試論高校票據(jù)管理存在的問題及對策

聶江珊

摘 要：隨著我國高校辦學規(guī)模的不斷擴大。高校中的各種經(jīng)濟成分也越來越多。涉及到各種經(jīng)濟活動、經(jīng)濟往來的收費項目逐漸增多，收費管理已成為目前高校財務管理中的一項非常重要的內容。如何避免高校在票據(jù)管理中存在的問題，防患于未然，將風險杜絕在萌芽狀態(tài)，是每一位高校財務管理人員需要認真考慮的問題。文章分析了高校票據(jù)管理中存在的問題，指出必須進一步規(guī)范高校票據(jù)管理工作，健全與完善內部控制制度，反對“四風”，杜絕亂收費，才能確保高校財務管理科學、健康地運行。

關鍵詞：高校 票據(jù)管理 收費 內部控制制度

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）01-131-02

近年來，隨著中央巡視組與審計署、教育部等相關部門關于高校財務管理、科研經(jīng)費、票據(jù)使用等方面查處力度的加大，一些高校經(jīng)費管理混亂、票據(jù)使用違規(guī)、科研經(jīng)費存在腐敗現(xiàn)象等問題逐漸浮出水面，有的甚至觸目驚心，嚴重影響了高校的聲譽。2012年以來，僅教育部就公布了通過審計署移送的14起高校教師利用假發(fā)票、假單據(jù)，貪污、挪用科研經(jīng)費的特大腐敗案件，其中7人被移送司法機關。

目前我國已進入了經(jīng)濟新常態(tài)，在未來一定時期內，各項經(jīng)費收入將會面臨增加放緩的局面。在新的形勢面前，作為高校財會管理人員，必須嚴格按照《行政事業(yè)單位內部控制》以及國家頒發(fā)的各項票據(jù)管理規(guī)定，進一步建立健全財務管理制度與票據(jù)內部管理制度，做到專人管理，嚴格執(zhí)行發(fā)放、領用、結存和核銷手續(xù)，杜絕一切可能發(fā)生的風險。

一、杜絕發(fā)生腐敗的有效防線——加強高校票據(jù)管理的重要性

隨著我國高等教育體制改革的深入以及高校辦學規(guī)模的進一步擴大，高校為了更好地發(fā)展，形成了多渠道、多層次的發(fā)展格局，各種經(jīng)濟成分也越來越多。涉及到各種經(jīng)濟活動、經(jīng)濟往來的收費項目逐漸增多，收費管理已成為目前高校財務管理中的一項非常重要的內容。因此，進一步加強高校票據(jù)管理，對于防范財務風險、杜絕發(fā)生腐敗有著非常重要的作用。

首先，票據(jù)管理是做好高校各項財務管理的堅實基礎。高校的任何一項經(jīng)濟活動都與票據(jù)相關，無論是學校的基建工程、車輛儀器設備購置，抑或是每一位學生的學雜費、住宿費等等，都離不開票據(jù)。因此，只有將錯綜復雜的一份份、一本本票據(jù)認真、細致地保管好、填寫對，依據(jù)資金的不同來源，不同類別，分門別類地做細、做實、做好，才能為日后的財務管理夯下堅實的基礎。

其次，票據(jù)管理是規(guī)范高校收費行為、杜絕亂收費的重要屏障?！瓣柟馐召M”、透明收費，是規(guī)范高校各種收費行為的重要方法，也是保障廣大教職員工與學生基本權益的有效途徑。只有嚴格票據(jù)管理，“不越雷池一步”，才能更好地規(guī)范收費行為，杜絕“小金庫”。

第三，票據(jù)管理是全面落實國家各項收費政策，認真執(zhí)行收報批制度和許可證制度，切實做到依法收費，嚴格按照規(guī)定收費的“防盜門”。學校的收費項目、種類繁多，涉及到方方面面的利益。特別是對于廣大的學生來說，更是“牽一發(fā)動全身”，不能有絲毫的懈怠。因此，在票據(jù)管理問題上堅持“嚴格、準確、到位”的基本原則，“一夫當關萬夫莫開”，杜絕隨意轉接票據(jù)、開人情票問題的發(fā)生，對于預防和遏制腐敗行為有著非常重要的作用。

二、“千里之堤，毀于蟻穴”——一些高校在票據(jù)管理方面存在的問題

人們常說，不要忘了為什么而出發(fā)。但是在日復一日的平凡生活中往往有人總會將原始的目標遺忘。在一些高校票據(jù)管理方面存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面：

1.沒有嚴格的管理制度，對票據(jù)管理工作缺乏重視。據(jù)筆者了解，截至目前為止，一些學校尚未建立嚴格的票據(jù)管理制度，票據(jù)存放、管理隨意而混亂，相關領導沒有意識到票據(jù)管理的重要性、嚴肅性，也沒有上升到維護國家、人民和高校自己利益的層面去對待票據(jù)管理，結果導致一些部門隨意發(fā)放票據(jù)，不能及時進行報賬、結算，有的是票據(jù)開出了收入?yún)s對不上賬；有的甚至發(fā)生了票據(jù)損毀、混用、遺失、被盜等問題，給學校財務管理造成了很大的困難。

2.使用票據(jù)不規(guī)范，書寫不認真。一些高校票據(jù)使用人員整體素質較低，缺乏基本常識，書寫票據(jù)十分隨意。有的就像是在寫“天書”，龍飛鳳舞，不要說別人難以辨認，就連開票據(jù)的本人，過些日子后也搞不清自己到底是寫了些啥。有的是字跡模糊不清，究竟是當時發(fā)生的問題還是在保管過程中發(fā)生的問題，誰也說不清。財務部門也沒有及時組織票據(jù)使用人員認真學習《票據(jù)法》、《稅務法》和對如何規(guī)范書寫票據(jù)進行培訓，導致一些使用人員在開票據(jù)時，缺乏應有的知識和原則，隨意涂改、轉接票據(jù)，甚至上下聯(lián)不一致、開人情票據(jù)等等，一個部門出現(xiàn)多種票據(jù)抑或是一般往來與經(jīng)營性收入混用、串用的問題比較多。

3.票據(jù)的“購、領、繳、存、銷”等環(huán)節(jié)上存在著漏洞。高校的任何票據(jù)都有“購、領、繳、存、銷”等環(huán)節(jié)，但由于各崗位之間都是老同事、老領導，面子上拉不下來，再加上少數(shù)票據(jù)管理人員工作責任心不強，沒有認識到票據(jù)管理的重要性和嚴肅性，結果出現(xiàn)了：一是沒有建立科學、規(guī)范、完善的票據(jù)領用制度，購票、核銷時間、數(shù)量、內容記錄不全，有的甚至是空白。二是專人負責票據(jù)領用、管理、核銷、數(shù)量不清，也沒有設立專柜存放，票據(jù)和存根胡亂堆放，有的甚至發(fā)生了霉變。三是不能及時回收使用后的相關票據(jù)和催繳款項，同時對損毀、遺失、混用票據(jù)問題沒有嚴格的懲罰措施。四是票據(jù)領用人升職、調離、退休后，沒有相關人員及時辦理移交手續(xù)，導致時間一長，當事人責任模糊不清。

4.缺乏現(xiàn)代化的票據(jù)管理手段。隨著廣州票據(jù)管理圣手、天財高校財務信息化綜合管理平臺等電算化、現(xiàn)代化技術手段的產(chǎn)生，憑證電子檔案、財務票據(jù)管理、銀?；ヂ?lián)平臺、校內統(tǒng)一支付等軟件為高校財務管理的科學化、規(guī)范化帶來了飛速發(fā)展。但是，在一些高校中，仍然沿用傳統(tǒng)的手工記錄方式，特別是在票據(jù)的領用、發(fā)放、使用或者是核銷、查詢等環(huán)節(jié)，一些領導還是認為使用傳統(tǒng)的票據(jù)管理模式“看得見”、“摸得著”，寧可讓票據(jù)管理人員進行工作量大、效率低、重復性的繁雜勞動，也不愿意采用現(xiàn)代化的管理手段。

5.票據(jù)稽核力度不夠。為了確保各種票款“完璧歸趙”，預防貪污、挪用、侵吞等問題的發(fā)生，經(jīng)常性地開展票據(jù)檢查、稽核是有力的武器。但是在實際工作中，一些高校卻對開展票據(jù)稽核認識不夠，缺乏動力，也沒有專人或部門負責定期、不定期地對票據(jù)使用情況開展檢查與復核。因此，導致大量的隱患存在，有的學校還出現(xiàn)了不合理、不合法、本來就不能報銷的票據(jù)流于指尖。從而導致侵吞收入、私設小金庫、假票報銷等問題屢禁不止。

三、“達摩克利斯劍高懸”——如何進一步加強高校票據(jù)管理，有效地防范風險

“知者行之始，行者知之成?！碑斍?，“三嚴三實”專題教育正在全國各行各業(yè)持續(xù)走向深入。我們要借此東風，進一步加強高校票據(jù)管理，有效地防范風險，杜絕一切可能發(fā)生腐敗的漏洞，切實做好高校財務管理工作，以思想自覺引領行動自覺，把嚴和實落到實處。筆者認為，高校財務管理部門與財務工作人員要做好以下方面的工作。

1.建立與完善高校票據(jù)管理制度，認真執(zhí)行國家的各項收費政策。只有全面加強票據(jù)管理，建立健全科學、規(guī)范、嚴謹?shù)墓芾碇贫?，才能切實將票?jù)管理落到實處。因此，一方面要建立與完善各種票據(jù)管理制度，比如收費人員與票據(jù)管理人員的工作制度、收費員繳款制度、票據(jù)繳存與核銷制度以及票據(jù)領取、使用辦法等等；另一方面要明確指派由學校財務部門全面負責各種票據(jù)的管理，同時確定其管理職責與管理權限，設立票據(jù)專管員崗位，從票據(jù)的計劃、購買、領取、保管以及稽核、檢查、回收、銷毀等多個環(huán)節(jié)逐一落實，并在責權利各方面進行完善；由紀檢、審計、監(jiān)察、科研等部門定期或不定期進行檢查、監(jiān)督，嚴格按照有關規(guī)定使用票據(jù)，保證票據(jù)管理步入良性運行軌道。

2.加大票據(jù)管理重要性的宣傳力度，讓更多的師生掌握和了解稅務與票據(jù)知識。票據(jù)使用貫穿于學校管理的各個層面和各個部門，并且涉及到每一位教職員工與廣大的學生。因此，要充分利用學校和財務處網(wǎng)站、校報、宣傳窗以及微信、微博等新型媒介，廣泛宣傳稅務與票據(jù)知識，宣傳學校的收費政策，哪些費用需要收取，哪些費用不能收取，哪些費用在一定的條件下可以減免，等等。讓廣大教職員工和學生都能夠了解依法使用票據(jù)的知識，提高納稅意識，并且能夠充分運用法律和票據(jù)知識來保護自己的合法權益。

3.開展票據(jù)知識專題講座，提升票據(jù)管理與使用人員的整體素質。學校財務處與相關處室要組織二級學院、部門、科室的財務、收費人員參加票據(jù)管理培訓講座，也可以是短期培訓班，有針對性地舉辦票據(jù)使用知識講座，主要宣講以下知識：（1）所用票據(jù)必須是財政局購買的行政事業(yè)性收費收據(jù)抑或是稅務局購買的稅務發(fā)票，不得以其他收據(jù)代替。（2）票據(jù)必須由專人負責購買、保管，領用人在票據(jù)用完后，交回保管員，每年年底，保管員將用完票據(jù)連號整理后交檔案室存檔，不得擅自銷毀。保管員要核查原始憑證的簽名手續(xù)。（3）開具的票據(jù)應按規(guī)定做到按號碼順序填開，填寫應項目齊全、內容真實、字跡清楚，大小寫金額符合規(guī)定，全部聯(lián)一次復寫開具，內容完全一致。（4）開錯的票據(jù)應在票據(jù)上加蓋“作廢”章，重新開具票據(jù)，不得在開錯的票據(jù)上涂改。（5）不得重復開票據(jù)，對丟失的票據(jù)聯(lián)，只能出書面證明，證明中注明開票日期、收據(jù)名稱、對方單位名稱、內容、金額、票據(jù)編號。（6）票據(jù)存根聯(lián)必須保持完整，開錯的“作廢”票據(jù)必須粘附在票據(jù)本中全部保存，不得私自處理。（7）不得自行擴大收費范圍，增加收費項目。各種票據(jù)不得混淆使用，不能隨意拆開票據(jù)本使用，更不能隨意轉借、轉讓、代開票據(jù)，兩種收據(jù)不得混淆使用。（8）收費人員必須兩人以上同時在崗，保證一人開票，一人收費。所開具的票據(jù)必須加蓋單位公章與收費人員名章。由開票人填寫收入?yún)R總繳款書、收費人復核后，共同辦理上繳手續(xù)。通過對這些知識的學習，進一步提高票據(jù)管理、使用人員的整體素質，從而確?？茖W、規(guī)范地使用票據(jù)。

4.推進高校票據(jù)管理電算化、銀?；ヂ?lián)平臺，實行現(xiàn)代化的財務票據(jù)管理。在信息時代背景下，高校網(wǎng)絡建設日新月異，計算機辦公設備得到了廣泛普及。在這樣的前提下，通過現(xiàn)代化的管理手段，將財務票據(jù)的所有環(huán)節(jié)納入計算機管理，既安全又快捷，既降低成本又提高效率。比如，票據(jù)的入庫、領取、發(fā)放、查詢、匯總、核銷等功能都可以通過軟件進行程序控制，為財務部門處理會計業(yè)務提供準確的依據(jù)。同時，也可以為銀行、科研、審計、紀檢、監(jiān)察等部門進行相關核查實時提供信息。不但有利于確保高校收費票據(jù)管理的嚴密性，而且還能夠最大程度地避免出現(xiàn)差錯。目前市場上已經(jīng)有非常成熟的相關軟件，比如票據(jù)管理圣手、金財軟件系列、天財高校財務信息化綜合管理平臺等等。相對于“看得見”、“摸得著”的傳統(tǒng)的票據(jù)管理模式，不但減輕了工作人員大量的工作，提高了工作效率，避免了重復性的繁雜勞動，更重要的是極大地提高了票據(jù)管理的準確性、及時性、科學性，以電算化、智能化、電子化改變了傳統(tǒng)的落后模式，能夠在很大程度上提升高校票據(jù)的管理水平。

5.加強高校票據(jù)的檢查、稽核力度，建立有效的監(jiān)督機制。隨著高校經(jīng)濟活動的日益增多，票據(jù)管理中由于相關人員的責任心不強、形式主義嚴重等造成的問題和矛盾大量增加。因此，要定期或不定期地組織紀檢、監(jiān)察、審計、科研等部門開展票據(jù)檢查、稽核工作。其一是核查票據(jù)書寫是否正確，有無上下聯(lián)不一致、金額大小不一致等問題，有無人為造成字跡不清、填寫無序的現(xiàn)象；其二是核查票據(jù)匯總金額是否準確、是否全額上繳，有無扣留、挪用現(xiàn)金的問題；其三是核查票據(jù)的“購、領、用、存、銷”數(shù)量是否一致，有無殘缺抑或是存根號碼不一致，是否定期裝訂成冊，是否按照有關規(guī)定保存5年，有無私自銷毀等問題；其四是核查有無違反政府關于非稅收入票據(jù)管理辦法的行為，是否存在轉讓、出借等行為，等等。對于檢查出的違紀違規(guī)問題，必須嚴肅處理。根據(jù)當事人情節(jié)輕重，及時進行紀律處分，并調離財務部門；情節(jié)嚴重者及時移送司法機關。

四、結語

“行百里路者半九十?！奔訌姼咝Ｆ睋?jù)管理關系到學校的管理效益和辦學水平，同時也關系到廣大教職員工與學生的切身利益。因此，高校財務部門和財務、票據(jù)管理人員必須隨著高校經(jīng)濟活動的增加，以及收入的多渠道、多途徑，保持與時俱進，在實踐中不斷學習、思考、探索與提高，以思想自覺引領行動自覺，不忘初衷，不改初心，做到學而信、學而用、學而行。同時要將“三嚴三實”專題教育推向深入，堅決反對“四風”，杜絕一切漏洞，擰緊思想上的“總開關”，認真分析與研究新問題、新矛盾，才能促進高校票據(jù)管理工作更加科學、健康地發(fā)展。

參考文獻：

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[3] 祝菊鋒.高等學校網(wǎng)上預約報賬的利弊探討.經(jīng)濟師，2015（8）

（作者單位：廣東石油化工學院財務處 廣東茂名 525000）

（責編：若佳）