促進(jìn)我國(guó)中小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收政策

靳葵

中小微企業(yè)包括小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶等，每個(gè)行業(yè)的中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)因行業(yè)特點(diǎn)的不同而有所差異，具體表現(xiàn)為企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)的差異。根據(jù)中國(guó)中小商業(yè)企業(yè)協(xié)會(huì)的數(shù)據(jù)顯示，2015年我國(guó)企業(yè)總數(shù)的94%是中小微企業(yè)數(shù)量，中小微企業(yè)提供全國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)崗位占總數(shù)的85%，中小微企業(yè)對(duì)就業(yè)率增加和收入增長(zhǎng)、改善民生等方面具有舉足輕重的作用。但是對(duì)于我國(guó)已經(jīng)到“戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期”的中小微企業(yè)而言，雖然國(guó)家大力推進(jìn)“雙創(chuàng)”，但對(duì)于中小企業(yè)來說，融資成本高。企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)還比較重、創(chuàng)新水平比較低等都制約著他們的發(fā)展。當(dāng)然這些問題的成因是多方面的，不僅僅是宏觀經(jīng)濟(jì)因素和微觀運(yùn)行的問題，還存在實(shí)體經(jīng)濟(jì)因素和金融問題， 因此我國(guó)也相應(yīng)出臺(tái)了財(cái)稅優(yōu)惠政策來支持中小微企業(yè)的發(fā)展，這些政策對(duì)于中小微企業(yè)的發(fā)展具有很好影響，在一定程度上使我國(guó)中小微企業(yè)面臨的困境得到了緩解。

第一，關(guān)于中小微企業(yè)融資成本高，眾多部門出臺(tái)政策。2014年3月人民銀行下發(fā)《關(guān)于開辦支小再貸款支持?jǐn)U大小微企業(yè)信貸投放的通知》（銀發(fā)〔2014〕90號(hào)）目的是為了促使金融機(jī)構(gòu)擴(kuò)大對(duì)小微企業(yè)信貸投放，支小再貸款額度共500億元。人民銀行實(shí)施積極的信貸政策，各個(gè)金融機(jī)構(gòu)積極響應(yīng)，加大了對(duì)小微企業(yè)等國(guó)民經(jīng)濟(jì)薄弱環(huán)節(jié)的信貸投放力度，使信貸結(jié)構(gòu)得到調(diào)整和優(yōu)化，這些金融服務(wù)更好地調(diào)整了我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供更好的條件。財(cái)政部、商務(wù)部、工信部、科技部關(guān)于印發(fā)《中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法》的通知用以貫徹落實(shí)國(guó)家宏觀政策和扶持中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力以及創(chuàng)造力得以激發(fā)，這項(xiàng)專項(xiàng)資金使我國(guó)中小微企業(yè)融資難問題得到有效緩解。同時(shí)為了支持中小微企業(yè)的發(fā)展，中國(guó)人民銀行對(duì)存款準(zhǔn)備金率進(jìn)行了定向下調(diào)，就是從2014年6月16日起，只要商業(yè)銀行符合審慎經(jīng)營(yíng)要求同時(shí)對(duì)于小微企業(yè)貸款達(dá)到一定比例，其人民幣存款準(zhǔn)備金率下調(diào)0.5個(gè)百分點(diǎn)。這一政策使商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)更加合理配置資金到實(shí)體經(jīng)濟(jì)需要的領(lǐng)域，從而使貨幣政策向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)的傳導(dǎo)渠道更加順暢。同時(shí)人民銀行要求金融機(jī)構(gòu)依據(jù)信貸政策要求，將釋放的資金用于中小微企業(yè)等國(guó)民經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)。人民銀行會(huì)作為檢查監(jiān)督機(jī)構(gòu)，去檢查監(jiān)督政策的執(zhí)行情況，進(jìn)而評(píng)估政策效果。

第二，為了使我國(guó)中小微企業(yè)的稅負(fù)降低，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》，自2014年11月1日至2017年12月31日，金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)和小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅這一政策也會(huì)在一定程度上促使金融機(jī)構(gòu)加大提供對(duì)小型、微型企業(yè)金融方面的支持，進(jìn)而促進(jìn)中小微型企業(yè)發(fā)展。2016年5月1日我國(guó)全面完成營(yíng)改增，這一舉措僅在2016年將達(dá)到減稅5600億元的效果。除了實(shí)施營(yíng)改增來降低企業(yè)稅負(fù)，政府當(dāng)局還通過降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。其實(shí)在2015年我國(guó)已降低失業(yè)、工傷和生育三項(xiàng)社保費(fèi)率，但從2016年5月1日起，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)總費(fèi)率并使公積金繳存比例得到規(guī)范，同時(shí)困難企業(yè)可以緩交公積金。從2016年5月1日起兩年內(nèi)，只要省份對(duì)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例超過20%，將其繳費(fèi)比例將降至20% ；如果單位繳費(fèi)比例為20% 且2015年底基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)超過9個(gè)月的省份，可以階段性降低至19% 。經(jīng)過初步預(yù)測(cè)，這次降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的舉措每年減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)1000多億元。

第三，針對(duì)企業(yè)創(chuàng)新水平低的問題，可以從以下幾個(gè)方面入手：

首先，目前我國(guó)還沒有針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收法律，但世界上的大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的法律保護(hù)非常重視，也制定有比較獨(dú)立地針對(duì)中下企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的法律體系。雖然改革開放30多年以來，我國(guó)也逐步制定一些法律法規(guī)和實(shí)施了一些政策措施，比如《科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》、《科技成果法》和《中小企業(yè)促進(jìn)法》等，在一定程度上也推進(jìn)了我國(guó)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。但是，目前大多數(shù)是通過對(duì)稅收法規(guī)中的一些條款進(jìn)行修訂與補(bǔ)充形成的的稅收政策在支持我國(guó)支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，并沒有制定針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的專門法律法規(guī)，在大力推行大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新的大環(huán)境下，我國(guó)將會(huì)出現(xiàn)越來越多的中小企業(yè)的創(chuàng)新技術(shù)，這更加需要制定專門的法律法規(guī)去保護(hù)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。因此，必須加大中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的立法力度，抓緊研究制定中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新法、技術(shù)轉(zhuǎn)讓法、技術(shù)創(chuàng)新基金法等各種法律，從技術(shù)研發(fā)、到技術(shù)轉(zhuǎn)移、到技術(shù)應(yīng)用，對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新實(shí)行全過程法律保護(hù)，全面促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。

然后，加大對(duì)中小微企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中的地位和作用的重視。以前大家總是認(rèn)為中小微企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面很難有作為，這種看法是不正確的，必須要摒棄，同時(shí)也要改正忽視中小微企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新的錯(cuò)誤做法，充分意識(shí)到中小微企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要地位和優(yōu)勢(shì)，只有在觀念上重視我國(guó)中小微企業(yè)和中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，才能為中小微企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的提供動(dòng)力，同時(shí)國(guó)家技術(shù)創(chuàng)新體系也要包含中小微企業(yè)，這樣更能調(diào)動(dòng)中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性，同時(shí)也有利于改變中小微企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中的不利地位。

其次，完善支持中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的社會(huì)化服務(wù)體系。中小微企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新，不能只是單純地政府的扶持推動(dòng)，還必須充分利用社會(huì)資源和社會(huì)組織，充分調(diào)動(dòng)和依靠各種社會(huì)化、專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)的力量。因此，中介組織對(duì)于形成為中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供全方位服務(wù)的社會(huì)化服務(wù)體系是非常必要的。就現(xiàn)在我國(guó)中介服務(wù)業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來說，主要的還是要依靠發(fā)揮我國(guó)政府發(fā)揮作用。首先，我國(guó)政府可以實(shí)施各種各樣的財(cái)政或者稅收的優(yōu)惠政策，以此來促使并推動(dòng)社會(huì)各方面力量廣泛建立社會(huì)中介組織，在創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)、技術(shù)支持、管理咨詢、信息服務(wù)、市場(chǎng)開拓和人才培訓(xùn)等各方面為我國(guó)中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供服務(wù)。并且我國(guó)政府還可以利用自身的優(yōu)勢(shì)和資源去創(chuàng)辦中小微企業(yè)咨詢培訓(xùn)中心、信息中心、研究中心等一些非盈利性服務(wù)機(jī)構(gòu)， 為中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新無償提供咨詢和幫助，因?yàn)楹芏嘀行∥⑵髽I(yè)想要咨詢，卻苦于找不到專業(yè)人士，通過我國(guó)政府統(tǒng)一指導(dǎo)、協(xié)調(diào)中小微企業(yè)發(fā)展及中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作，可以幫助中小微企業(yè)解決在技術(shù)創(chuàng)新過程中遇到的資金、技術(shù)、人力、信息等各方面的問題。建立健全的機(jī)構(gòu)更能切實(shí)加強(qiáng)我國(guó)政府對(duì)中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作的宏觀管理。

最后，加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高稅收征管水平。目前我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人的服務(wù)意識(shí)不夠強(qiáng)，稅收征管水平比較低等都妨礙了企業(yè)的健康發(fā)展，所以必須提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)意識(shí)和征管水平，針對(duì)中小微企業(yè)而言，中小微企業(yè)的辦稅手續(xù)要簡(jiǎn)化，辦稅流程要清晰，盡可能降低其納稅成本。根據(jù)行政許可法的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格地審批管理高新技術(shù)企業(yè)的審批類減免稅，盡可能使審批手續(xù)簡(jiǎn)化，使審批時(shí)間進(jìn)一步縮短。同時(shí)，與科技、經(jīng)貿(mào)等部門的聯(lián)系和溝通也應(yīng)該增強(qiáng)，進(jìn)而了解技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目備案確認(rèn)情況。對(duì)那些已經(jīng)向科技部門備案、然而沒有申報(bào)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)要促使他們用足用好相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策；從實(shí)際出發(fā)，以服務(wù)納稅人為原則，對(duì)那些有技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，但是還沒有向科技部門備案的，創(chuàng)造條件，也要使相關(guān)政策妥善落實(shí)。此外，對(duì)中小微企業(yè)創(chuàng)新的管理也要做好，可以采取以下的具體措施包括：一是實(shí)行科技創(chuàng)新項(xiàng)目的立項(xiàng)登記制度，加強(qiáng)對(duì)科技項(xiàng)目的跟蹤管理，以確保企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠用在科技創(chuàng)新事業(yè)上；二是針對(duì)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠建立特有的申報(bào)機(jī)制，避免企業(yè)騙取研發(fā)支出的稅收優(yōu)惠；三是制定制度對(duì)科技創(chuàng)新成果進(jìn)行驗(yàn)收與鑒定，使不符合條件的科技創(chuàng)新成果，不能享受企業(yè)稅收優(yōu)惠，使企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策更加具有針對(duì)性，則更能促進(jìn)中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。（作者單位：河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)）

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