基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型與應(yīng)用

文/沙笑海

基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型與應(yīng)用

文/沙笑海

現(xiàn)代企業(yè)管理逐步形成逐步趨于科學(xué)化發(fā)展，多樣化管理模式，能夠企業(yè)資源應(yīng)用資源管理的合理程度進(jìn)一步提高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)架下內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型的發(fā)揮能夠促進(jìn)為企業(yè)資源管理，經(jīng)濟(jì)投資提供良好的資源管理控制，促進(jìn)企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)架；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型

隨著我國(guó)企業(yè)發(fā)展水平的逐步提高，實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠提高企業(yè)資源利用率，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型是在企業(yè)資源管理的基礎(chǔ)上設(shè)定明確的企業(yè)目標(biāo)，明確企業(yè)資源的綜合分配，從企業(yè)資源應(yīng)用的綜合性出發(fā)，引導(dǎo)企業(yè)制定明確的資源管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決策，降低企業(yè)運(yùn)行生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性，引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)化發(fā)展。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的管理

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)企業(yè)在未來(lái)發(fā)展規(guī)程中存在的多方面因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估［1］，對(duì)企業(yè)運(yùn)行管理的綜合情況進(jìn)行反饋，包括企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量方面，是對(duì)企業(yè)整體運(yùn)行狀況綜合把握；企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的總體評(píng)價(jià)，企業(yè)管理者針對(duì)企業(yè)中的資源管理優(yōu)勢(shì)確定明確的管理目標(biāo)，應(yīng)用層次的分析法實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制管理之間相互聯(lián)系又相互區(qū)別，一方面，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理從整體上為企業(yè)內(nèi)部控制提供管理優(yōu)勢(shì)；另一方面，企業(yè)內(nèi)部資源控制評(píng)價(jià)模型的逐步完善也優(yōu)化了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式。

二、基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)架下的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)

（一）明確評(píng)價(jià)目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)目標(biāo)的合理把握與企業(yè)發(fā)展的整體發(fā)展水平息息相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)目標(biāo)主要包括企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)運(yùn)行的綜合可靠性，企業(yè)整體性運(yùn)行效果。為了保障企業(yè)內(nèi)部資源的合理分配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展水平的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)依據(jù)當(dāng)前發(fā)展的總體水平設(shè)定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)設(shè)立得當(dāng)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源管理中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的資源分配管理措施，能夠降低企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益。此外，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)架下內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)的主體和客體也是保障企業(yè)評(píng)價(jià)模型目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要構(gòu)成要素之一。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體是企業(yè)的管理人員，客體是企業(yè)為了保障企業(yè)資源合理分配需要解決的問(wèn)題，企業(yè)管理者從企業(yè)當(dāng)前發(fā)展實(shí)際出發(fā)，對(duì)資源分配、經(jīng)濟(jì)管理等多種模式進(jìn)行綜合分析，提高內(nèi)部資源管理，完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)實(shí)施的意義。例如：某企業(yè)為了降低企業(yè)運(yùn)行中綜合資源管理的風(fēng)險(xiǎn)性［2］，在企業(yè)中實(shí)施內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)，依據(jù)企業(yè)綜合發(fā)展水平制定了明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和內(nèi)部控制管理目標(biāo)，降低了企業(yè)資源管理的風(fēng)險(xiǎn)性，提高企業(yè)的資源利用率。

（二）確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)下企業(yè)內(nèi)部控制控制結(jié)構(gòu)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理目標(biāo)的衡量手段。評(píng)價(jià)目標(biāo)的設(shè)定一方面能夠引導(dǎo)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，并提出新的解決措施，保障企業(yè)整體管理模式和運(yùn)行模式的合理化發(fā)展；另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)也能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)人才應(yīng)用模式等具體管理問(wèn)題提出優(yōu)化措施，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)資源間相互聯(lián)系，相互溝通，形成完備的企業(yè)管理模式。例如：某企業(yè)的內(nèi)部控評(píng)價(jià)模型的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定與企業(yè)當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)管理相融合，不僅實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制的管理目標(biāo)，同時(shí)也促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部資源的綜合分配，降低企業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）整合評(píng)價(jià)手段

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)的手法主要有層次分析法和流程圖兩種形式。層次結(jié)構(gòu)分析法是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部資源管理的重要層次對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制資源進(jìn)行管理，這種分析方法能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制資源的主次關(guān)系，同時(shí)也能夠?qū)Y源管理中的相關(guān)管理優(yōu)勢(shì)進(jìn)行綜合分析，大大提高了企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制對(duì)資源分配和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確把握，如圖1［3］為企業(yè)部分內(nèi)部控制層次分析結(jié)構(gòu)圖。圖片清晰的展示了企業(yè)客村內(nèi)部資源管理流程，增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部資源管理的分配標(biāo)準(zhǔn)的明確，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源管理水平的進(jìn)一步提高，完善企業(yè)管理制度。流程圖是針對(duì)企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部各個(gè)部門(mén)職責(zé)的關(guān)系進(jìn)行資源綜合管理，這種整合管理信息能夠引導(dǎo)形成企業(yè)內(nèi)部資源控制的最佳控制分配，企業(yè)各部分在運(yùn)行流程圖時(shí)能夠反映出不同的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部分之間良好的合理運(yùn)行，降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

圖1 企業(yè)部分內(nèi)部控制層次分析結(jié)構(gòu)圖

三、基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)架下的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)應(yīng)用

本文以我國(guó)某企業(yè)為例對(duì)基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)架下的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)應(yīng)用進(jìn)行分析。某企業(yè)為我國(guó)大型生活用品生產(chǎn)企業(yè)，為了保障企業(yè)內(nèi)部資源管理水平進(jìn)一步提高，促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)，企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)員工間形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理系統(tǒng)，設(shè)定評(píng)價(jià)目標(biāo)等級(jí)分為甲、乙、丙三個(gè)等級(jí)［4］，每個(gè)等級(jí)的工資水平不同，這種明確的等級(jí)管理模式激發(fā)了員工的創(chuàng)新能力，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在發(fā)展中人才應(yīng)用管理的漏洞，降低了企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)成本投資的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的進(jìn)一步完善，為企業(yè)贏得了更加豐富的經(jīng)濟(jì)利益。

四、結(jié)論

基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型與應(yīng)用能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源規(guī)劃管理的綜合調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)發(fā)展的整體模式，促進(jìn)企業(yè)逐步創(chuàng)新發(fā)展。

［1］肖倩.內(nèi)部控制實(shí)施情況對(duì)公司業(yè)績(jī)影響的研究［D］.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.

［2］李蓓.我國(guó)信托公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系改進(jìn)策略研究［D］.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.

［3］張潔.上市公司內(nèi)部控制指數(shù)體系的應(yīng)用研究［D］.太原理工大學(xué)，2013.

［4］彭明生.證券公司內(nèi)部控制能力與機(jī)制研究［D］.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2008.

（作者單位：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)）