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    統(tǒng)計相對數(shù)在財務(wù)分析中的應(yīng)用研究

    2016-10-14 03:56:14
    經(jīng)營者 2016年12期
    關(guān)鍵詞:財務(wù)指標(biāo)總體總量

    官 宸

    統(tǒng)計相對數(shù)在財務(wù)分析中的應(yīng)用研究

    官 宸

    相對數(shù)是經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計中最常用的指標(biāo)之一,通過對相對數(shù)進(jìn)行科學(xué)的使用與計算,能夠有效地保證結(jié)果的可靠性和準(zhǔn)確性。統(tǒng)計相對數(shù)在財務(wù)分析中的應(yīng)用,能夠有效地提高財務(wù)分析結(jié)論的準(zhǔn)確性和合理性,并對財務(wù)行動、策略進(jìn)行調(diào)整,保證企業(yè)的綜合效益。因此,在財務(wù)分析過程中,必須準(zhǔn)確地把握統(tǒng)計相對數(shù)的應(yīng)用要點(diǎn),并充分地考慮實(shí)際應(yīng)用過程中的特殊要求。

    統(tǒng)計相對數(shù) 財務(wù)分析 應(yīng)用

    一、前言

    統(tǒng)計相對數(shù)能夠?qū)Σ煌芯繉ο蟮耐|(zhì)特征進(jìn)行抽象化處理,這樣能夠提高不同研究對象的可比性,更加清晰、方便以及直觀地反映各個財務(wù)指標(biāo)之間存在的關(guān)系。正是由于其優(yōu)越性,被廣泛地推廣和應(yīng)用在財務(wù)分析中。值得注意的是,在財務(wù)分析中應(yīng)用統(tǒng)計相對數(shù)時,需要考慮特殊要求,即指標(biāo)口徑可比性要求和總體范圍可比性要求,充分考慮上述要求,能夠有效地提高財務(wù)分析結(jié)論的準(zhǔn)確性和合理性,并對財務(wù)行動、策略進(jìn)行調(diào)整,保證企業(yè)的綜合效益。因此,文章針對統(tǒng)計相對數(shù)在財務(wù)分析中應(yīng)用的研究具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

    二、財務(wù)分析中應(yīng)用統(tǒng)計相對數(shù)的重要性

    相對數(shù)是對兩個相關(guān)聯(lián)的指標(biāo)進(jìn)行比較,常用的比較方法包括相減比較、相除比較,相除比較方法的應(yīng)用相對廣泛,可以分為無名數(shù)與有名數(shù)。例如,人口數(shù)量/平方公里,倍數(shù)、千分?jǐn)?shù)以及百分比屬于無名數(shù),人口密度屬于有名數(shù)。企業(yè)財務(wù)分析中,通常需要對不同階段的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析,以此對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營水平進(jìn)行判斷,或者對企業(yè)的自身數(shù)據(jù)和其他同類型企業(yè)進(jìn)行比較,分析兩者之間存在差距的原因,然后采取針對性的措施進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整,以便于更好地促進(jìn)自身發(fā)展。但是,不同企業(yè)的規(guī)模以及經(jīng)濟(jì)資源等存在一定的差異,直接采用總量的方式進(jìn)行對比,顯然不科學(xué)或者沒有實(shí)際意義。因此,將統(tǒng)計相對數(shù)應(yīng)用到企業(yè)財務(wù)分析中,能夠有效地提高兩者指標(biāo)的可比性。以利潤為例,假設(shè),M企業(yè)今年盈利8000萬元、去年盈利5000萬元;N企業(yè)今年盈利600萬元、去年盈利300萬元,如果直接進(jìn)行比較,兩者之間不存在可比性。利用統(tǒng)計相對數(shù),先轉(zhuǎn)化成利潤,然后再對兩者的差異進(jìn)行比較。統(tǒng)計相對數(shù)在財務(wù)分析中的應(yīng)用,不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對絕對差異的抽象化,還能夠?qū)傮w的內(nèi)部結(jié)構(gòu)特征進(jìn)行反映。例如,對某一區(qū)域的第一、第二產(chǎn)業(yè)所占比進(jìn)行計算,能夠大概地反映該區(qū)域的現(xiàn)代化發(fā)展水平。財務(wù)分析的統(tǒng)計方法眾多,統(tǒng)計相對數(shù)能夠比較清晰、方便以及直觀地反映各個財務(wù)指標(biāo)之間存在的關(guān)系,正是由于其優(yōu)越性,被廣泛地推廣和應(yīng)用在財務(wù)分析中。

    三、統(tǒng)計相對數(shù)在財務(wù)分析中的應(yīng)用

    (一)動態(tài)相對數(shù)在財務(wù)分析中的應(yīng)用

    動態(tài)相對數(shù)指的是同一空間、不同時間的同一現(xiàn)象數(shù)值的對比,該指標(biāo)能夠比較準(zhǔn)確地反映現(xiàn)象的發(fā)展變化的相對程度,也就是說企業(yè)的發(fā)展速度。企業(yè)財務(wù)分析中經(jīng)常需要對企業(yè)的財務(wù)動態(tài)進(jìn)行分析,以便于對企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的發(fā)展趨勢進(jìn)行分析和判斷。因此,企業(yè)會計年報通常需要列報至少兩期的財務(wù)數(shù)據(jù)。企業(yè)財務(wù)分析中的動態(tài)相對數(shù)通常指的是一種工具,其指標(biāo)名稱并不固定,企業(yè)通常根據(jù)自身的財務(wù)管理需求,采用動態(tài)相對數(shù)對所需要的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行動態(tài)分析。

    (二)結(jié)構(gòu)相對數(shù)在財務(wù)分析中的應(yīng)用

    統(tǒng)計的目的在于反映客觀事物的實(shí)際狀況,統(tǒng)計結(jié)構(gòu)相對數(shù)能夠反映和其他指標(biāo)的關(guān)系。總體中部分指標(biāo)和總體整體指標(biāo)對比獲得結(jié)構(gòu)相對數(shù),以此對總體結(jié)構(gòu)的科學(xué)性、合理性進(jìn)行評價和判斷。例如,將企業(yè)總資產(chǎn)為總體,包括兩個部分指標(biāo),即總體單位的所有者權(quán)益、負(fù)債總額,通過對比負(fù)債總量和資產(chǎn)總量,能夠獲得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率,這樣能夠從經(jīng)濟(jì)資本來源角度,對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的科學(xué)性進(jìn)行判斷,如果企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理,將會增加企業(yè)的風(fēng)險,導(dǎo)致企業(yè)收益水平降低。

    (三)比例相對數(shù)在財務(wù)分析中的應(yīng)用

    比例相對數(shù)指的是將總體中不同的組成部分進(jìn)行數(shù)量對比,以此獲得一系列的相對指標(biāo),比例相對數(shù)的目的在于對總體組成部分的協(xié)調(diào)性進(jìn)行評價和判斷。通過對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析,能夠反映企業(yè)的實(shí)際發(fā)展水平,然后根據(jù)企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)信息,對企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)、調(diào)整以及優(yōu)化。例如,隨著企業(yè)規(guī)模的萎縮或者擴(kuò)張,企業(yè)的債務(wù)比重會下降或者上升。因此,通過對比企業(yè)的負(fù)債總量和企業(yè)的所有者權(quán)益總量,根據(jù)兩者的對比結(jié)果來對企業(yè)的未來發(fā)展是否協(xié)調(diào)、平衡進(jìn)行預(yù)測和判斷,決定是否對企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)總資產(chǎn)這一總體包括所有者權(quán)益總量和負(fù)債總量,輻照總量和所有者權(quán)益的比值就是產(chǎn)權(quán)比率,該指標(biāo)是衡量企業(yè)財務(wù)狀況的財務(wù)杠桿,被廣泛地推廣和應(yīng)用在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險水平與收益水平評價中。

    (四)強(qiáng)度相對數(shù)在財務(wù)分析中的應(yīng)用

    強(qiáng)度相對數(shù)指的是兩個存在一定關(guān)聯(lián),但是兩個性質(zhì)不同的總量指標(biāo)的比值。企業(yè)財務(wù)管理中通常利用強(qiáng)度相對數(shù)反映某財務(wù)特征和其他財務(wù)特征的對比強(qiáng)度,這樣能夠?qū)崿F(xiàn)對特定財務(wù)狀況進(jìn)行識別。例如,對比流動資產(chǎn)總量和流動負(fù)債總量,獲得企業(yè)的財務(wù)流動比率,對企業(yè)流動資產(chǎn)資本狀況和流動負(fù)債狀況進(jìn)行對比,能夠?qū)ζ髽I(yè)的償債能力進(jìn)行判別,同時還能夠準(zhǔn)確地識別企業(yè)經(jīng)營過程中是否存在財務(wù)風(fēng)險,然后將其作為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險決策制定的主要根據(jù),對企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整。

    四、財務(wù)分析中應(yīng)用統(tǒng)計相對數(shù)的特殊要求

    財務(wù)分析中應(yīng)用統(tǒng)計相對數(shù)的特殊要求包括兩個:

    (一)指標(biāo)口徑可比性要求

    企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表,而財務(wù)分析中的統(tǒng)計相對數(shù)全部由財務(wù)報表提供,當(dāng)會計準(zhǔn)則發(fā)生變化時,會對財務(wù)報表以及相對數(shù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)造成影響,導(dǎo)致出現(xiàn)計算口徑不同的現(xiàn)象,嚴(yán)重地影響財務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。這就需要在進(jìn)行不同時期每股收益率對比分析時,當(dāng)出現(xiàn)前后期指標(biāo)計算口徑不一致的現(xiàn)象。例如,前期、后期的口徑分別為加權(quán)每股收益率和稀釋每股收益率,這就要求在進(jìn)行不同時期每股收益率分析時,需要根據(jù)會計準(zhǔn)則對后期指標(biāo)口徑進(jìn)行調(diào)整,保證前期、后期每股收益率口徑的一致性。

    (二)總體范圍可比性要求

    總體范圍可比性是對動態(tài)相對數(shù)來說的,指的是財務(wù)相對數(shù)的分子、分母的總體范圍相適應(yīng)或者相同。例如,對比報告期每股收益率和基期每股收益率,能夠獲得動態(tài)相對數(shù),該動態(tài)相對數(shù)能夠?qū)ζ髽I(yè)的每股收益率進(jìn)行分析和評估。但是,集團(tuán)企業(yè)在不同時期的合并范圍不同,上一時期合并的盈利子公司,如果沒有被并入本期,勢必會影響分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。因此,財務(wù)分析時需要對信息進(jìn)行披露,由分析者對不同時期的合并信息進(jìn)行分析,然后對合并范圍變化對企業(yè)財務(wù)分析結(jié)果造成的影響進(jìn)行分析。

    五、結(jié)語

    財務(wù)分析中應(yīng)用統(tǒng)計相對數(shù),能夠比較清晰、方便以及直觀地反映各個財務(wù)指標(biāo)之間存在的關(guān)系,分析兩者之間存在差距的原因,然后采取針對性的措施進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整,以便于更好地促進(jìn)自身發(fā)展。正是由于統(tǒng)計相對數(shù)的優(yōu)越性,其在財務(wù)分析中的應(yīng)用,被稱之為最具有創(chuàng)新意義和實(shí)用價值的分析方法,值得被廣泛地推廣和應(yīng)用。

    (作者單位為天津財經(jīng)大學(xué))

    [1] 馬佳.闡述統(tǒng)計方法在企業(yè)財務(wù)分析中的應(yīng)用[J].經(jīng)濟(jì)視野,2014(12):352-353.

    [2] 石峰.統(tǒng)計相對數(shù)在企業(yè)財務(wù)分析中的應(yīng)用[J].魅力中國,2010(10):42-43.

    官宸(1994—),吉林長春人,注冊會計專業(yè)。]

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