淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性及構(gòu)建途徑

魏冬云

【摘要】本文論述了構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要性，實現(xiàn)提升行政事業(yè)單位的職能服務(wù)能力、提升內(nèi)部行政辦公效率、保障財政資金安全及落實反腐倡廉工作的必然選擇，但是，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系仍存在一些問題，建設(shè)具有片面性、缺乏足夠的內(nèi)控意識及有效的外部監(jiān)督，針對存在的問題，本文給出了具體的解決措施。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制

一、構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要性

（一）有利于積極提升行政事業(yè)單位的職能服務(wù)能力

行政事業(yè)單位承載著服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要職能，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的逐漸深入以及公共財政體制改革的不斷深化，經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中新問題新困難不斷出現(xiàn)，需要行政事業(yè)單位積極履行職能，不斷轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，與時俱進(jìn)地積極解決新問題。通過積極構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，對行政事業(yè)單位進(jìn)行積極的內(nèi)部優(yōu)化改革，逐步轉(zhuǎn)變其向服務(wù)性單位轉(zhuǎn)變，使其更高效更切合實際地為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展服務(wù)，為民生服務(wù)。

（二）有利于優(yōu)化行政事業(yè)單位機構(gòu)設(shè)置，提升內(nèi)部行政辦公效率

隨著我國改革發(fā)展的不斷深入，行政事業(yè)單位逐漸進(jìn)行機構(gòu)改革，精簡部門，去除臃腫行政化色彩嚴(yán)重的機構(gòu)與部門，目的是實現(xiàn)簡潔高效，服務(wù)工作開展半徑短，減少不必要的行政成本與人員開支，內(nèi)部控制體系的建立，在行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行自我控制與管理，在部門與人員精煉，內(nèi)部溝通成本降低的情況下，能夠不斷提升行政事業(yè)單位的行政管理效率。

（三）有利于我國黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的積極貫徹與落實

行政事業(yè)單位是國家的職能部門，為履行其服務(wù)職能，掌握著大量的社會公共資源，在對公共資源和資金進(jìn)行分配的過程中，因缺乏監(jiān)督等各種因素，腐敗行為時有發(fā)生。行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制體系，可以對單位工作人員的行為、工作作風(fēng)、履職盡責(zé)程度進(jìn)行自我查找與監(jiān)督，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，積極配合我國反腐倡廉及黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的深入推進(jìn)。

二、行政事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）內(nèi)控體系建設(shè)具有片面性

總體來說，我國內(nèi)部控制體系建設(shè)起步較晚，最開始僅僅重點關(guān)注財務(wù)與資金流動方面逐漸發(fā)展建立內(nèi)控體系。最早的內(nèi)控體系建立在市場經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)間較為流行，行政事業(yè)單位開展內(nèi)控體系建設(shè)的起步較晚。2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號 印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，該規(guī)范所稱內(nèi)部控制，也僅僅只是對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。隨著我國反腐倡廉工作的逐步深入開展，行政事業(yè)單位開始引入內(nèi)控體系的建設(shè)機制，因為起步較晚，沒有更多的先進(jìn)經(jīng)驗可以借鑒，行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)并不全面，仍在不斷探索改進(jìn)的過程之中，行政事業(yè)單位的內(nèi)控仍將重點放在財政撥款及使用用途方面，未來在人事、黨風(fēng)廉政建設(shè)、服務(wù)工作職能發(fā)揮情況等方面仍有較大發(fā)展空間。

（二）缺乏足夠的內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位工作人員因其單位性質(zhì)，其工作及工資待遇與企業(yè)相比，不具有很強的內(nèi)外部競爭氛圍與機制。因此，很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人內(nèi)控意思淡薄，認(rèn)為按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)開展工作，享受福利待遇，根本不需要建立內(nèi)部控制體系，或者即使建立了內(nèi)控體系，也是形式大于內(nèi)容，日常工作中內(nèi)控意識不強。因目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，大多停留在經(jīng)濟(jì)活動方面，大部分行政事業(yè)單位工作人員片面的認(rèn)為，建立的內(nèi)控體系與單位的財務(wù)管理制度與系統(tǒng)是一樣的，其主要作用是在于有效控制行政事業(yè)單位收支等經(jīng)濟(jì)活動，對自身的影響及作用不大，對開展工作及提供服務(wù)水平的影響沒有實質(zhì)影響。

（三）缺乏有效的外部監(jiān)督

在改革開放進(jìn)入新時期的背景下，市場經(jīng)濟(jì)中的主體行為都要有外部的有效監(jiān)督，才能有針對性地解決問題，實現(xiàn)市場更加平穩(wěn)運行。我國行政事業(yè)單位屬于國家職能單位部門，其自身承載著監(jiān)管其他部門的責(zé)任，使其自身缺乏有效的外部監(jiān)督機構(gòu)。即使建立了科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，在實際操作中也缺乏有效的執(zhí)行，沒有外部監(jiān)管部門的考核與服務(wù)工作檢查與指導(dǎo)，內(nèi)控體系將失去本身的作用，出現(xiàn)一些問題。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要措施

（一）營造良好的內(nèi)控建設(shè)氛圍

要在行政事業(yè)單位內(nèi)部積極開展建立內(nèi)部控制體系的宣傳與學(xué)習(xí)，使得領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性并重視內(nèi)部控制建設(shè)，讓單位員工從思想上接收并重視內(nèi)控體系在工作開展過程中所發(fā)揮的重要作用。只有在思想上引起足夠重視，才能內(nèi)化為外在的行為。當(dāng)內(nèi)控體系真正從思想深處得到行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部及全體員工的認(rèn)可，其工作中的主動性、服務(wù)能力才能實現(xiàn)更好的提升。因此，對內(nèi)控體系建設(shè)的必要性及重要性的宣傳與學(xué)習(xí)是十分必要的。

（二）構(gòu)建科學(xué)全面的內(nèi)控體系

在建立良好的內(nèi)控體系建設(shè)的良好氛圍后，要不斷完善已有的內(nèi)控體系，使得內(nèi)控體系真正實現(xiàn)積極推動行政事業(yè)單位更好的發(fā)揮服務(wù)職能，促進(jìn)行政事業(yè)單位提升服務(wù)質(zhì)量與效率，改變傳統(tǒng)的僅關(guān)注財務(wù)資金方面的控制的片面局面。具體來說，行政事業(yè)單位要以財政部規(guī)定并下發(fā)的內(nèi)部控制體系建設(shè)管理規(guī)范為指導(dǎo)，結(jié)合單位的實際，對單位的全體員工與開展所有業(yè)務(wù)全部囊括其中，使得在符合國家管理規(guī)定的基礎(chǔ)上，內(nèi)控制度更具針對性與指導(dǎo)性。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位構(gòu)建科學(xué)全面的內(nèi)控體系的最終目的，是為實現(xiàn)事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量與工作效率，因此，事業(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)建立的內(nèi)控制度。具體來說，要制定職責(zé)明確的制衡機制，促使單位各部門預(yù)算系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的相互促進(jìn)與制約，確保行政事業(yè)單位有明確的財務(wù)收支明細(xì)，同時，要通過積極撰寫內(nèi)控體系執(zhí)行情況報告，掌握執(zhí)行落實情況。

（四）強化內(nèi)部信息披露機制

事業(yè)單位內(nèi)部要通過建立信息披露制度，以季度為單位，定期向監(jiān)管部門報送工作進(jìn)展，披露相關(guān)信息。通過信息披露的機制，將事業(yè)單位運行及服務(wù)工作開展情況，存在問題，財務(wù)使用狀況等信息及時有效進(jìn)行總結(jié)并向監(jiān)管部門進(jìn)行報送。內(nèi)控體系建設(shè)要將定期的信息披露作為發(fā)展建設(shè)的長效機制。

（五）加強外部監(jiān)督與監(jiān)管

為實現(xiàn)內(nèi)控體系在行政單位積極有效開展，切實提升其服務(wù)質(zhì)量與工作效能。要通過開展外部監(jiān)督管理與檢查對其工作進(jìn)行監(jiān)管。審計部門要獨立、公正、公開并定期地進(jìn)場開展內(nèi)控體系工作開展情況檢查，對事業(yè)單位財政資金使用及流向、服務(wù)職能工作情況開展、群眾滿意度及年度工作指標(biāo)完成情況進(jìn)行綜合考評，從整體上對事業(yè)單位工作情況進(jìn)行科學(xué)有效評估。

綜上，黨的十八屆四種全會，對行政事業(yè)單位要積極建立和實施內(nèi)控體系提出了明確要求與發(fā)展建議。隨著我國改革發(fā)展的逐步深入，事業(yè)單位承載的社會職責(zé)面臨著新的情況與新的考驗，因此，要通過積極建立內(nèi)控體系，不斷優(yōu)化其社會服務(wù)的職能，提升服務(wù)效率，更好地為社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

[1]王雪.新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)與管理，2015（03）.