基于高校內部控制的轉型與創(chuàng)新研究

田朝陽

摘 要 高校內部控制是一種比較嚴苛以及有效的管理手段，加強高校的內部控制可以有效地保障高校內部財產的安全性以及完整性。不但如此，還能有效保證高校內部的會計信息以及管理信息的內部安全性。就目前我國高校內部控制的狀況而言，還存在很多的問題。針對高校內部控制存在的問題，校領導以及相關的教育工作者要不斷地努力與改進工作，更好地促進高校內部控制的轉型與創(chuàng)新。

關鍵詞 高校 內部控制 轉型 創(chuàng)新

近年來，隨著互聯網的不斷發(fā)展，有關高校的負面新聞也相繼見諸報端。比如某某大學校長貪污腐敗案、某某大學校長受賄案等。這些腐敗因子的存在都對高校的健康發(fā)展產生了直接或者間接的影響，高校的內部控制直接影響著高校的辦學質量以及學習風氣等。高校是人才的集聚地，同時也是培養(yǎng)社會需要的新型人才的重要陣營，高校的內部控制系統(tǒng)出現了問題，其影響可想而知。本文主要就當前我國高校內部控制的現狀進行分析，并針對這些問題提出有效的解決措施，進而更好地促進我國高校內部控制的轉型與創(chuàng)新。[1]

一、我國高校內部控制的現狀分析

（一）內部控制環(huán)境缺乏

第一，高校領導內部控制意識薄弱。意識是行為的驅動力，只有掌握一定的內部控制意識才能有效促進高校內部控制系統(tǒng)的建立與完善。在我國，校長是高校內部控制管理的第一負責人，在高校內部的控制工作中扮演著和組織者與推動者的重要角色。但是也不排除有些高校領導對于內部的控制工作認識不到位，內部控制的意識比較淡薄，對于高校內部控制管理的基本認識也存在一定的誤區(qū)。[2]長此以往，高校內部的控制系統(tǒng)就無法得到有效的建立與完善。

第二，內部控制管理專職機構缺失。在我國高校的治理結構中，其內部的控制監(jiān)督管理職責主要由紀委以及監(jiān)察審計處承擔。但這兩個部門有各自的職能，并且在控制管理的過程中不夠科學縝密?；诖朔N情況的考慮，高校必須要設置專職的內部控制管理機構，只有這樣才能更好地實現對高校內部的安全、穩(wěn)定性的

監(jiān)管。[3]

第三，高校的內部控制管理認識不夠、控制目標不夠明確、參與內部控制的主體不夠全面，內控的方法缺乏一定的科學合理性。就我國高校的內部控制現狀而言，在控制管理的認識上存在一定的落后現象，不僅如此，內部控制的目標也不夠明確，僅僅停留在對差錯的預防階段，沒有從長遠的方面考慮控制管理的目標。高校的內部控制主體主要集中在高校的領導以及財務的審計部門，沒有調動起全員的積極性，內部控制的方法也比較單一，主要是事中以及事后控制，缺乏事前的預測與事后的控制應對措施。

（二）內部控制的各個環(huán)節(jié)之間缺乏一定的制約

高校的內部控制是一個比較復雜的系統(tǒng)，涉及的部門也比較多，主要有預算管理內部控制、教學管理內部控制、資產管理內部控制以及后勤管理內部控制等。[4]

就我國高校的管理現狀而言，各項的內部管理控制活動均是由高校領導進行分工管理，但彼此之間并沒有太多的交集，基于此種狀況，各個環(huán)節(jié)的管理控制就沒法形成彼此之間的制約機制。

（三）缺乏健全的內部控制管理評價系統(tǒng)

內部控制管理評價系統(tǒng)，是對內部控制系統(tǒng)建設以及運行結果進行的分析與評估。評價系統(tǒng)的建立與健全可以對高校內部的控制管理現狀進行有效的指示。我國高校的內部控制管理系統(tǒng)處于建設的初步階段，還沒有建立專門的內部控制評價機構，由于缺乏健全的內部控制管理評價系統(tǒng)，我國高校的內部控制管理依舊處在相對落后的狀態(tài)。

二、實現我國高校內部控制轉型與創(chuàng)新的方法策略

（一）加強對內部管理結構的革新，實現對內部控制根基的改善

高校的管理結構直接影響高校的管理控制結果。因而加強對高校內部管理結構的革新，是高校內部控制轉型與創(chuàng)新的當務之急。新型的管理結構，主要是校務會、理事會以及利益相關者代表大會等領導層作為決策部門與管理部門，并且以下屬的多個層級作為支撐結構。與傳統(tǒng)的高校管理結構相比，新型的高校管理結構更加符合當前高校的發(fā)展模式，其運行發(fā)展更具一定的科學合理性。

（二）加強對校園文化的創(chuàng)新，實現對高校的軟控制

高校之所以具有一定的特性，不僅僅在于工作使命以及工作形態(tài)，更多的是高校的自身文化氛圍。高校的文化氛圍不同，在管理風格以及管理手段上也存在一定的差異性。想要實現對高校內部合理的控制與管理，就需要改變強硬的管理思維模式，從管理的理念著手，實現文化軟控制的管理理念。[5]想要實現高校的軟控制理念，就必須加強對高校文化的建設與創(chuàng)新。校園文化的建設與創(chuàng)新需要從以下幾個方面著手：

第一，加強團結、創(chuàng)新的精神文明建設，通過積極的思想來引導學生，進而實現對個人功利主義排除的目標。

第二，堅持科學的發(fā)展觀，堅決抵制偏激以及保守的風氣，努力提升高校管理人員的風險意識。

第三，高校要堅持嚴謹治學的理念，嚴格按照規(guī)章制度來執(zhí)行，形成良好的管理控制局面。

（三）加強對高校內部控制的監(jiān)督，形成相對完善的監(jiān)督系統(tǒng)

第一，對已有的監(jiān)督資源進行有效的歸納，形成各個部門協(xié)調統(tǒng)一的無縫監(jiān)督管理模式。這種監(jiān)督管理模式對監(jiān)督管理分散現象、權責不明的現象可以形成一種有效的制約。

第二，建設日常監(jiān)督管理的分析評價系統(tǒng)。有效的監(jiān)督系統(tǒng)還不夠，還需要對高校的管理控制系統(tǒng)進行實時的分析與評價。這樣有利于我國高校實現又好又快的發(fā)展。

三、結語

我國高校在進行內部的監(jiān)督與管理過程中，不可避免地存在一些問題。本文主要對這些問題提出了針對性的解決措施，只要采取這些方法策略，我國的高校內部控制與管理就有極大可能實現有效的轉型與創(chuàng)新。

（作者單位為鄭州鐵路職業(yè)技術學院）

參考文獻

[1] 大連醫(yī)科大學課題組，李學嵐.制約高校內部審計轉型和發(fā)展的關鍵因素研究——基于遼寧省部分高校內部審計工作狀況的調查[J].中國內部審計，2011（06）：40-44.

[2] 劉洋，魏江，江詩松.后發(fā)企業(yè)如何進行創(chuàng)新追趕？——研發(fā)網絡邊界拓展的視角[J].管理世界，2013（03）：96-110+188.

[3] 戴勇姣，顏剩勇，歐陽璐璐.高校財務內部控制現狀與對策研究[J].當代教育理論與實踐，2016（01）：158-161.

[4] 孫支南，王超輝.論高校內部控制與風險管理[J].高教探索，2016（01）：16-19.

[5] 唐華琳.強化內部審計機制完善高校治理結構——高校內部審計在優(yōu)化高校治理結構中的作用[J].福州大學學報（哲學社會科學版），2012（04）：108-111.