財務風險管理研究
——以Y職業(yè)學院為例

王雪瑩（宿州職業(yè)技術(shù)學院 安徽·宿州 234000）

財務風險管理研究
——以Y職業(yè)學院為例

王雪瑩
（宿州職業(yè)技術(shù)學院 安徽·宿州 234000）

高職院校的財務風險管理工作已成為現(xiàn)今各高職院校亟需面對和解決的問題。從高職院校普遍存在的運作性財務風險和負債性財務風險兩個方面，對其財務風險源進行了識別，對其面臨的運作性財務風險和負債性財務風險提出了一些應對的策略。

財務；風險管理；職業(yè)學院

隨著社會對應用技術(shù)型人才需求的增加，以“以服務為宗旨，以就業(yè)為導向，走產(chǎn)學研結(jié)合的發(fā)展道路”為總指導方針的高職院校如雨后春筍般發(fā)展起來，近年來更是在高等教育中有著不可動搖的地位，成為推動高等教育事業(yè)發(fā)展的堅實力量。學校不同，所面臨的財務風險就不盡相同，下面僅以Y學院為對象進行分析

一、Y職業(yè)學院財務風險識別

（一）運作性財務風險

1.支出結(jié)構(gòu)風險

表1 Y職業(yè)學院2014年收支簡表 單位（元）

根據(jù)Y職業(yè)學院2014年度收支簡表，學院2014年度收入總額為61，742，427.96元，支出總額為62，945，189.65元，超支1，202，761.69元。究其原因，主要是因為高職學生的生均成本為每年5531元，而大部分學生的年學雜費為5100元，致使學院收不抵支，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈。

而學院支出結(jié)構(gòu)變化給教學資金籌措和運用提出了新的挑戰(zhàn)，學院必須要重視運作性財務風險的預防和控制。

2.內(nèi)控制度風險

學院的快速發(fā)展，要求增加對基建和其他項目的投入，但對此學院并沒有合理性的規(guī)劃，沒有有效的內(nèi)部控制制度，資金在項目各環(huán)節(jié)分配不合理，造成嚴重的浪費，學院還款壓力巨大，導致財務危機。此外，內(nèi)控的范圍相對較窄，且標準不一致。

3.人員配備風險

學院在人員配備和管理上有一定的問題，目前Y職業(yè)學院工作人員分為在編人員、合同制人員、臨時聘用人員等。其中合同制人員、臨時聘用人員的經(jīng)費支出在2014年達623.1萬元，因此學院應該合理配置學院工作人員比例，在人才引進及工作人員招錄上形成一定規(guī)章制度。

4.預算編制風險

學院沒有一個相對完整的財務預算機制的，且也不會對各個項目進行綜合的考慮和安排以及深入分析，包括項目策劃書、可行性的分析、變更分析等。此外，Y職業(yè)學院目前是有銀行貸款的，連續(xù)幾年都出現(xiàn)財政赤字的情況。

（二）負債性財務風險

Y職業(yè)學院和其他普通高職院校略有不同，其負債籌資的結(jié)構(gòu)相對單調(diào)，從其融資的渠道來看，銀行是其最關(guān)鍵的來源之一。從負債的構(gòu)成情況來看，其負債主要由應付（預收）款項、借入款項組成。

表2 Y職業(yè)學院2014年資產(chǎn)負債表（簡） 單位（元）

Y職業(yè)學院籌資渠道比較單一，主要是通過向銀行貸款取得資金，且負債主要由借入款項、應付及暫存款構(gòu)成。從Y職業(yè)學院2014年資產(chǎn)負債表我們可以看出，2013年學校負債總計37，889，427.67元。其中借入款項26，000，000.00元，占總負債水平的68.62%，應付及暫存款款項11，889，427.67元，占總負債的31.38%；2014年學校負債總計33，646，583.97元。其中借入款項20，000，000.00元，占總負債水平的59.44%，應付及暫存款款項13，646，583.67元，占總負債的40.56%。

通過對Y職業(yè)學院借入款項和應付及暫存款項與總負債的比例關(guān)系看Y職業(yè)學院目前負債結(jié)構(gòu)簡單，資金往來較少，資金用途較窄。2014年借入款項占總負債水平較2013年雖有所下降，但是也超過了總負債水平的一半以上，故學院必須要對借入款項加強管理，否則易為財務風險的產(chǎn)生埋下隱患。

二、Y職業(yè)學院財務風險分析

識別出財務風險源以后，緊接著就是對已識別的風險進行分析，這是進行財務風險管理的關(guān)鍵一步，是做出決策的基礎(chǔ)。

（一）運作性財務風險分析

雖然學院財務暫時還未出現(xiàn)收支不抵和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈的狀況，但是目前Y職業(yè)學院收支矛盾以及在運作性財務風險控制上還有很多薄弱環(huán)節(jié)，究其原因主要有以下幾點：

1.Y學院缺乏有效內(nèi)控制度來規(guī)范，導致財務支出控制不力

根據(jù)調(diào)查，Y學院在內(nèi)部控制和資產(chǎn)監(jiān)管上比較薄弱；大家都希望在隨意使用學校相關(guān)資金的同時受到的約束少，承擔的責任小。因而出現(xiàn)內(nèi)控制度約束范圍不明確，標準不統(tǒng)一的情況。

2.各部門工作人員配備比例不合理

Y職業(yè)學院是經(jīng)升格、合并而成的學校，教學人員的配比是很大問題：有些熱門專業(yè)的教師不夠，一個老師可能同時要教授2～3門課；而有些學科教師閑置，一周四節(jié)課甚至是沒課，這種情況所導致的后果就是學院要另外聘請一部分人員教授熱門專業(yè)課程，部分學科閑置教師轉(zhuǎn)為教輔人員，和原有的教輔人員一起處理相關(guān)事務，一個人的工作兩個甚至三個人做，造成人力、財力的浪費，形成一定的財務風險

3.Y學院的預算編制存在問題

首先，學院建設(shè)項目的增多導致賬目往來的增多，加大了財務管理人員的綜合工作量以及工作的難度；其次，學院預算管理人手有限，且缺乏相關(guān)的部門協(xié)作，容易出現(xiàn)預算管理工作過粗的現(xiàn)象；再次，在預算的編制管理過程中，學院沒有完善的約束和激勵財務人員的相應機制；最后，學院有銀行貸款，在編制預算時，沒有將需要支付的銀行貸款本金和利息一并編入財務預算，這種不正確的預算編制導致學院不可避免地出現(xiàn)運作性財務風險 。

4.忽略對現(xiàn)金流量的日常監(jiān)控，且融資渠道較單一

學院管理者在日常監(jiān)管中有時會以收支控制代替現(xiàn)金流量控制，忽略對現(xiàn)金流量的日常監(jiān)控，這在某種程度上掩蓋了學院對現(xiàn)金的實際需求，現(xiàn)金短缺風險產(chǎn)生，這可能會給學院開展正常教學工作帶來麻煩。

Y職業(yè)學院的資金來源主要以財政撥款和教育事業(yè)收入為主，財政撥款不足支撐，且學生欠費現(xiàn)象時有發(fā)生，因此學校的現(xiàn)金流量存在一定的短缺現(xiàn)象。

（二）負債性財務風險分析

雖然學院在銀行貸款規(guī)模的控制和還款的安排上沒有出現(xiàn)較大問題，但還是要重視負債性財務風險的成因的：

1.學院發(fā)展迅速，規(guī)模日益壯大

為了滿足擴招后的教學需要及評估指標要求，學院向荷蘭銀行、農(nóng)業(yè)銀行貸款共計約8千萬元。

2.教育經(jīng)費投入嚴重不足

隨著Y職業(yè)學院辦學規(guī)模的擴大和學生人數(shù)的增加，每年政府教育經(jīng)費投入呈遞增趨勢，但是學生學雜費占教育經(jīng)費的來源比重也在逐年增加且部分學生拖欠學費。

3.對籌資風險認識不夠

學院的相關(guān)部門在向銀行借款一開始就沒有做過系統(tǒng)和詳細的規(guī)劃，還款金額和還款方式有很大的隨意性。如不對現(xiàn)有借款或以后借款加強管理和規(guī)劃的話，必然會為負債性財務風險的產(chǎn)生埋下隱患。如：無法及時還本付息，導致信用度較低，銀行不愿意借款情況的出現(xiàn)。

三、Y職業(yè)學院財務風險應對

（一）運作性財務風險的應對

學院應該從內(nèi)部控制制度建設(shè)、預算管理、日常資金管理和籌資渠道的增加幾個方面分析Y職業(yè)學院運作性財務風險的對策。

（1）建立、健全內(nèi)部控制系統(tǒng)

（2）加強科學預算，強化預算管理

（3）調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，改變配比不合理狀況

（4）加強學院的日常資金管理

（二）負債性財務風險的對策

（1）更加重視學院負債管理

（2）多方位籌資

（3）建立償債基金制度

［1］黃麗萍.我國普通高校負債發(fā)展的風險研究［D］.西安建筑科技大學，2006

［2］王燕.A職業(yè)技術(shù)學院財務風險管理研究［D］.河北工業(yè)大學碩士學位論文，2011：28-29

［3］杜秀敏.高校管理的瓶頸——財務風險成因與對策研究［J］.中國成人教育，2008（13）：44-45

F275

A

1009-8534（2016）04-009-02

王雪瑩，女，宿州職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)管系教師。研究方向：經(jīng)濟法。