企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究

卜金鳳

摘 要：在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的大背景下，企業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大?，F(xiàn)今，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的問(wèn)題是現(xiàn)代我國(guó)企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中面臨的主要問(wèn)題，而這也是我國(guó)企業(yè)的薄弱點(diǎn)。對(duì)此，本文對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議，旨在為我國(guó)企業(yè)的發(fā)展敲響警鐘，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了重大利好的同時(shí)也帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。面對(duì)日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)企業(yè)的表現(xiàn)沒(méi)有呈現(xiàn)出積極應(yīng)對(duì)的狀態(tài)，在很多企業(yè)中普遍存在著內(nèi)部控制薄弱，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高，風(fēng)險(xiǎn)管理能力差的情況。2008年的金融危機(jī)，更使我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題突顯出來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理方面經(jīng)驗(yàn)不足，風(fēng)險(xiǎn)防范能力差成為我國(guó)企業(yè)發(fā)展中的首要問(wèn)題。國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面為我國(guó)提供了良好的借鑒，但是因?yàn)閲?guó)情的不同，我國(guó)企業(yè)需要在學(xué)習(xí)和借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上有所創(chuàng)新，結(jié)合實(shí)際，探索出符合我國(guó)企業(yè)發(fā)展的有效方法。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)能力。在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的大背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加大的同時(shí)也帶來(lái)的巨大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，越發(fā)考驗(yàn)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的能力。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)現(xiàn)相對(duì)于世界發(fā)達(dá)國(guó)家而言，起步晚，企業(yè)參與到國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)間不長(zhǎng)，缺乏經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)很多企業(yè)都缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)的能力，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念一知半解，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面還簡(jiǎn)單的停留在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方面，加上內(nèi)部控制缺乏有效的機(jī)制和方法，整體的風(fēng)險(xiǎn)管理能力很弱，亟待調(diào)整和提高。我國(guó)加入WTO以后，參與到國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)明顯增加，匯率的變化，原材料價(jià)格的變化都會(huì)給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力。為了應(yīng)對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)，我姑國(guó)很多企業(yè)開(kāi)始從金融市場(chǎng)、期貨市場(chǎng)等方面開(kāi)動(dòng)腦筋，期望通過(guò)參與金融交易來(lái)規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。雖然有的企業(yè)因?yàn)榇朔N辦法取得了一定的效果，單頁(yè)為企業(yè)留下了較大的金融風(fēng)險(xiǎn)隱患。2008年的金融危機(jī)就使我國(guó)很多企業(yè)因過(guò)度參與金融市場(chǎng)交易造成了企業(yè)的虧損，甚至有很多企業(yè)倒閉，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。追究原因，與企業(yè)內(nèi)部控制的不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理能力差有直接的關(guān)系，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估不足，防范意識(shí)差，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，是造成企業(yè)虧損的主要原因。

2.企業(yè)缺乏現(xiàn)代化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)的內(nèi)部控制控制要平穩(wěn)的運(yùn)行必須有完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)作為基礎(chǔ)。我國(guó)企業(yè)大多數(shù)都缺乏現(xiàn)代化的企業(yè)之列結(jié)構(gòu)，仍然采取少數(shù)管理者領(lǐng)導(dǎo)和決策的經(jīng)營(yíng)管理模式，企業(yè)的命運(yùn)可以說(shuō)完全靠少數(shù)人的主觀意識(shí)來(lái)控制，具有很大的隨意性。經(jīng)營(yíng)管理層作為內(nèi)部控制的主體，如果缺乏完善有效的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)作為基礎(chǔ)保障，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體制無(wú)疑是一紙空文，難以得到有效的貫徹執(zhí)行，更談不上發(fā)揮作用?，F(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)要求企業(yè)要以董事會(huì)為核心，由董事會(huì)發(fā)揮內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的核心作用。但是這一要求在我國(guó)很多企業(yè)中卻難以做到，一些董事會(huì)被公司的內(nèi)部人員大量占據(jù)，使內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制很難得以有效的發(fā)揮。

3.企業(yè)缺乏先進(jìn)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。很多企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面缺乏有效的機(jī)制，控制體系不完善，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范的能力弱。在很多企業(yè)中，因?yàn)槿狈?duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，更缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，沒(méi)有建立起專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。經(jīng)濟(jì)全球化、多元化發(fā)展，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)種類越來(lái)越多，復(fù)雜性越來(lái)越高，企業(yè)只有不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，才能對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)有效的防范和應(yīng)對(duì)。現(xiàn)代企業(yè)大量運(yùn)用金融衍生品，以期望借此降低風(fēng)險(xiǎn)，卻反而使企業(yè)面臨著更大、更復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。另外，我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的能力也比較薄弱，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的內(nèi)部控制體系是否健全有直接的關(guān)系。完善的內(nèi)部控制體系為風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)，而完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系為內(nèi)部控制作用的發(fā)揮提供保障。因此，企業(yè)不僅要完善內(nèi)部控制體系，更要健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制有待完善。監(jiān)督機(jī)制是為了企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠更好的執(zhí)行，健全有效的監(jiān)督機(jī)制能夠促進(jìn)內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。在我國(guó)，很多企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制都不健全，甚至很多企業(yè)根本沒(méi)有建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，因?yàn)槿狈τ行У谋O(jiān)督，使得內(nèi)部控制制度流于形式，沒(méi)有真正的得到貫徹執(zhí)行，更談不上發(fā)揮作用。很多企業(yè)雖然建立監(jiān)督機(jī)制，但是卻沒(méi)有賦予監(jiān)督部門(mén)充分的獨(dú)立性，也有很多企業(yè)根本沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，企業(yè)的一些領(lǐng)導(dǎo)的行為難以被有效的監(jiān)督和控制。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力的對(duì)策

1.樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。面對(duì)日益增加、日益復(fù)雜的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要對(duì)市場(chǎng)大環(huán)境進(jìn)行充分的了解，從自身實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的調(diào)查和充分的評(píng)估，不斷完善內(nèi)部控制體系。特別要重視金融衍生品的風(fēng)險(xiǎn)，要提高重視，加強(qiáng)防范，充分利用現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)管理手段防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，對(duì)于金融衍生品所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)做到充分評(píng)估、全面防范、有效控制。

2.不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)該建立專門(mén)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)或者部門(mén)，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的研究和管理，創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。對(duì)此，企業(yè)首先要對(duì)自身的性質(zhì)和所處的地位加以明確，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，利用現(xiàn)代企業(yè)制度不斷對(duì)企業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和完善。積極吸引外資，引入先進(jìn)生產(chǎn)理念和生產(chǎn)技術(shù)，改善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率。其次，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到獨(dú)立董事的核心作用，并使其作用得到充分發(fā)揮，使獨(dú)立董事能夠真正的參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中來(lái)。同時(shí)要不斷健全企業(yè)內(nèi)部法律環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提供法律保障。

3.不斷完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。要使企業(yè)能夠?qū)Ω鞣N復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題有效的防范、從容的應(yīng)對(duì)，就要不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)需要建立起專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的工作給予積極的配合，以使其風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的作用能夠充分的發(fā)揮出來(lái)。企業(yè)要積極引進(jìn)專業(yè)的、優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，打造專業(yè)、先進(jìn)、優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，特別是對(duì)于國(guó)際市場(chǎng)和金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)有深入了解的人員，以提高企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化大背景下市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)要對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估和分類，針對(duì)不同類型、不同程度的風(fēng)險(xiǎn)制定科學(xué)有效的管理方案。根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境，結(jié)合自身實(shí)際，選擇或者制定適合自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，不斷完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

4.建立內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)要建立內(nèi)部審計(jì)制度，賦予充分的獨(dú)立性，并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，使內(nèi)部審計(jì)能夠充分的發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。內(nèi)部設(shè)計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面仔細(xì)的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)防范或者控制的建議或者意見(jiàn)。審計(jì)制度可以同風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來(lái)，審計(jì)人員走到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，充分發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的優(yōu)勢(shì)作用，不斷提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，起著關(guān)鍵作用的是企業(yè)法定代表人，企業(yè)法定代表人要身體力行，在企業(yè)全體員工中做好良好的行為表率。只有企業(yè)的全體員工都能咋企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中形成正確的管理意識(shí)和觀念，做到責(zé)任落實(shí)，分工明確、為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益付出努力，才能確保企業(yè)在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中立于不敗之地。

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