國際稅訊

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美國出臺(tái)新政應(yīng)對“公司稅收倒置”

日前，美國財(cái)政部宣布出臺(tái)新政策應(yīng)對“公司稅收倒置”問題，阻止美國公司以將注冊地遷往海外的方式避稅。這些新規(guī)涉及的限制條款包括：如果海外并購后，新公司的母公司是第三國的納稅主體，此類并購將受到限制；限制公司并購后通過擴(kuò)大母公司股本降低美國公司的持股比例，以達(dá)到美國公司持股不超過80%的要求，進(jìn)而進(jìn)行注冊地更改；加大執(zhí)法力度，除非新公司業(yè)務(wù)總量的25%以上位于某個(gè)國家和地區(qū)，否則禁止將公司注冊地遷往該地。此外，美國財(cái)政部還將嚴(yán)格限制對遷出注冊地的公司的稅收優(yōu)惠。這些新措施即時(shí)生效，并追溯至2014年9月22日。

英國更新利潤轉(zhuǎn)移稅指引

英國稅務(wù)及海關(guān)總署（HMRC）于2015年11月30日發(fā)布了針對利潤轉(zhuǎn)移稅（DPT）的更新指引。該指引分為五章：第一章為新政策概述；第二章明確了運(yùn)用DPT法規(guī)的關(guān)鍵信息；第三章規(guī)定了受DPT影響，納稅人以公開透明的方式參與稅收治理的方法；第四章明確了稅款的計(jì)算；第五章規(guī)定了HMRC征稅和管理需遵循的步驟。DPT自2015年4月開始實(shí)施，旨在打擊跨國企業(yè)利用激進(jìn)的稅收籌劃方式將利潤從英國轉(zhuǎn)移出去。

馬來西亞發(fā)布利息扣除指引

2015年12月3日，馬來西亞稅務(wù)局發(fā)布法規(guī)（Public Ruling No. 9/2015），為關(guān)聯(lián)方之間貸款交易的利息費(fèi)用扣除和利息收入確認(rèn)提供指引。該法規(guī)明確了馬來西亞稅法在11種情況下的應(yīng)用，特別將重點(diǎn)關(guān)注于所得稅法第三十三條第4款，評估年度基期發(fā)生和支出的利息費(fèi)用僅在確認(rèn)收入調(diào)整時(shí)可扣除。但強(qiáng)調(diào)借款人所借款項(xiàng)必須用于那段時(shí)期的生產(chǎn)投入，或?yàn)樵摃r(shí)期的生產(chǎn)購置資產(chǎn)。具體操作時(shí)，納稅人需書面通知馬來西亞稅務(wù)機(jī)構(gòu)，同時(shí)提交每個(gè)評估年度利息支出的納稅調(diào)整方法，經(jīng)過審查和確認(rèn)，馬來西亞稅務(wù)局將允許扣除相關(guān)利息支出。

印度向外國投資者發(fā)送納稅申報(bào)缺陷通知函

印度財(cái)政部近日發(fā)布公告，根據(jù)所得稅法第一百三十九條第9款，未填寫資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的外國證券和機(jī)構(gòu)投資者會(huì)收到缺陷申報(bào)通知函。但同時(shí)明確，如果相關(guān)外國證券和機(jī)構(gòu)投資者符合下列條件，其納稅申報(bào)表則不會(huì)視為有缺陷：一是在印度證券交易委員會(huì)注冊，二是在印度沒有常設(shè)機(jī)構(gòu)或營業(yè)場所，三是已經(jīng)按照所得稅法第一百三十九條第9款f部分的要求提供了相關(guān)營業(yè)收入的基本信息。

斯里蘭卡宣布增值稅改革方案

斯里蘭卡政府宣布將在2016年預(yù)算案中大幅修訂增值稅制度。預(yù)算案提出取消某些免稅政策，特別是電信行業(yè)，以增加稅收收入。此外，現(xiàn)行的11%單一稅率將被替換為三檔：零稅率將適用于出口貨物和在境外以外幣簽訂的服務(wù)合同，12.5%稅率適用于服務(wù)業(yè)，8%稅率適用于制造業(yè)和進(jìn)口商品。另外，增值稅納稅登記門檻將提高到1 200萬斯里蘭卡盧比（約8.3萬美元）。

羅馬尼亞下調(diào)紅利稅稅率

羅馬尼亞政府通過一項(xiàng)緊急法案，從2016年1月1日起，將紅利稅稅率由16%下調(diào)至5%，供水業(yè)務(wù)增值稅稅率降至9%，并對小微企業(yè)實(shí)行差別化稅率。此外，該法案還對利潤稅、所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)及地方稅進(jìn)行了微調(diào)。此番調(diào)稅旨在鼓勵(lì)投資，減少資本外流，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造積極環(huán)境。

中韓、中澳自貿(mào)協(xié)定關(guān)稅減讓正式實(shí)施

經(jīng)中國國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)審議并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)，中國—韓國、中國—澳大利亞自貿(mào)協(xié)定于2015年12 月20日實(shí)施第一步降稅，2016年1 月1日實(shí)施第二步降稅。根據(jù)中韓協(xié)定關(guān)稅減讓方案，以2012年數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，中方實(shí)現(xiàn)零關(guān)稅的產(chǎn)品最終將達(dá)到稅目數(shù)的91%、進(jìn)口額的85%，韓方實(shí)現(xiàn)零關(guān)稅的產(chǎn)品最終將達(dá)到稅目數(shù)的92%、進(jìn)口額的91%。根據(jù)中澳協(xié)定關(guān)稅減讓方案，以2013年數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，中方實(shí)現(xiàn)零關(guān)稅的產(chǎn)品最終將達(dá)到稅目數(shù)的97%、進(jìn)口額的95%，澳方將實(shí)現(xiàn)全部產(chǎn)品零關(guān)稅。

高仲芳 整理

責(zé)任編輯：王 平