gè)政府部門的工作利益，而審計(jì)機(jī)關(guān)作為政策落實(shí)和推行的監(jiān)督者，不可避免要受到一定程度的影響。因此，在加強(qiáng)機(jī)關(guān)自身建設(shè)的同時(shí)，還要克服外界的各種不同“聲音”，確保監(jiān)督職責(zé)的切實(shí)履行。其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)要突出工作重點(diǎn)，對(duì)于政策中關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的項(xiàng)目要做到重點(diǎn)審計(jì)，同時(shí)注意防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過加強(qiáng)審計(jì)人員自身能力建設(shè)、提高審計(jì)量化標(biāo)準(zhǔn)等方式，確保審計(jì)工作的順利開展。

2.提高人員綜合素質(zhì)，實(shí)施全面績(jī)效評(píng)估

審計(jì)人員作為宏觀調(diào)控政策管理的直接參與人員，其自身的工作觀念、個(gè)人能力直接決定了宏觀調(diào)控落實(shí)的有效性。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格人員選拔機(jī)制，在進(jìn)行人員選拔過程中，不僅要求相關(guān)人員具備豐富的行業(yè)相關(guān)知識(shí)，還要求具備一定的實(shí)踐操作能力，保證后期工作過程中宏觀調(diào)控政策的有效落實(shí)。其次，開展定期培訓(xùn)，不斷豐富在職審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備，同時(shí)引入新的工作方法、工作理念，使其不斷適應(yīng)新型政策的落實(shí)要求。最后，建立起一套完整的績(jī)效評(píng)估機(jī)制，將審計(jì)人員的日常工作表現(xiàn)、培訓(xùn)考核成績(jī)與個(gè)人薪資水平相掛鉤，最大限度的激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情，確保宏觀調(diào)控政策得以貫徹實(shí)施。

3.積極開展績(jī)效審計(jì)，完善績(jī)效評(píng)估體系

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)創(chuàng)新計(jì)劃管理方法，探索實(shí)行審計(jì)計(jì)劃階段的專家咨詢機(jī)制，即在確定年度審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，聽取宏觀調(diào)控政策制定部門和專家的意見，以便做到直接從宏觀調(diào)控的主題入手進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加快建立政策評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系。完善的宏觀調(diào)控績(jī)效評(píng)價(jià)體系能夠提供完整的基礎(chǔ)信息與數(shù)據(jù)資料，能夠解決審計(jì)中的信息不對(duì)稱問題，至少是降低其程度，減少審計(jì)過程中的信息障礙，提升審計(jì)工作的有效性。通過績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行揭示，并提出建設(shè)性意見，促進(jìn)宏觀調(diào)控政策目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

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