探討我國C2C網(wǎng)購模式征稅問題

摘 要：網(wǎng)絡(luò)購物正在直接沖擊傳統(tǒng)實(shí)體商店的經(jīng)營和政府的正常稅收，現(xiàn)行稅法對于在線商店在稅收征管方面存在著諸多不足。本文重點(diǎn)對C2C網(wǎng)購模式下的稅收可行性進(jìn)行分析，并就其存在的問題和未來的發(fā)展提出建議。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)購模式；C2C；稅收征管

我國電子商務(wù)市場的交易規(guī)模，已經(jīng)連續(xù)十年保持穩(wěn)定高速增長，電商的繁榮對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會就業(yè)起到了極大的促進(jìn)作用。而C2C作為我國電子商務(wù)中最重要的組成部分，這幾年更是發(fā)展迅速，取得了極大的收益。但長久以來C2C一直是稅收征管的真空地帶，給國家造成了大量損失。進(jìn)一步完善電子商務(wù)稅務(wù)系統(tǒng)，特別是對C2C網(wǎng)店進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼鞫?，不僅能保護(hù)我們消費(fèi)者的合法權(quán)益，使偷稅漏稅的行為能夠有所減少，對防止稅收流失以及虛擬市場秩序的維護(hù)方面也會大有幫助，最終可以規(guī)范化，便于與國際接軌，同時有利于完善我國稅收體制。

一、我國C2C網(wǎng)購模式的概述

目前我國網(wǎng)購模式大致可以概括為為三類：第一：企業(yè)和企業(yè)之間的交易，也就是大家熟知的B2B，類似于企業(yè)間的平臺：阿里巴巴。第二：企業(yè)和客戶之間的交易，人們稱呼它為B2C，像大家熟悉的蘇寧易購、京東商城等。第三：客戶和客戶之間的交易，也就是本文主要探討的重點(diǎn)C2C，它是指個人（單體）與個人（單體）之間通過網(wǎng)絡(luò)來實(shí)現(xiàn)買賣交易，大家熟悉的淘寶、拍拍等都是C2C的最佳范例。C2C如果進(jìn)一步細(xì)分，可以分為三種：（1）個人賣家，當(dāng)中很大部分是沒有進(jìn)行過工商登記的（2）個人網(wǎng)店，當(dāng)中很多已經(jīng)注冊成立了公司（3）實(shí)體網(wǎng)上商鋪，當(dāng)中有些已經(jīng)有自己成熟的實(shí)體經(jīng)營店。

目前C2C模式是我國電子商務(wù)網(wǎng)購模式中比較常見的，也是規(guī)模比較大的，無論是交易量和交易額，都在電商大環(huán)境中占據(jù)著舉足輕重的作用。隨著這些年越來越多的“雙11”和“雙12”這種瘋狂促銷的出現(xiàn)，導(dǎo)致以淘寶為首的網(wǎng)店收益持續(xù)快速增長，也讓越來越多的人覺得C2C網(wǎng)購模式有利可圖，加入了C2C網(wǎng)店的大軍。正是因?yàn)镃2C模式的存在，才極大的方便了人們的生活，也讓我國網(wǎng)上購物保持著旺盛的生命力，并不斷為我國經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)著自己的力量。

二、對C2C網(wǎng)購模式下納稅問題的分析

1.造成目前C2C納稅問題的原因

在我看來大部分商家屬于小本經(jīng)營，本來就是利潤很少，他們肯定不愿意主動向稅務(wù)局報(bào)稅，給自己增加額外負(fù)擔(dān)，相對應(yīng)的就不會向消費(fèi)者提供發(fā)票。個人賣家與企業(yè)賣家相比，無論是在資本構(gòu)成，資金支持等方面顯得過于單薄，過于渺小。如果此時征稅會加劇一些賣家的負(fù)擔(dān)與困難，尤其可能會導(dǎo)致那些有潛力的優(yōu)秀賣家提前落馬。拿我們目前最火的淘寶為例來說，當(dāng)中決大多數(shù)都是個體經(jīng)營者，實(shí)力并不雄厚，他們選擇不繳稅是為了保證價格低廉，自己有利可圖。還有很大原因是網(wǎng)購用戶索取發(fā)票的意識較為淡薄，也許他們淘寶的目的就是為了省些小錢，如果自己向商家提出索要發(fā)票就可能無法獲取價格上的優(yōu)惠。這是買家賣方都希望達(dá)到的共贏局面。

雖然我國于2010年實(shí)施了《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》要求網(wǎng)店進(jìn)行實(shí)名登記，但是缺少具體法律條文和處罰措施，導(dǎo)致現(xiàn)狀就是網(wǎng)絡(luò)仍然具有很高的隱蔽性，從而使政府難以發(fā)揮其監(jiān)督的作用。

2.對C2C征稅的必要性

近年來B2C偽裝成C2C逃稅的案例屢見不鮮。早在2007年，某網(wǎng)店女老板就因?yàn)榫€下有自己實(shí)名登記的實(shí)體店，為了防止繳稅，便在網(wǎng)上偽裝成C2C銷售母嬰用品，前前后后逃稅11萬元，最終被判刑2年。

我國稅法規(guī)定，不管通過何種形式，只要發(fā)生交易行為，就要進(jìn)行納稅。我們可以看到C2C是網(wǎng)上的一種交易活動，它每時每刻都在發(fā)生著交易行為，所以按法律效應(yīng)來說，它是需要征稅的。只是我國目前針對這一領(lǐng)域的法律環(huán)境有所欠缺，才會讓決大多數(shù)人覺得不納稅是理所當(dāng)然的；還有就是我國政府鼓勵一些年輕人積極創(chuàng)業(yè)，給予了他們一定的優(yōu)惠空間，但這并不代表所有的人就可以不納稅，可以以此理由不繳稅。正是因?yàn)闆]有形成繳稅的風(fēng)氣，才會導(dǎo)致我國在這一區(qū)域的稅收基本上是空白的。相信隨著國家的不斷進(jìn)步與發(fā)展，C2C會逐步的全面的進(jìn)行繳稅。

長久以來C2C都沒有納稅，導(dǎo)致網(wǎng)店種類千奇百怪，價格高低不等。而一些商戶為了賺取利潤，便會用一些殘次品，假冒品來代替，買到這些商品的用戶，因?yàn)闆]有索要發(fā)票，所以很多無法退還商品，只能將受的虧咽在肚子里，導(dǎo)致有苦說不出。如果一直堅(jiān)持納稅，商戶會向相關(guān)部門提供買家資料，使買家得到保護(hù)，而買家因?yàn)橛邪l(fā)票，便可以維護(hù)自己的合法權(quán)益，這樣可以使網(wǎng)絡(luò)購物更全，更干凈。

三、對C2C征稅可能存在的問題

國家對C2C納稅是必然的，只是時間長短的問題而已。但畢竟一直沒有對C2C模式進(jìn)行納稅過，如果開始征收的話可能會存在一些問題。

1.C2C征稅體系不太規(guī)范

我們都知道，只有擁有一套豐富科學(xué)的稅收體系才能夠使各項(xiàng)稅收工作井然有序的展開，但我國目前并沒有出臺有關(guān)于C2C的較為完整和系統(tǒng)的法律法規(guī)，這無疑是問題的根源所在。

2.公民的納稅意識并不強(qiáng)烈

我們都知道，征收稅款具有強(qiáng)制性以及無償性，是國家的一項(xiàng)政治權(quán)利?？墒侨绻麅H僅靠國家來進(jìn)行監(jiān)督并不是長久之計(jì)，納稅人的自覺性和認(rèn)知性才是稅收正常進(jìn)行的重要條件。目前在我國，公民作為納稅人，納稅意識并不是特別強(qiáng)烈，導(dǎo)致普遍存在的現(xiàn)象就是C2C網(wǎng)店不納稅，怎樣從根本上解決這個問題才能進(jìn)一步整理規(guī)范C2C網(wǎng)店。

3.稅務(wù)與C2C電子商務(wù)復(fù)合型人才短缺

現(xiàn)如今社會就業(yè)壓力巨大，很多復(fù)合型人才卻能從中脫穎而出。復(fù)合型人才，顧名思義，就是掌握多門技能知識的人才。隨著信息技術(shù)快速發(fā)展，電子商務(wù)的市場越來越龐大，對人才的需求也是越來越大。電子商務(wù)稅務(wù)問題近年來也受到國家的重視，也在積極探索，可是稅務(wù)人才儲備本來就不是特別豐富，再加上結(jié)合電子商務(wù)尤其是C2C下的稅務(wù)人才，更是屈指可數(shù)，這個領(lǐng)域的復(fù)合人才有很大的缺口，這極大地影響了C2C網(wǎng)絡(luò)商店的發(fā)展。

四、解決C2C征稅問題措施

1.對C2C網(wǎng)店征收增值稅

2012年1月1日上海作為首個試點(diǎn)地區(qū)率先開始進(jìn)行“營改增”的改革，如今營改增的浪潮已經(jīng)席卷全國各地。可以看出增值稅取代營業(yè)稅是大勢所趨。如果一刀切的就對C2C所有商家征收營業(yè)稅，可能會使一些優(yōu)秀的或者有發(fā)展?jié)摿π∩碳覇适Ы?jīng)營的積極性，從而阻礙了他們發(fā)展的道路；也可能會使一些C2C商家舉步維艱，從此失去維持生計(jì)的保障?？墒菍2C確實(shí)需要征稅。但是征稅的對象，我們可以充分借鑒發(fā)達(dá)國家的做法，對商品同時也對服務(wù)共同征收增值稅。也就是說通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易產(chǎn)生的產(chǎn)品（包括有形和無形）都選擇征收增值稅，當(dāng)然我們是可以利用稅率進(jìn)行區(qū)分，這樣做的好處就是可以解決征稅對象一直以來模糊不定的現(xiàn)象，也能促進(jìn)公平賦稅。

2.通過增加社會普及力度，使納稅意識深入人心

如果網(wǎng)店得店主自己首先就有較強(qiáng)的納稅意識，那么其實(shí)可以在很大程度上來彌補(bǔ)法律制度上的缺陷和漏洞，這就要求國家在平時加強(qiáng)對公民稅收法律知識的宣傳，加大對C2C網(wǎng)店監(jiān)管力度，從而達(dá)到強(qiáng)化個人網(wǎng)店店主納稅意識的目的。同時，相關(guān)稅務(wù)部門通過向個人網(wǎng)店店主提供相應(yīng)的納稅咨詢優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使店主感到納稅是光榮的行為，而不是他們單方面的付出。對于那些積極申報(bào)表現(xiàn)優(yōu)異的納稅人，給予一定獎勵。

3.在高校增加相關(guān)科目，加大復(fù)合型人才培養(yǎng)

針對C2C模式的納稅問題，并不是一個簡單的課題，需要你對電子商務(wù)和稅法都比較精通，但現(xiàn)在大學(xué)大多都是單門教學(xué)，并不會將兩者有機(jī)的結(jié)合在一起，這樣可能會在研究C2C納稅問題的時候有些模糊與困難?？梢栽诟叩葘W(xué)校專門設(shè)立電子商務(wù)稅收課題，培養(yǎng)相關(guān)方面的專業(yè)人才，幫助國家順利完成C2C納稅的過渡，使國家稅收更加完整，網(wǎng)上稅收更加健全。

五、結(jié)束語

本文通過對我國網(wǎng)絡(luò)購物模式的介紹，重點(diǎn)對C2C模式進(jìn)行了概述，尤其是對C2C納稅問題進(jìn)行了分析。我們可以看到雖然目前我國并沒有針對C2C進(jìn)行納稅，但是對C2C進(jìn)行納稅是發(fā)展的必然規(guī)律，這樣做不僅可以使我國稅收體系得以不斷完整，也可以加強(qiáng)我國網(wǎng)上購物的安全性，可謂一舉兩得。相信通過我國各項(xiàng)法律的不斷完善以及對C2C征稅問題的重視，在針對C2C征稅問題上會做到合理合法，我們也堅(jiān)信我國電子商務(wù)的明天也更加美好，中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也能持續(xù)蓬勃向上。

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作者簡介：江歡（1990- ），男，漢族，籍貫：河南焦作，單位：河南大學(xué)商學(xué)學(xué)院2015級碩士研究生，研究方向：會計(jì)