沉重的社保負擔如何減？

相惠蓮

社保費率偏高，反而導致了實際繳費基數(shù)的降低，企業(yè)與員工皆視之為負擔的根本原因在于社保制度內在激勵不足，如果不能解決這一問題，單純降費只是權宜之計。

張玲（化名）在北京一家通信科技企業(yè)擔任人力資源總監(jiān)，她正感受到這幾年來人力成本升高帶來的巨大壓力。

2010年，招聘一名軟件工程師，月薪六七千元足矣，但如今剛畢業(yè)的大學生市場價格也超過1萬元。同樣在2010年，一個客服人員的薪資只要3000多元，現(xiàn)在則漲到了五六千元。

張玲坦言，在所有運營成本中，社保比例很大，占到每月150萬元人力成本中的30%。對于每個員工，企業(yè)需要承擔的部分包含20%的養(yǎng)老保險、10%的醫(yī)療保險、1%的失業(yè)保險、0.5%的工傷保險和0.8%的生育保險。

加上12%的住房公積金，企業(yè)在發(fā)放員工工資之前，已經(jīng)付出了44.3%，而這些還不包括個人的繳費支出。

2015年全國“兩會”期間，TCL集團董事長李東生等企業(yè)家代表訴苦社保負擔重，認為社保影響到了企業(yè)的擴大再生產以及產業(yè)轉型。

目前，養(yǎng)老、醫(yī)保、失業(yè)、工傷、生育這五險，由企業(yè)為員工繳納的部分占到員工工資的30%左右。如加上住房公積金，企業(yè)負擔增至40%左右。

隨著民間有關降低社保費率的呼聲走高，中共中央“十三五”規(guī)劃建議中提出，“適當降低社會保險費率，完善社會保險體系?！?015年以來，政府多次削減費率，但養(yǎng)老保險作為社保的重頭，由于政府對其收支不平衡的憂慮，始終未被觸碰，因而社?？傮w未明顯“減負”。

重壓之下，部分企業(yè)和員工因種種原因缺乏對社保的繳納意愿，逃費現(xiàn)象屢見不鮮。

究其原因，社保制度內在激勵不足，是企業(yè)與員工皆視之為負擔的根本原因，如果不能解決這一問題，單純降費只是權宜之計。

對社保負擔的不同態(tài)度

中國企業(yè)家調查系統(tǒng)2015年11月初公布的數(shù)據(jù)顯示，54.7%的企業(yè)經(jīng)營者認為社保、稅費負擔過重，71.9%認為人工成本上升。

使得社?！巴锤小泵黠@的，是近年來高增速的工資水平。據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2011年至2014年全國城鎮(zhèn)私營企業(yè)的年均工資名義增長均超過11%，最高時達到18%。上海金融與法律研究院研究員聶日明分析，平均工資的增長，導致了社保繳費基數(shù)每年以10%左右的速度上漲，推動用工成本升高。

中國勞動力人口連續(xù)兩年下降，《勞動合同法》規(guī)制和管制環(huán)境的上揚，新一代農民工就業(yè)意愿的變化，都成為工資上漲的基礎，同時宣告了廉價勞動力時代一去不復返。

提振經(jīng)濟需要拉動消費，但對企業(yè)來說，為員工加薪1元，就會產生0.4元左右的“政策附加成本”，員工一般關注的是工資，甚至是稅后工資，實際上，企業(yè)打包的人力成本支出遠不止于此。

盡管企業(yè)效益不錯，但北京一家出版公司總經(jīng)理也表示“養(yǎng)一個人的成本太高”。他抱怨近幾年用工成本的增速遠超過去。2013年底，這位總經(jīng)理選擇為員工上了每年1000余元的補充醫(yī)療保險，用以解決北京醫(yī)保門診1800元起付線以下的醫(yī)療費用。在他看來，相對于商業(yè)保險，“社保第一是不透明，個人不清楚交了多少稅費，所有交的東西顯現(xiàn)不出來，第二是待遇和繳費水平不匹配”。

企業(yè)對五險一金不乏怨言，實際上一些員工也將社保視作負擔。

一名能源上市企業(yè)人力總監(jiān)分析，她所在企業(yè)80%員工的工資處于社會平均工資水平，10%約為社會平均工資的1倍到2倍之間，10%在2倍以上。收入和年齡不同，員工對養(yǎng)老保險的態(tài)度也不盡相同。

該企業(yè)上述80%的員工中，30歲以上的固定員工對于養(yǎng)老保險比較在意，對他們來說，在職時拿著不高的工資，意味著退休后只能依靠養(yǎng)老金生活；而有些剛參加工作的年輕人由于身體健康，距離退休還早，同時經(jīng)濟基礎薄弱，租房等開支上漲較快，因此對于繳納養(yǎng)老保險的積極性不高。

工資較高的員工對社保也興趣不大。上述人力總監(jiān)回憶，部分高管在入職時會向企業(yè)表示，自己已經(jīng)購買商業(yè)保險，企業(yè)能否不為其繳納社保。在養(yǎng)老金計算中，社會平均工資會作為一個重要參數(shù)，對于高收入人群來說，投保越高相對越吃虧?！八麄儾辉诤踅欢嘟簧?，而是希望不交，因為退休時領取的養(yǎng)老金幾乎沒有作用，他們靠的是儲蓄、投資等?！边@位人力資源總監(jiān)說。

相較于養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險更具當期效益，收入較低的員工繳納醫(yī)療保險時都較積極。但對于高收入員工來說，基本醫(yī)療保險的保障力度并不能令他們滿意，他們更多地依靠商業(yè)保險，以滿足其高端醫(yī)療的需求。

企業(yè)的規(guī)避之道

在盈利和維持生存的驅動下，不少企業(yè)開始尋求規(guī)避社保費用的變通之道。

2010年出臺的《社會保險法》強制規(guī)定企業(yè)的繳費義務，意圖保持社保的覆蓋率。而各地的社保費率都有明確統(tǒng)一的要求，若要規(guī)避費用，可以“做文章”的主要通道就是繳費基數(shù)。

各地對社保繳費基數(shù)的規(guī)定不盡相同，較常見的是，最低為當?shù)仄骄鹿べY的60%，最高為300%，若職工工資位于兩者之間，則取上年的實際平均月工資為基數(shù)，地方政府每年根據(jù)新的社平工資調整社?；鶖?shù)。企業(yè)和個人以繳費基數(shù)乘上費率，可得到具體的繳納數(shù)額。

51社保網(wǎng)CEO余清泉指出，由于稅務部門和社保部門數(shù)據(jù)通常不互通，社保部門很難知道企業(yè)具體發(fā)放的工資數(shù)額。一些地區(qū)由地稅代征社保，則比較容易進行數(shù)據(jù)比對。

根據(jù)51社保網(wǎng)的調研數(shù)據(jù)，2015年，即使在北上廣深等城市，也僅有38.3%的企業(yè)在繳費基數(shù)上完全合規(guī)。不合規(guī)的情形主要有三種：統(tǒng)一按最低基數(shù)繳納；為員工分檔繳納，如經(jīng)理級4000元、主管級3000元、員工級2000元等；按固定工資繳納，將獎金收入排除在外。

2015年的情況好于2013年。余清泉認為，原因在于新三板上市提速逼迫企業(yè)盡快提高合規(guī)性， 子女入學等公共政策要求提供社保繳納證明，使得員工也更為在意社保的繳納情況。

一名湖南食品企業(yè)人力資源主管稱，在長沙，除了特大型企業(yè)會根據(jù)員工實際工資去繳納社保，八九成企業(yè)依據(jù)的都是最低繳費基數(shù)，如果實繳，企業(yè)難以維系。

目前該公司按照2426元的當?shù)刈畹突鶖?shù)為員工繳納社保，每人約在800元左右。假使按一個員工5000元工資為基數(shù)實繳，平均在一個人身上就要多花近千元。

對于員工來說，按照較低繳費基數(shù)，個人的繳費部分也會減少，意味著拿到手的現(xiàn)金更多。

上述人力資源主管表示，即便少繳，壓力依然存在?！皬?009年到現(xiàn)在，基數(shù)幾乎翻倍，但企業(yè)效益是否增長翻倍是另一回事。”

“打擦邊球”的企業(yè)并非個案。聶日明曾做過估算，重慶2013年的社會平均工資是4252元，按照去年職工養(yǎng)老的繳費收入和參保職工的人數(shù)，可以計算出平均繳費基數(shù)為2575元，剛好是社平工資的60%。

2015年以前，重慶規(guī)定的養(yǎng)老保險繳費基數(shù)的下限是社平工資的40%，2015年初升至60%，企業(yè)和低收入員工的包袱陡增。

根據(jù)北京某區(qū)的數(shù)據(jù)，2006年到2014年的退休人員中，90%的人員繳費基數(shù)在社會平均工資以下，這顯然與真實的工資收入情況不匹配。

為少繳社保，企業(yè)還想出其他辦法，比如，勞動合同上工資按照當?shù)刈畹蜆藴始s定，其他的工資通過私人賬戶打款給員工或者以發(fā)放現(xiàn)金的形式給員工等。

種種規(guī)避行為自有風險，根據(jù)規(guī)定，如果企業(yè)漏繳社保，一旦被社保部門稽查發(fā)現(xiàn)，需要按照企業(yè)上月繳納額的110%確定應繳納數(shù)額，并按日加收0.05%的滯納金。對于這一威懾，小企業(yè)往往心存僥幸，大企業(yè)則心有畏懼，罰款金額不少，會給企業(yè)短期的現(xiàn)金流帶來壓力，另一方面，企業(yè)被曝光，損傷信譽。社?；閷Υ笃髽I(yè)也更為嚴厲，“一輛中巴帶著會計師事務所的人一起來，查財務入賬、臺賬，可以說是滴水不漏”。一位上市企業(yè)人力資源主管曾經(jīng)歷過這樣的場面。

根據(jù)國家統(tǒng)計局出臺的規(guī)定，獎金、津貼、補貼等都屬于實際工資，各地社保繳費基數(shù)的計算口徑應與此一致。一些企業(yè)也在這方面想辦法規(guī)避，常用之道包括對員工的保健、住房、交通等方面福利投入。

這些現(xiàn)象背后蘊藏的風險是，社保繳費率偏高，反而導致了實際繳費基數(shù)的降低，沒有真正達到預期的社保收入水平。

對參保個人而言，繳費基數(shù)不實會直接降低剛退休時的養(yǎng)老金替代率，即養(yǎng)老金占退休前工資的比例，從而導致生活水平下滑。

根據(jù)中國人民大學社會保障研究所所長李珍的計算，現(xiàn)行養(yǎng)老制度的設計目標是養(yǎng)老金社會平均工資替代率為59%，企業(yè)繳納部分形成的基礎養(yǎng)老金為35%。要想整體達到這一替代水平的前提是，按社平工資100%的繳費基數(shù)持續(xù)繳納35年。眼下不僅繳費基數(shù)不實是常態(tài)，許多在非正式部門繳納的群體選擇只繳納年限的下限15年。加之個人賬戶保值增值能力低等因素，養(yǎng)老金替代率已從1997年的76%下降至2011年的44%。

怎么降費是個問題

社保成本逐年上升，已有一些地方意識到問題并著手調整。

與企業(yè)不同，地方政府更多從調整繳費費率入手。比如，深圳市養(yǎng)老保險的企業(yè)繳費部分僅為14%，顯著低于其他地區(qū)。

2003年，上海實施小城鎮(zhèn)社會保險制度，允許郊區(qū)企業(yè)在養(yǎng)老保險上少繳11.8%，醫(yī)療保險上少繳9%。從2004年到2010年，參保的職工人數(shù)增加近 2倍，超過城保參保人數(shù)的增長速度，人力資本較低企業(yè)的參保程度提高。

在全國統(tǒng)籌未實現(xiàn)、統(tǒng)籌層級仍以縣市為主的情況下，下調社保費率儼然成為個別地區(qū)用于提高招商引資能力的“特權”，并引發(fā)爭議。上海的小城鎮(zhèn)社會保險制度在2014年也退出了舞臺。

來自更上層的措施也在逐步落地。

2014年底，國務院副總理馬凱表示，五險一金的繳費水平確實偏高。2015年1月下旬，人社部表態(tài)“我國社保繳費率將會適時下調”。

一個月后，領取條件嚴格、“進多出少”的失業(yè)保險費率首先宣布下調，由3%統(tǒng)一降至2%，預期為企業(yè)和員工減負400多億元。此后，工傷保險平均費率由1%降至0.75%，生育保險費率從不超過1%降到不超過0.5%。

醫(yī)療保險暫無降費的消息傳出。人社部官員近期指出，醫(yī)?；鹂傮w平衡，但風險不可忽視，如結余率減少，地方差距大等?！叭珖?0%的結存來自廣東、山東、江蘇、浙江，中西部的老工業(yè)基地比較困難?！?/p>

養(yǎng)老保險是比重最高的社保險種，也是負擔的重心?？紤]到當前對養(yǎng)老金可持續(xù)性的擔憂，普遍的預期是，降低養(yǎng)老保險費率的可能性并不高。

不少學者認為，法定的社保繳費率太高，后果是遭到企業(yè)和員工的規(guī)避，實際征繳情況與政策初衷背道而馳。根據(jù)復旦大學經(jīng)濟學院教授封進的測算，如果將較高的繳費率下調5%，可以使實際繳費率提高0.48%-1.3%，反而可以增加基金收入。

但也有人擔心，醫(yī)療和養(yǎng)老保險費率簡單地下降，若不增加財政補貼或完成國資劃轉，可能會使原本就捉襟見肘的社?；鸶泳o張。據(jù)財政部社會保障司公布的數(shù)據(jù)，2014年基本養(yǎng)老基金收入首次低于支出，差額達319億元。

清華大學經(jīng)濟管理學院副院長白重恩建議，可以降低社保繳費率，用國有資產的劃撥和國有企業(yè)的分紅支持社保，從而達到降低勞動力成本的目的。然而，國資劃轉社保的呼吁沸騰多時，始終無實質進展。

中國的社保體系，特別是養(yǎng)老保險嚴重依賴于政府強制征收的第一支柱，由企業(yè)年金和個人自愿購買保險構成的第二、第三支柱發(fā)展遲滯，且三者分工不明確，反映出“沒有清楚地界定政府應該承擔怎樣的責任?！甭櫲彰鞅硎?。

白重恩認為，二三支柱的稅負感弱一些，給勞動力市場帶來的扭曲會少一點。這實際上也是一些發(fā)展良好的企業(yè)所樂見的形式，“好的制度要強調多繳多得，否則就是搞大鍋飯，大家都會逆向選擇?！庇衅髽I(yè)人士直言。

中國現(xiàn)行的社保制度從法律層面固定了企業(yè)強制征繳的義務，但嚴厲的征繳和稽查手段意味著高成本的人力財力投入，而且壓制了企業(yè)的發(fā)展。應該換個角度，從激勵企業(yè)與個人出發(fā)改善社保制度，使之不再是一項沉重負擔，而是更多發(fā)揮提高員工福利的功能。

編輯/張玉榮