淺析供給側(cè)改革背景下財稅政策的選擇

李璟

摘要：供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是從調(diào)整供給結(jié)構(gòu)入手，消除供需錯位，新常態(tài)下的經(jīng)濟變革。本文以供給側(cè)改革為背景，闡述了供給學(xué)派與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的關(guān)系，分析了已實施的財稅政策的問題，進一步提出助力供給側(cè)改革的政策建議。

關(guān)鍵詞：供給側(cè)；減稅；財稅政策2015年11月，在財經(jīng)小組十一次會議上，“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”由習(xí)近平總書記第一次提出，通過改革增加有效需求，引導(dǎo)生產(chǎn)要素合理配置。財稅政策影響商品價格，影響資源配置、技術(shù)進步，因此在支持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革上能夠發(fā)揮較大作用。

一、供給側(cè)改革與供給學(xué)派

（一）供給學(xué)派的產(chǎn)生。供給側(cè)包含供給的有關(guān)內(nèi)容，與需求側(cè)對應(yīng)。1973年中東戰(zhàn)爭爆發(fā)，導(dǎo)致中東地區(qū)石油輸出量銳減，供求不平衡，石油價格猛漲，出現(xiàn)石油危機，進一步引發(fā)了經(jīng)濟危機。此次危機的特點為通貨膨脹與經(jīng)濟停滯并存，然而凱恩斯主義的需求管理政策失靈，一個新的經(jīng)濟思想學(xué)派——供給學(xué)派在美國出現(xiàn)。

（二）供給學(xué)派的觀點和主張。1929-1933年經(jīng)濟大危機，在供給學(xué)派來看，并非公眾的需求不足，它通過薩伊定律來說明西方國家是因為實施了財政政策和貨幣政策陷入危機。薩伊定律的內(nèi)容是商品買賣即為最初的商品交換，貨幣在交易過程中只起瞬間的媒介作用，買是賣，賣是買，供給會自發(fā)的形成需求。所以，供給學(xué)派認為政府要重視供給。

供給學(xué)派著重研究稅收與經(jīng)濟的關(guān)系，他們認為商品生產(chǎn)者和消費者是以稅后利潤和稅后報酬為目標(biāo)。稅率會影響經(jīng)濟參與者的行為，稅率提高，稅后報酬或者利潤減少。對于工人而言，閑暇相對于工作的價格下降，工人會多休息，勞動力供給下降。對于資本流動，稅率提高，則消費比儲蓄和投資更有利，所以儲蓄減少，投資減少，資本供給下降。經(jīng)濟主體的行為使得各生產(chǎn)要素投入量減少，產(chǎn)出減少。

美國經(jīng)濟學(xué)家拉弗提出描述稅收收入與稅率關(guān)系的“拉弗曲線”，稅收收入和稅率并不是單一的正相關(guān)關(guān)系，若稅率超過某一點，稅收收入反會下降，因為稅收收入還取決于稅基。高稅率會損害經(jīng)濟參與者的主動性，商品生產(chǎn)者利潤空間小，甚至無利可圖，此時只能縮減產(chǎn)出，致使稅收收入下降。另外過高的稅率，企業(yè)經(jīng)濟壓力大，還會想方設(shè)法避稅、逃稅，同樣使稅收收入減少。

因此，供給學(xué)派提倡減稅，尤其是降低比例稅率，減稅能夠刺激個人少休息多工作，多儲蓄少消費，刺激企業(yè)多投資，從整體上促進經(jīng)濟的發(fā)展。相反，若政府增加支出或者是轉(zhuǎn)移支付，不會對經(jīng)濟發(fā)展起積極作用，政府支出增加時，效率低，有些資源被浪費，所以要減少不必要的政府購買，縮減社會福利或者相關(guān)的補助計劃，提高獲取福利的門檻。

（三）供給側(cè)改革不是供給學(xué)派

1、面對的問題不同。供給學(xué)派面對的問題是通貨膨脹、經(jīng)濟停滯和就業(yè)難，此時，政府通過需求管理政策干預(yù)經(jīng)濟行不通。經(jīng)濟新常態(tài)下，中國并未出現(xiàn)較高的通貨膨脹，2008年國際金融危機，采取“4萬億投資計劃”，引導(dǎo)總需求，2011年物價水平上升，從2012年開始物價逐步穩(wěn)定。目前中國的供給結(jié)構(gòu)不合理，進行供給側(cè)改革是為了應(yīng)對變化的需求。首先，無效供給多。一些領(lǐng)域產(chǎn)能過剩，產(chǎn)品未能被有效利用。其次，有效供給少。個人的需求結(jié)構(gòu)變化，面對新穎的產(chǎn)品需求，供給缺乏。最后，政策、體制存在缺陷，使得生產(chǎn)要素不能從無效需求轉(zhuǎn)移至有效需求。

2、市場和政府的作用不同。美國的供給學(xué)派提倡市場自由運行，反對政府干預(yù)，政府干預(yù)會破壞市場運行規(guī)律，而且會影響自然的供給力量。中國進行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，不能拋開需求管理，要避免改革中出現(xiàn)的各種矛盾和隱患。

3、政策主張不同。供給學(xué)派的政策主張較為狹窄，主要包括減稅、減少政府干預(yù)、保護知識產(chǎn)權(quán)，而且減稅對經(jīng)濟的刺激作用被過分高估。中國的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革涉及內(nèi)容較為寬泛，和國家的政策、體制機制相配合。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革要適當(dāng)擴大總需求，所以需求管理政策依舊有存在的必要。 產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整，第一產(chǎn)業(yè)種植結(jié)構(gòu)改革；第二產(chǎn)業(yè)去產(chǎn)能、去庫存，推進新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；第三產(chǎn)業(yè)要不斷適應(yīng)新穎的服務(wù)需求。改革過程中滲透著協(xié)調(diào)發(fā)展、綠色發(fā)展的理念。

二、供給側(cè)背景下財稅政策存在的問題

（一）財政資金使用效率低。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從中央到地方提出了一系列財政政策，例如為支持企業(yè)轉(zhuǎn)型進行直接補助，但“撒芝麻”的方式致使資金使用效率低；另外，資金管理不夠科學(xué)，對于長期虧損、以債償債的“僵尸企業(yè)”沒有及時調(diào)整支持政策，同樣使資金使用效率低。

（二）稅制結(jié)構(gòu)不合理。依照我國的稅制結(jié)構(gòu)，間接稅比重大，而直接稅比重小。間接稅比重大，企業(yè)運營的資金壓力大，企業(yè)的成本高、利潤低，挫傷了企業(yè)發(fā)展的積極性。此外，間接稅比重大，會擠占企業(yè)用于研發(fā)、技術(shù)更新的資金，不利于企業(yè)轉(zhuǎn)型。

（三）稅收的調(diào)節(jié)作用不明顯。稅收的一個重要作用即調(diào)節(jié)經(jīng)濟。消費稅可以調(diào)整消費結(jié)構(gòu)，然而目前消費稅的課征范疇較窄，稅率偏低，征收環(huán)節(jié)簡單，新的一些高耗能產(chǎn)品、奢侈品、環(huán)境污染產(chǎn)品不在征稅范圍或稅率偏低，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)作用不明顯。我國征收資源稅以來，在一定程度上起到了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用，但與其他國家相比，征收范圍小，稅率較低，資源的使用效率低，稅收沒有充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

三、新時期財稅政策的選擇

（一）改變財政支持方式?！叭鲋ヂ椤钡闹苯友a助方式要進行調(diào)整，改變財政資金無償補助的方式，采用股權(quán)方式或者設(shè)立投資基金的方式，充分發(fā)揮引導(dǎo)作用，提高財政資金的使用效率。另外，要對支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的財政資金加強管理，對長期虧損、以債還債的“僵尸企業(yè)”不再支持。

（二）減稅降低企業(yè)成本。商品的供給取決于生產(chǎn)者的成本，成本中包含企業(yè)繳納的各項稅費。目前中國經(jīng)濟下行壓力大，要為企業(yè)減負，減稅是必然選擇。任何減稅都要掌握好節(jié)奏，不能照搬供給學(xué)派的政策。中國減稅要減增值稅，第一是因為我國稅制以流轉(zhuǎn)稅為主，增值稅的規(guī)模很大，長久以來其他稅種能減的已減，目前減增值稅效果最好。第二，工業(yè)企業(yè)的增值稅稅負重，而從經(jīng)濟形勢上看，工業(yè)企業(yè)面臨的困難日益增多，所以減增值稅是合理的。新時期要加快“營改增”擴圍的步伐，2016年5月全面推行“營改增”，但一些新的問題初見端倪，所以要在推行的過程中不斷完善相關(guān)稅收政策，完善抵扣鏈條，消除重復(fù)征收的現(xiàn)象，實現(xiàn)整體性減稅的目標(biāo)。

（三）對有潛力的企業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策。對創(chuàng)業(yè)型企業(yè)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型企業(yè)實施稅收優(yōu)惠，例如減免城鎮(zhèn)土地使用稅或者其他財產(chǎn)稅。研發(fā)支出加計扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減免所得稅的幅度加大，對這兩類企業(yè)的房屋租金、設(shè)備設(shè)施相關(guān)的稅費給予優(yōu)惠，且保證優(yōu)惠政策真正被企業(yè)所了解，鼓勵企業(yè)進行產(chǎn)品創(chuàng)新。

（四）推進資源稅改革、環(huán)保稅出臺。目前鋼鐵、煤炭等行業(yè)產(chǎn)能過剩，所以要推進資源稅改革，依靠稅收政策引導(dǎo)要素流動，倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型，調(diào)整資源的供給，助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。推進環(huán)保稅立法，征收污染費的制度改革，明確稅費界限，突破粗放式經(jīng)濟發(fā)展方式，構(gòu)建清潔化的產(chǎn)能體系。

現(xiàn)行的一些財稅政策和供給側(cè)改革不相適應(yīng)時，必需對財稅政策作出調(diào)整，充分發(fā)揮財稅政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、創(chuàng)新驅(qū)動方面的作用，為新時期經(jīng)濟的發(fā)展提供動力。（作者單位：天津財經(jīng)大學(xué)研究生院）

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